注销公司时遇到税务清算报告异议？别慌，20年老财税人教你一步步来

最近有个做贸易的老板老王找我喝茶，愁眉苦脸地说公司不打算干了，正在办注销，结果税务清算报告出来一看，税务局认定公司少申报了80万利润，要补税加滞纳金，合计快100万。李老师，这报告是税务事务所做的啊，怎么会错？我们公司明明没赚这么多钱，这可咋整？老王的声音里带着急躁，我能理解——注销公司本就是件麻烦事，再遇上清算报告异议，简直是雪上加霜。<

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其实啊，像老王这样的情况，我每年都要遇到十几起。很多老板觉得公司注销就是走个流程，把税务清算报告当成最终判决，有异议也只能认栽。但事实上，税务清算报告作为注销税务环节的核心文件，出现异议是很常见的，而且只要方法得当，完全有沟通和纠正的空间。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家好好聊聊注销公司，如何处理公司税务清算报告异议这件事，希望能帮到正为此发愁的你。

先搞明白：税务清算报告为啥会有异议？

要处理异议，得先知道异议从哪儿来。简单说，税务清算报告就是税务局（或他们委托的中介机构）对公司整个经营周期的税务情况做的一次全面体检，看看该交的税都交了没，有没有少报收入、多列成本、漏缴税款等问题。但这份体检报告偶尔也会出错，原因大概有这么几个：

一是政策理解偏差。 比如有些收入确认时点，会计上和税法规定就不太一样。像预收账款，会计上可能没确认为收入，但税法规定收到就要缴税，清算时如果没调整，就会产生差异。我之前遇到一个做软件开发的客户，他们把项目尾款在收到时才确认收入，但税务局认为项目完工就该确认，结果清算时被调增了50万利润。

二是数据统计错误。 尤其是经营多年的老公司，账目多、凭证乱，税务事务所或税务局在核对时，可能会漏掉某些凭证，或者把成本费用算错。比如有个餐饮老板，公司注销时清算报告把他装修费的发票重复计算了，导致成本虚低、利润虚高。

三是特殊情况未说明。 比如公司之前有资产处置（卖设备、房产）、政府补助、债务重组等特殊业务，这些在清算时需要单独处理，如果没提供完整资料，税务局可能会按常规业务处理，导致结果有误。

四是地方执行口径差异。 中国这么大，不同省份、不同区县的税务局，对某些政策的执行尺度可能不太一样。比如业务招待费的扣除比例，有的地方卡得严，有的地方相对宽松，清算时如果按当地最严的标准算，企业自然会不服。

处理异议三步走：沟通、复核、复议，步步为营

遇到清算报告异议，千万别跟税务局硬碰硬，也别急着签字认缴。我总结了一套三步走方法，这些年帮不少企业省下了冤枉钱，大家按这个流程来，准没错。

第一步：冷静核对，找出病灶再沟通

拿到清算报告后，别急着生气，先坐下来逐项核对。报告一般会列明账面利润纳税调整额应纳税所得额这几块，重点看纳税调整额——这里就是异议的重灾区。比如税务局调增了你的业务招待费，你就得翻出当年的招待费发票、记账凭证，看看是不是真的超标了（税法规定按实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰）。

我之前帮一个做机械加工的客户处理过类似问题。清算报告里，税务局把客户购买生产设备的运费计入了管理费用，没有允许一次性税前扣除（符合条件的企业购进设备，支付的运费可以一次性计入成本）。我带着客户的运输合同、发票和付款凭证，跟专管员沟通：你看，这运费是设备采购的直接支出，应该计入设备原值，一次性税前扣除，不该算管理费用啊。专管员一开始还坚持，我把《企业所得税法实施条例》第五十八条固定资产的购建成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费等找出来给他看，最后他认可了，调整了应纳税所得额，企业少补了20多万税。

这里提醒一句： 找异议点时，最好让公司的会计或外包的财务人员一起参与，他们对账目熟悉，能更快发现问题。如果自己看不懂，别不好意思，花点钱请个专业的财税顾问帮着复核，这笔钱绝对花得值。

第二步：主动沟通，用证据说话别吵架

找到异议点后，下一步就是和税务局专管员沟通。很多人沟通时容易犯两个错：一是情绪激动，跟专管员拍桌子；二是空口说白话，拿不出证据。记住，税务局是以事实为依据、以法律为准绳的，你再有理，没证据也白搭。

沟通前，先把所有能证明你观点的资料整理好：原始凭证、合同、协议、银行流水、政策文件……越详细越好。沟通时态度要诚恳，别一上来就说你们算错了，可以说李科长，关于清算报告里XX问题，我们这边有些资料想跟您核对一下，可能之前没提交完整，您看是不是这样理解……

我印象特别深的一个案例：有个做服装批发的客户，公司注销时，税务局把客户退货的100万销售额认定为收入，要求补税。客户急得不行，说这100万是退货，根本没赚到钱。我帮他整理了退货协议、仓库的入库单、客户的退货说明，还有当时冲减收入的记账凭证，跟专管员沟通：你看，这100万是当期销售的商品被退回，会计上已经冲减了收入，税法上也有规定，发生销售退回的，可以在当期冲减销售额，所以这部分不应该计入应纳税所得额。专管员一开始还有疑虑，我又找了《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，最后专管员认可了，100万利润直接剔除，企业省了25万企业所得税。

沟通时的小技巧： 如果专管员坚持自己的观点，别急着反驳，可以问那您觉得需要补充什么资料才能证明呢？或者这个政策依据具体是哪一条呀？把问题抛给对方，让他明确你的补正方向，这样你才能有的放矢。如果一次沟通没解决，别灰心，多跑几趟，态度好一点，大多数专管员还是愿意听解释的。

第三步：复核复议，别怕走程序

如果和专管员沟通后，对方还是不同意调整，别急着放弃，还有两个途径：申请税务复核和提起税务行政复议。

税务复核是向税务局的上级部门申请重新审核。比如专管员是区税务局的，你可以向市税务局的税务行政复议委员会申请复核。申请时需要提交《税务复核申请书》，附上你之前整理的所有证据材料。复核期间，不影响原税务决定的执行（比如需要补税的，还是得先交上，但可以申请分期缴纳）。

税务行政复议是更正式的法律程序。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。也就是说，如果你对复核结果还不服，可以先缴纳税款和滞纳金，然后向上一级税务局申请行政复议。

我之前有个客户，清算报告被调增利润200万，沟通和复核都没解决，最后我们提起了行政复议。我们找了专业的税务律师，把所有证据整理成法律文书，还请了税务专家做专家论证意见，最后市税务局复议后，撤销了原清算报告中的调整事项，企业少补了50多万税。不过说实话，复议流程比较长，一般需要3-6个月，而且需要准备的材料非常多，如果不是特别重大的异议，建议还是尽量在沟通和复核阶段解决。

处理异议时，这些坑千万别踩！

处理清算报告异议，光有方法还不够，还得避开一些常见的坑，不然很容易赔了夫人又折兵。

第一个坑：拖延时间。 注销公司有时效限制，如果因为异议一直拖着不处理，可能会被税务局认定为非正常户，影响法人股东的征信，甚至产生罚款。我见过有老板因为对清算报告有异议，拖着不签字，结果被税务局罚款2万，最后还是得乖乖补税。

第二个坑：证据造假。 有些老板为了少缴税，竟然伪造合同、发票，这可是大忌！一旦被税务局发现，不仅要补税、加收滞纳金，还可能被处以罚款，严重的甚至构成逃税罪。我之前有个客户，为了把个人消费的发票变成公司费用，找朋友开了张办公用品的发票，结果清算时被税务局查出来，不仅补了税，还被罚款3倍，法人还被列入了黑名单。

第三个坑：忽视小问题。 有些老板觉得清算报告里调增的利润不多（比如几万块），就懒得去沟通，觉得算了，认了吧。但你要知道，这几万块是应纳税所得额，对应的25%企业所得税，再加上滞纳金（每天万分之五），其实也是一笔不小的钱。而且小问题不解决，可能会积累成大问题，比如税务局可能会觉得这家企业不老实，后续检查时会更严格。

写在最后：注销前早规划，比事后救火更重要

说实话，做了20年财税，我总觉得注销公司，如何处理公司税务清算报告异议这个问题，本质上是企业平时财税管理是否规范的问题。如果企业从成立起就做到账实相符、凭证齐全、政策用对，那么清算报告出现异议的概率会大大降低。

就像我常跟客户说的：别把注销当成‘终点’，而要把它当成‘体检’——通过注销前的税务清算，看看自己这些年哪里做得不好，及时改进。这样不仅能顺利注销，还能为以后创业积累经验。

其实处理这类异议，很多时候考验的是企业的财务基础工作是否扎实。比如财务凭证不完整，在清算时很容易被税务局认定为无法扣除，直接增加税负。还有知识产权，很多企业注销时觉得商标、专利没用，其实这些无形资产如果不妥善处理，可能涉及增值税、企业所得税，甚至影响股东的个人所得税。我们加喜财税（https://www.110414.com）就经常帮企业梳理这些问题，提前规划，避免注销时踩坑。比如有客户注销时，名下还有商标，我们会建议先评估作价转让给股东，这样既能避免无形资产被税务局视同销售缴税，股东也能合法持有资产，一举两得。