注销公司，环保设施拆除费用：这笔拆家费的税务账，到底该怎么算？

要说企业注销时最让人头疼的事，除了账务清算、税务注销，可能就是环保设施的拆除了。这几年环保查得严，随便一家工厂、化工企业，少则几台环保设备，多则整套污水处理系统、废气处理装置，拆起来不仅费劲，花钱更是如流水。但更麻烦的是：这笔拆家费到底能不能在税前扣？怎么扣？增值税要不要交？清算所得怎么算？这些问题没搞清楚，轻则多缴税，重则被税务局盯上，补税加滞纳金，那可真是赔了夫人又折兵。<

>

我做了20年财税，见过太多企业在这上面栽跟头。有家食品厂老板，注销时跟我说：不就是拆几台设备嘛，花了20万，拿发票入账不就行了？结果税务局查出来，他找的拆公司没资质，发票是假的，直接调增应纳税所得额，补了5万企业所得税，还罚了2万。还有家印染企业，环保设施是政府早年补贴建的，拆的时候残值卖了3万，老板觉得白捡的钱，没申报收入，被查出来补了增值税和滞销金。所以说，注销公司时环保设施拆除费用的税务处理，真不是拆完就完事的小事，得从头到尾捋清楚。

先搞明白：这笔拆除费，到底算什么性质？

要处理税务，首先得给这笔费用定性。环保设施拆除，到底是资产处置还是服务费用？这直接关系到税务处理方式。简单说，如果拆的是你自己买的设备，那设备本身是资产，拆除过程中花的钱（人工、运输、垃圾清运等）是处置费用；如果环保设施是租的，或者拆除是外包给专业公司，那可能涉及租赁费用或服务费用。

举个例子，我们之前服务过一家机械制造厂，注销时有一套用了8年的布袋除尘器。设备原值50万，已提折旧40万，账面净值10万。他们找了家环保工程公司拆除，合同总价18万，包含设备拆除、运输、无害化处理，以及旧设备残值作价2万抵扣拆除费（实际支付16万）。这种情况里，设备的账面净值10万，属于资产处置，而支付的16万（18万总价-2万残值）属于处置费用。残值2万相当于收回了部分资产价值，需要确认收入。

但如果是另一种情况：某化工厂的废气处理塔是租赁的，租赁合同约定租赁期满由承租方负责拆除并承担费用，那他们支付的拆除费就直接计入租赁费用，在租赁期间或注销清算时扣除。所以第一步，一定要看清楚拆除的是什么、权属是谁、合同怎么签，不然税务处理方向就错了。

增值税：拆出来的废品要不要交税？拆除服务怎么开票？

增值税这块，企业最容易忽略的是两个点：一是拆除过程中产生的废料、残值收入要不要交税；二是支付给拆除公司的服务费，能不能抵扣进项税。

先说残值收入。环保设施拆下来的东西，比如废钢材、旧电机、废活性炭，哪怕卖不了几个钱，在增值税上都属于销售货物或销售应税劳务，需要申报缴纳增值税。很多老板觉得这点钱不值一提，但税务局可不这么想——我们有次帮一家家具厂注销，他们拆了一套喷漆房，废铁卖了800块，老板没申报，结果被系统预警，最后补了增值税23块（按1%征收率），外加滞纳金。虽然钱不多，但小辫子被抓住，总归不痛快。

这里有个特殊情况：如果环保设施是政府补贴建设的，比如节能环保专项补贴，那账上这部分资产可能没有对应进项税额。这种情况下，拆除后的残值收入，是否需要视同销售缴纳增值税？根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。但政府补贴形成的资产，严格来说不属于购进货物，各地执行口径可能不一。我们遇到过某企业，当地税务局认为政府补贴形成的资产，处置时无进项税额抵扣，残值收入可免征增值税，但另一家企业却被要求按销售使用过的固定资产简易征税（3%减按2%）。所以这种情况，最好提前和主管税务机关沟通，别自己瞎判断。

再说拆除服务的进项税。现在正规环保工程公司都能，税率一般是9%（建筑服务）或13%（现代服务中的其他现代服务）。企业支付拆除费，拿到专票就能抵扣进项税。但要注意两点：一是拆除公司必须具备相应资质，比如环保工程专业承包资质，不然可能被认定为虚开发票；二是如果拆除的是不动产上的环保设施（比如污水处理池附着在厂房上），拆除服务可能属于建筑服务，税率9%，不能按13%抵扣。我们之前处理过一家药厂，他们把厂房里的废气处理管道拆了，拆除公司开了13%的发票，结果税务局核查后认为管道拆除属于建筑物附属设施拆除，应按建筑服务9%征税，企业被迫进项税额转出，多缴了几万块税款。

企业所得税：费用能不能扣？怎么扣？凭证是命根子！

企业所得税这块，核心就两个问题：环保设施拆除费用能不能在税前扣除？扣除需要什么凭证？

先说能不能扣。根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。环保设施拆除费用，属于与资产处置相关的合理支出，当然可以扣。但前提是合理且合规。比如，拆除费明显偏高（市场价10万，合同签20万），或者没有实际发生（只有发票没有付款记录、验收单），税务局都可能核定调整。

再说怎么扣。这里要分两种情况：一是正常经营期间拆除，直接计入资产处置损益；二是注销清算期间拆除，作为清算费用在清算所得中扣除。注销清算的情况下，根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号），企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等，为清算所得。环保设施拆除费用，就属于清算费用的一部分，可以在计算清算所得时扣除。

但最关键的，还是凭证！很多企业栽就栽在凭证不合规上。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），企业支出应取得发票作为扣除凭证。拆除费用必须取得合规发票，抬头、税号、项目、金额都得对得上。如果拆除公司是小规模纳税人，只能开3%或1%的专票，也得接受——别觉得税率低就不正规，只要在税务局代开的，就有效。

我们之前遇到一个典型客户：某印染企业，2019年注销时拆了一套污水处理设备，找了家包工头干的，没发票，只收了一张收据和一份拆除协议。税务局查账时，这20万费用因为没有合规凭证，直接不让税前扣除。企业老板急了：钱都花了，凭啥不能扣？后来我们帮他们想办法，让拆除公司去税务局申请代开了发票，虽然补缴了部分税款，但至少避免了全额调增。所以记住：注销前，所有拆除费用一定要拿到合规发票，这是底线！

清算环节：容易被忽略的土地增值税和清算所得

如果企业注销时涉及不动产（比如厂房、土地），环保设施附着在不动产上，拆除费用还可能影响土地增值税的计算。根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则，计算增值额时，扣除项目包括房地产开发成本房地产开发费用等。对于非房地产企业，转让不动产时，扣除项目包括不动产的原值、税费、合理费用。环保设施拆除费用，如果是为了恢复土地原状以便转让，可以计入合理费用，在计算土地增值税时扣除。

但这里有个争议点：如果环保设施是违法建筑（比如未批先建），拆除费用能不能扣？根据《土地增值税清算管理规程》，不符合发票管理规定、不能提供合法有效凭据的支出，不得扣除。如果是违法建筑，拆除费用可能被认定为与取得收入无关的支出，不能扣除。我们遇到过某化工厂，他们有一套废气处理设施因环保不达标被责令拆除，拆除花了15万，想在土地增值税中扣除，但税务局认为该设施属于违法建设，拆除费用与转让收入无关，不允许扣除。如果环保设施本身存在合规问题，拆除费用能不能税前扣，真不好说，得看当地税务局的具体裁量。

在企业所得税清算环节，环保设施拆除费用作为清算费用，扣除顺序也很重要。根据财税〔2009〕60号文，清算所得的计算公式是：清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算税费-清算费用+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。其中清算费用就包括环保设施拆除费用。如果企业有多个资产处置，要确保拆除费用准确归集到对应的资产处置中，避免重复扣除或漏扣。

给老板们的3句大实话：提前规划，别等注销了才临时抱佛脚

做了20年财税，见过太多企业因为注销时环保费用处理不当，要么多缴税，要么被稽查。其实只要提前规划，这些问题都能避免。这里给老板们掏心窝子说几句：

第一，环保设施拆除不是最后一道工序，要提前规划。别等注销公告都登了，才想起来找拆除公司。提前3-6个月对接，既能谈好价格，又能确保拿到合规发票，还能提前和税务局沟通政策口径，避免临时抱佛脚。

第二，凭证！凭证！凭证！重要的事说三遍。拆除合同、付款记录、验收报告、发票，一样都不能少。特别是残值收入，一定要开票入账，别觉得钱少就不报，税务局的系统比你还清楚。

第三，别信关系户，专业事找专业人。有些老板觉得找熟人拆便宜又省事，结果要么没发票，要么资质不全，最后税务出问题，熟人可帮不了你。找个靠谱的财税顾问，提前把税务方案做扎实，比啥都强。

上海加喜财税（https://www.110414.com）在企业注销服务中发现，财务凭证不完整是导致环保设施拆除费用税务风险的主要原因之一。很多企业因历史遗留问题，拆除合同、付款凭证、验收报告缺失，导致费用无法税前扣除，甚至被认定为虚列支出。知识产权作为无形资产，若在注销前未妥善评估、处置，可能导致资产流失或税务纠纷。例如，某科技企业注销时，名下有5项专利未转让，也未进行税务清算，最终被税务局核定财产损失，企业股东需补缴个人所得税。加喜财税建议，企业注销前应全面梳理财务凭证，确保拆除费用等支出合规；同时对知识产权进行专业评估，通过转让、作价入股等方式实现价值最大化，避免税务风险和资产损失。