大家好，我是老王，在财税圈摸爬滚打20年了，经手的企业注销少说也有上千家。经常有老板问我：王老师，公司不开了，税务审计到底要查啥？我把账做平了，是不是就能顺利注销？每次听到这种问题，我都忍不住叹气——注销企业后税务审计有哪些要求？这个问题看似简单，里面藏着不少坑，今天我就以过来人的身份，跟大家好好聊聊，顺便分享几个我亲身经历的踩坑案例，希望能帮大家少走弯路。<

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这几年经济环境变化大，很多企业选择注销，但你知道吗？现在税务对注销的审核越来越严，尤其是金税四期上线后，企业的进销项、资金流、发票数据都是联网的，税务局想查你，简直是火眼金睛。我有个客户，注销时觉得公司账上没什么资产，就随便填了份清算报告，结果被税务局系统预警——因为他在注销前3个月，有笔50万的资金转到了个人账户，没申报个税，最后不仅补了20万的税款，还罚了10万，股东还被拉进了黑名单。所以说，注销税务审计，真不是小事。

注销税务审计，先搞懂清算期这3个时间节点

清算期是注销审计的核心，很多企业搞不清什么时候开始清算，什么时候结束，导致申报错误。根据《公司法》第一百八十六条，清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。而税务上，清算期通常是指企业停止生产经营活动，进入清算程序，到清算结束、办理工商注销的这段时间。这个期间内的所有收入、成本、费用，都要纳入清算所得计算。

我之前有个做贸易的客户，注销时清算期定在了2022年12月，结果他在12月15日还卖了一批货，货款2023年1月才到账。他觉得这笔钱属于下一年度，就没申报清算所得，结果税务局审计时，根据权责发生制，这笔收入属于清算期，不仅要补增值税，还要按清算所得补企业所得税，加上滞纳金，多花了近30万。所以说，清算期的收入确认，一定要按税法规定的权责发生来，别想着跨年就能躲过去。

资产处置：别让视同销售成为你的补税雷区

企业注销时，资产处置是审计的重点，尤其是存货、固定资产、无形资产这些。很多老板觉得，公司自己的东西，想怎么处理就怎么处理，比如把剩下的办公用品分给员工，或者把设备低价卖给股东，其实这些都可能被税务局认定为视同销售，需要缴税。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。我有个做餐饮的老板，注销时账上还有不少食材和酒水，觉得放着也是浪费，就分给了员工，没做任何税务处理。结果审计时，税务局认为这属于无偿赠送，需要按市场价视同销售补增值税，食材和酒水市场价大概8万，按13%的税率，补了1.04万的增值税，还因为少申报被罚了5000。后来老板跟我说：早知道分员工还要交税，我就直接当垃圾扔了！——这话听着好笑，但现实中很多老板都有这种误区。

固定资产处置也是一样。我见过一个工厂老板，注销时有一台旧设备，账面价值10万，已提折旧8万，净值2万，他直接以2万卖给了自己的亲戚，觉得公对私没人查。结果税务局审计时，发现这台设备的市场价至少15万，认为他低价转让，少缴了增值税和企业所得税，最后按市场价15万补税，还罚了款。所以说，资产处置一定要公允定价，别想着自己人好说话，税务局可不吃这一套。

发票管理：注销前发票清卡没做？小心黑名单警告

发票是税务审计的铁证，很多企业注销时，觉得发票已经用完了，或者有些发票丢失了，就不管了，结果留下了大隐患。根据《发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票；（二）未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章。

我有个客户，做服装批发的，注销时还有3张没开的空白发票，他觉得反正公司都要注销了，发票也没用了，就把发票撕了扔了。结果税务局在审计时，发现发票存根联缺失，认定他未按规定保管发票，罚款5000，还要求他补齐这3张发票对应的收入——问题是，这3张发票是给老客户的，客户早就联系不上了，收入根本没法确认，最后只能按税务局核定的收入补税，加上罚款，多花了近10万。更惨的是，因为发票问题，他被税务局列入了重大税收违法失信案件，以后想再创业都受影响。

还有的企业，注销前没有完成发票清卡，也就是没有把金税盘里的发票数据上传、清卡，导致税务局系统显示该企业还有未处理的发票信息。这种情况下，注销申请根本通必须先去税务局处理完发票问题，才能进入下一步。所以说，发票管理一定要做到三清：空白发票缴销、已开发票入账、未开发票核销，别让发票成为注销路上的拦路虎。

遗留问题：股东借款、未弥补亏损，这些坑要提前填

除了清算、资产、发票，还有一些遗留问题，比如股东借款、未弥补亏损、关联交易等，也是审计的重点。很多企业注销时，觉得公司没了，问题就没了，其实不然，这些问题可能会让股东个人承担法律责任。

股东借款是个大坑。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号），个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。我见过一个科技公司老板，注销时从公司借了100万，说是周转，结果税务局审计时，发现这笔借款已经超过1年，又没有用于公司经营，就认定是变相分红，让他补了20万的个税，还罚了5万。

未弥补亏损也要注意。根据《企业所得税法》第十八条，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。如果企业注销时还有未弥补的亏损，而且已经超过5年，那就不需要再补税了；但如果没超过5年，清算时需要将亏损并入清算所得，计算清算企业所得税。我有个客户，注销时还有50万的未弥补亏损（未超过5年），清算所得30万，结果清算所得税要按30万25%=7.5万来交，老板当时就懵了：公司明明是亏损，怎么还要交税？这就是因为他没搞清楚清算所得和经营亏损的区别。

关联交易也是审计的重点。如果企业注销前，和关联方有大额交易，而且定价不公允，税务局可能会调整应纳税所得额。比如，我见过一个贸易公司，注销前把一批价值100万的货物，以80万的价格卖给了老板的另一个公司，税务局认为这属于不合理低价转让，调增了20万的应纳税所得额，补了5万的企业所得税。

注销税务审计，这些自查动作能帮你少走弯路

讲了这么多坑，到底怎么才能顺利通过注销税务审计呢？根据我20年的经验，建议大家在申请注销前，先做一次税务自查，重点查这5个方面：

1. 清算期是否准确？清算期内的所有收入、成本、费用是否都入账了？有没有跨期收入或费用？

2. 资产处置是否公允？存货、固定资产、无形资产的处置价格是否符合市场价？有没有视同销售的情况？

3. 发票是否处理完毕？空白发票是否缴销？已开发票是否全部入账？有没有丢失发票的情况？

4. 股东借款是否归还？有没有超过1年未归还又未用于经营的借款？

5. 关联交易是否合理？和关联方的交易价格是否公允？有没有转移利润的情况？

如果自查发现问题，赶紧找专业的财税人员处理，别想着蒙混过关。我有个客户，自查时发现股东有50万借款未归还，赶紧让股东把钱还了，又补申报了个税，最后注销时很顺利，没被罚款。所以说，提前自查，比事后补救强百倍。

财务凭证是企业的生命线，注销时如果凭证丢失、不完整，会导致清算所得无法准确计算，不仅补税，还可能被认定为偷税，影响股东征信。知识产权方面，很多企业注销时只关注资产处置，却忽略了商标、专利等无形资产，如果这些知识产权没有转让或注销，可能会被他人抢注，或者成为后续税务风险的隐患（比如有人用你的商标从事违法活动，你作为原注册人可能会被牵连）。加喜财税在处理这类问题时，会先帮企业梳理知识产权状态，评估转让价值，同时补全财务凭证链，确保注销过程平稳无风险，详情可访问加喜注销官网：https://www.110414.com。