最近跟几个做实体的朋友聊天，说到企业注销，个个头大。有个开餐饮的朋友说，账面上挂着几万块亏损，想着一关了之，结果税务那边不让走，说得先处理完亏损才能注销。他当时就懵了——公司都要没了，还管这些？其实啊，企业注销时的亏损弥补，税务上讲究着呢，不是简单一句亏损了就不用管就能过去的。<

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亏损弥补不是甩包袱，税务上得算明白

先搞清楚一个概念：企业注销时的亏损，指的是清算所得小于零的情况。但这里说的亏损，可不是你账面上随便记的本年利润负数，得按税法的规定来调整。比如，有些企业账面上有白条入账、超标列支的费用，这些在税务清算时都得调增，调完之后的亏损额才算数。

更关键的是，亏损弥补有5年期限。不是说你企业成立10年，累计亏损50万，注销时就能一次性抵扣。而是按年度算，比如2019年亏了10万，2020年赚了8万，那就弥补8万，剩下2万亏损能往后顺延，到2024年还没弥补完，就作废了。注销的时候，得把没弥补完的亏损额，和清算所得放一起算，看看最终是亏是赚。

清算环节的坑：亏损弥补和清算所得不是一回事

很多老板容易搞混一个点：清算所得≠企业账面利润。清算所得是单独计算的，公式大概是：全部资产可变现价值或交易价格 - 资产的计税基础 - 清算费用 - 相关税费 = 清算所得。这时候，你之前年度没弥补完的亏损，才能拿来抵这个清算所得。

举个例子：某公司注销前，账面累计亏损20万（税法调整后），清算时把设备卖了，收回50万，设备原值30万，清算费用5万，相关税费2万。那清算所得就是50-30-5-2=13万。这时候，用13万去抵20万亏损，剩余7万亏损就不用交税了；要是清算所得是25万，抵完20万，剩下5万就得按25%交企业所得税1.25万。说白了，清算环节的亏损弥补，是把旧账和新账一起算，别漏了清算所得这块。

资料别乱扔：亏损弥补的证据链很重要

税务查注销，最看重什么？证据。尤其是亏损弥补，你得拿出年度纳税申报表、亏损鉴定报告、清算报告这些，证明你的亏损额是合法的、弥补期限是合规的。之前有个朋友注销时，因为早期几年的申报表找不着了，税务不认可他说的亏损额，最后多补了税还滞纳金。所以从成立开始，每年的申报表、审计报告、甚至和亏损相关的合同、凭证，都得好好存，电子档、纸质档都备份，别等注销时手忙脚乱。

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