注销企业税务清算报告争议执行异议裁定：资深财税专家陈国栋的实战解析<

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访谈背景

在一个初秋的午后，阳光透过百叶窗洒进办公室，空气中飘着淡淡的茶香。我们见到了陈国栋——拥有30年财税从业经验的资深专家，前某市税务局稽查科科长，现任某知名税务师事务所合伙人。他的办公室里，书架上整齐排列着《税法》《企业会计准则》等泛黄的专业书籍，墙上挂着一幅明法精税的书法作品，茶杯上印着税徽，处处透着老财税人的严谨与情怀。谈及注销企业税务清算报告争议这一话题，陈国栋的眼中闪烁着光芒，手指在桌面上轻轻敲击，仿佛在回忆那些惊心动魄的案例。

问题一：陈老师，很多企业注销时都会遇到税务清算报告争议，您能先通俗解释下，这争议到底指啥？

陈国栋端起茶杯抿了一口，茶杯上税徽无小事五个字格外醒目：这个事儿啊，得从根儿上看。企业注销，税务局得先出个'税务清算报告'，算算你到底欠了多少税、有没有偷漏税。争议嘛，就是企业觉得'算错了'——要么是税务局把资产评估价估高了，导致补税太多；要么是收入确认时间不对，比如钱没到账也算收入；要么是费用不让扣，像招待费、业务宣传费超了比例。说白了，就是征纳双方对'税基怎么定、税怎么算'吵不到一块儿去。

他笑了笑，补充道：我当年在税务局时，碰到过个老板，注销时税务局让他补80万税，他拍着桌子说'我这小破公司值80万？你不如把我收走！'后来一看，是税务局把他2018年买的一台旧设备按市场价估了50万，其实那设备早用了三年，顶多值10万。这就是典型的资产评估争议，也是最常见的争议类型。\

问题二：您处理过哪些典型的争议类型？有没有印象深刻的案例？

类型多了去了！陈国栋从抽屉里拿出一个文件夹，翻出几份泛黄的文件，资产评估争议、收入确认争议、扣除项目争议、税收优惠适用争议……每个都能讲出故事。

他指着其中一份材料：就说这个'老太太开餐馆'的案子吧。2021年，一个60多岁的老太太来找我，说她开了家小餐馆，要注销了，税务局清算后让她补税加滞纳金一共52万。她急得直哭，说'我一年利润也就20万，哪来这么多税？'我们仔细看了清算报告，发现税务局把餐馆的厨房设备按'全新市场价'评估了——一台2016年的油烟机，硬说值2万，其实老太太2016年买二手时才花了5000块，用了五年，早该折旧完了。

说到这儿，陈国栋停顿了一下，若有所思：当时我就跟团队说，'争议处理，证据是王道'。我们带着老太太回餐馆翻仓库，居然从旧货堆里翻出了2016年的采购发票，还是手写的，上面写着'二手油烟机一台，含安装费5200元'。又找了三家二手设备回收公司出证明，同型号油烟机2021年回收价最多3000块。最后我们向税务局提执行异议，又申请了复核，评估价从2万降到3000，税款直接少了40多万。老太太拿到裁定书时，非要请我们吃她最拿手的红烧肉，说'你们比我的亲闺女还管用'。

他叹了口气：其实很多争议，不是企业想偷税，是双方对政策理解不一样。比如研发费用加计扣除，有的企业觉得'只要花钱搞研发就能扣'，税务局却要求'研发项目必须立项、费用必须单独核算、凭证必须齐全'，一不留神就吵起来了。\

问题三：执行异议裁定在税务清算争议中扮演什么角色？企业主常有哪些误区？

执行异议啊，就是给企业'说理'的最后一道'安全门'。陈国栋伸出三根手指，简单说，流程是：税务局出清算报告→企业不服→先申请行政复议→对复议结果还不服→向法院提执行异议。法院裁定支持企业，清算报告就得改；不支持，企业就得补税。

他喝了口茶，眉头微皱：但企业主常踩三个坑。第一个是'不敢提'，觉得'税务局是爹，咱是儿子，哪能跟爹吵架'？其实政策写得明明白白，《税收征收管理法》第88条说了，对纳税决定不服，可以先复议再诉讼，这是企业的法定权利。第二个是'瞎提'，证据乱七八糟，比如光说'我觉得不对'，却拿不出凭证；或者找些不靠谱的'专家意见'，法院不认。第三个是'拖'，法律规定复议申请得在决定书送达后60天内提，有的企业觉得'等等再说'，结果过期了，想告都告不了。

他想起一个案例：有个企业主，清算报告出来后他觉得税算多了，既不复议也不诉讼，拖了三年，结果税务局申请强制执行，法院把他的银行账户都冻结了。这时候才来找我，哭天抢地说'早知道就该早点提'。你说这叫什么事儿？\

问题四：处理这类争议时，您最看重哪些关键证据？有没有什么'独门技巧'？

证据！证据！还是证据！陈国栋拍了下桌子，茶杯里的茶水都晃了晃，我带新人时总说，'做争议处理，就像破案，每一个证据都得能串成链'。关键证据就四类：原始凭证、合同协议、第三方证明、政策依据。

他掰着手指解释：原始凭证最管用，比如采购发票、付款流水、出入库单——税务局说你的设备值10万，你得拿出当年买设备的发票，证明你只花了5万。合同协议也很重要，比如企业间借款，税务局说'利息太高，得调整'，你得拿出借款合同，证明利率是市场价。第三方证明，像评估报告、审计报告、甚至行业协会的数据，都能帮你说话。政策依据是'尚方宝剑'，比如税务局不让扣'业务招待费'，你得拿出《企业所得税法实施条例》第43条，证明'发生额60%以内、最高不超过当年销售收入的5‰'就能扣。

独门技巧？他神秘一笑，其实就一个字——'抠'！把企业的每一笔业务都'抠'细了。我处理过一个跨境电商，税务局说2020年少确认了200万收入，因为海外平台有一笔钱是2021年1月到账的，税务局认为'权责发生制，2020年就得交税'。我们抠了物流记录，发现货物是2020年12月发出的，但客户2021年1月才签收，根据增值税暂行条例，'纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天'，所以这笔收入应该算2021年的。最后法院支持了我们，企业少补了50多万税。

他补充道：还有个技巧是'换位思考'。你要站在税务局的角度想，他们怕什么？怕少收税、怕担责任。所以你的证据不仅要证明'我没错'，还要证明'税务局的结论有漏洞'。比如资产评估争议，你不能只说'我的设备不值钱'，你得说'税务局用的评估方法不对，应该用成本法，不是市场法'，这样才有说服力。\

问题五：有观点说税务清算争议本质是征纳双方的博弈，您怎么看？企业如何在合法前提下争取权益？

陈国栋摸了摸下巴，眼神变得严肃：'博弈'这个词，听着有点对立，其实我更愿意叫'专业沟通'。政策是统一的，但执行中可能有理解偏差，企业要做的不是'对抗'，而是'把理说清楚'。

他举了个例子：我有个客户，是做软件开发的，税务局清算时说'你研发费用加计扣除算错了，因为研发人员还干了销售活儿，费用不能全扣'。企业一开始急了，说'我们的研发人员都是专职的'，但拿不出证据。后来我们帮他们做了三件事：第一，整理研发人员的工时记录，用钉钉打卡记录证明80%的时间都在搞研发；第二，找研发部门负责人出书面证言，说'这些人员从未参与销售业务'；第三，请第三方审计机构出具专项审计报告，证明'研发费用归集符合税法规定'。最后税务局认可了，企业多扣了100多万税。

他强调：合法前提下争取权益，底线是'不碰红线'。比如不能做假凭证、不能虚开发票，这些不仅解决不了问题，还会把企业拖进更大的坑。我见过有个企业主，为了少补税，找人做了本假账，结果税务局查出来，不仅补税、罚款，还把他列入了'重大税收违法案件'名单，以后贷款、投标都受影响，这不因小失大吗？\

问题六：近年来金税四期等新政策出台，对这类争议处理有什么影响？您怎么看待未来的趋势？

金税四期啊，那可是'天网恢恢，疏而不漏'！陈国栋点了点电脑屏幕，以前企业注销，税务局可能要翻几个月的凭证；现在好了，金税四期把发票、流水、合同、社保、公积金都联网了，税务局一点鼠标，企业的'家底'一清二楚。这对争议处理其实是好事——证据更透明，争议焦点更集中，企业想'钻空子'更难了。

他举例：以前有个争议，企业说'这笔钱是借款，不是收入'，税务局查不到银行流水，只能作罢。现在金税四期直接联网银行，税务局一看，钱是从关联方账户转来的，而且没约定利息，那就是'视同销售'，该交税还得交。但反过来，如果企业确实没欠税，金税四期的数据也能帮企业自证清白。我有个客户，税务局怀疑他少报收入，调取了金税四期的数据，发现他所有的收款发票都开了，银行流水也对得上，最后很快撤销了清算报告。

谈到未来趋势，陈国栋若有所思：我觉得争议会越来越'专业化'。以前企业注销，找个会计算算账就行；现在不行了，得懂税法、懂会计、懂评估、甚至懂点法律。比如现在很多企业搞'数字化注销'，系统自动清算，但如果企业有跨境业务、研发费用、资产重组这些复杂情况，系统可能算不准，这时候就需要专业人士介入，帮企业把争议点找出来、证据链搭起来。

他笑了笑：不过啊，不管政策怎么变，'合规'永远是第一位的。企业平时就把账记好、凭证留好，该交的税一分不少，注销时自然就不会有争议。这才是最省心的办法。\

问题七：最后一个问题，您对刚入行的财税新人有什么建议？如果想做好税务争议处理，需要哪些能力？

陈国栋靠在椅背上，眼神变得温和起来：做这行，我送新人六个字——'心细、胆大、有底线'。

心细，就是要像绣花一样抠每一个数字。我刚当稽查员时，带我的老前辈说，'一张发票的日期、金额、品名，都可能藏着猫腻'。我处理过一个争议，企业说'这笔费用是2020年发生的，所以能在2020年扣除'，我一看发票，日期居然是2021年1月——这就是'跨期费用'，不能扣。就这么一个小细节，帮企业避免了20多万的税务风险。

胆大，就是敢于为合规的企业发声。有些新人见了税务局就哆嗦，明明企业有理，也不敢说。我当年在税务局时，就敢跟领导'拍桌子'，说'这个案子证据不足，不能定税'。现在做税务师，我也跟新人说，'只要企业合规，就要据理力争，别怕得罪人'。

有底线，就是不能为了赚钱昧良心。我见过有些同行，帮企业做假凭证、编故事，虽然赚了钱，但最后把自己送进去了。我常说，'财税工作看着是和数字打交道，其实是在帮企业健康发展，帮国家把好税关，这事儿，得对得起良心'。

他顿了顿，从抽屉里拿出一个旧笔记本，扉页上写着税徽在心，责任在肩：这是我刚工作时，老所长送我的。他说，'咱们税务人，手里攥的不是权力，是责任'。现在我把这句话送给新人，希望你们记住，做争议处理，不是为了'赢'，是为了'公平'——既要维护国家税收利益，也要保护企业合法权益。这，才是我们这行的价值所在。\

访谈尾声

夕阳西下，办公室里的光线渐渐柔和。陈国栋合上笔记本，笑着说：其实啊，注销企业的税务争议，就像一场'告别仪式'——企业要和税务局'好好告别'，才能轻装上阵。而我们这些财税人，就是帮他们'把话说清楚'的人。这事儿，挺有意义的。

走出办公室，秋风吹过，带着桂花的香气。我们忽然明白，那些泛黄的凭证、激烈的争论、最终落定的裁定，背后不仅是冰冷的税法条文，更是一个个企业的命运，和一位位财税人的坚守。正如陈国栋所说：税徽无小事，每一个数字，都承载着信任与责任。而这，或许正是财税工作最动人的地方。