注销企业时，留抵税额怎么处理才不踩坑？十年财税人给你掏心窝子的话<

>

上周五下午，我正对着电脑屏幕上的《税务注销申请表》发呆，手机突然响了。是老张——一家做了12年的食品加工厂老板，电话那头声音带着点急躁：李会计，我厂子不干了，要去注销。税务局查账说账上还有50多万留抵税额，不能退，让我抵以后要交的税？可我以后都不干了，抵给谁啊？这不是白白亏掉50万吗？

说实话，这事儿我干了十年财税，见的太多了。企业注销时，留抵税额就像块烫手山芋——处理好了，合规省心；处理不好，轻则多缴税，重则被税务稽查，甚至影响老板个人征信。今天我就以十年从业者的身份，跟你掏心窝子聊聊：企业注销时，留抵税额到底该怎么处理，才能既不踩法规红线，又守住企业自己的钱袋子。

先搞明白：注销时留抵税额，到底能不能退？

很多老板跟我老张一样，有个根深蒂固的想法：我交了那么多进项税，现在企业注销了，留抵税额国家总得退给我吧？

真相是：不一定，甚至大概率不能直接退。

根据《财政部 国家税务总局关于增值税期末留抵税额退税有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）和《税务注销规程》（国家税务总局公告2020年第44号）的规定，企业注销时，留抵税额的处理方式只有两种：

第一种：抵欠税。 如果企业有未缴清的增值税、企业所得税、滞纳金、罚款等，可以用留抵税额抵顶。比如你账上留抵50万，同时有30万增值税没交，那抵完还剩20万留抵。

第二种：抵以后多缴的税。 如果企业既没欠税，未来也不打算经营了，那留抵税额可以结转下期继续抵扣——但注意，是下期，不是下辈子。企业一旦注销，就不存在下期了，所以这笔钱基本就清零了。

那有没有例外能退的情况？ 有，但条件非常苛刻。比如你符合增量留抵退税条件（连续6个月增量留抵税额均大于0，增量留抵税额占增量期末留抵税额比例不低于60%），在注销前申请过留抵退税，注销时还有未抵完的增量留抵，才能申请退。但现实中，大部分中小企业在注销前根本没精力满足这些条件，更别说提前申请退税了。

案例一：老张的食品厂，50万留抵怎么打水漂了？

老张的厂子是典型的家族企业，平时记账不太规范，采购时经常从农户手里收农产品，要么不要发票，要么要的是收据，只有少量取得了增值税专用发票。2022年厂子效益不行，决定注销，这时候账上留抵税额有52万，全是这几年采购设备、原材料攒下来的。

他找到我时，一脸不服：我这留抵都是真金白银交的税，凭什么不能退？税务局是不是故意刁难？

我让他把账本和发票拿来翻了翻，发现问题了：他有一笔2020年买的粉碎机，价值30万，当时取得了专票，认证抵扣了3.9万进项税。但设备早就坏了，2021年就当废品卖了，他却没做进项税额转出——根据税法规定，企业发生非正常损失（比如固定资产报废、毁损），对应的进项税额要转出，不能抵扣。

更麻烦的是，他从农户手里采购的农产品，大部分没取得合规发票，只有少量收购凭证，导致进项税额抵扣不足，实际留抵金额虚高。

最后的结果是：税务局要求他补缴因未转出进项税导致的少缴税款3.9万，加上滞纳金（每天万分之五，算下来小一万），剩下的留抵税额48万多，因为没欠税、未来也不经营，直接清零了。

老张捶胸顿足：早知道这样，我当初设备报废就该做转出，采购时也该坚持要发票啊！

我的感悟： 很多企业注销时留抵缩水，甚至打水漂，根本原因不是税务政策严，而是自己平时埋雷。进项税额转出、发票合规性、留抵税额的计算，这些平时看似无所谓的小事，到注销时都会变成烦。就像我常跟企业老板说的：财税合规不是‘选择题’，而是‘必答题’——平时不做，到了‘终审’（注销）时，想改都来不及。

案例二：小林的广告公司，留抵抵欠税省了8万滞纳金

小林的情况和老张完全不同。她的广告公司2023年底决定注销，账上有留抵税额28万，但同时有20万增值税没交（因为客户拖延付款，资金紧张），还有8万企业所得税的滞纳金（2022年报税时漏报了收入，补缴税款时产生的）。

她一开始想：先把欠税交了，留抵再慢慢抵。但一算账，20万增值税+8万滞纳金，总共要掏28万多，比留抵还多。

我给她出了个主意：你申请‘留抵抵欠税’，用28万留抵先抵20万增值税，剩下的8万正好抵滞纳金。

小林愣住了：留抵还能抵滞纳金？这不是‘以贷还贷’吗？

我解释：根据《税收征管法》规定，留抵税额可以抵缴欠税、滞纳金和罚款。你这笔滞纳金，就是因为之前少缴税款产生的，本质上还是‘欠税’的一种，当然能抵。

后来小林按我说的操作，向税务局提交了《增值税留抵税额抵欠税申请表》，附上欠税凭证和滞纳金计算单。税务局审核通过后，28万留抵税额直接抵了20万增值税+8万滞纳金，她一分钱没额外掏，公司顺利注销。

我的感悟： 税务政策不是冷冰冰的条文，而是有温度的工具。关键在于你有没有吃透它、用好它。就像留抵抵欠税，很多企业不知道还能抵滞纳金，白白多花钱。作为财税人，我们的价值不仅是记账报税，更是帮企业算账——在合规的前提下，把每一分钱都花在刀刃上。

注销时处理留抵税额，这3个坑千万别踩！

做了十年财税，我见过太多企业注销时在留抵税额上栽跟头。总结下来，有三个高频坑，你必须避开：

坑一：注销了就不管了，留抵资料不归档

有些老板觉得企业注销了，账本发票都烧了，结果留抵税额相关的抵扣凭证、计算表、税务局的审核意见都没留。万一以后税务部门核查（比如留抵抵欠税的金额对不对、进项税额转出有没有遗漏），你拿不出证据，轻则被要求补税，重则被认定为偷税。

正确做法： 注销后，留抵税额相关的所有资料（包括抵扣凭证、申请表、税务局回执）至少保存5年——这是《税收征管法》规定的，企业注销不代表税务责任消失。

坑二：为了多留抵，虚增进项税额

有个老板跟我说：李会计，我厂子要注销了，你帮我找点‘进项发票’冲抵一下，这样留抵多一点，说不定能退点税。我当时就拒绝了——这属于虚开发票，是刑事犯罪！

现在税务部门有金税四期系统，企业的进项发票、销项发票、资金流水、库存数据都能实时比对。你虚增进项，销项没增加，库存对不上，系统直接预警，到时候就不是补税+罚款那么简单了，可能要坐牢。

正确做法： 留抵税额必须真实、合法，基于实际发生的经营活动。平时采购时，该要发票就要发票，该认证就认证，别想着临门一脚做手脚。

坑三：不提前自查，留抵税额算不清

我见过一个企业，注销时账面留抵30万，结果税务核查发现，有一笔2021年的采购发票，企业重复认证抵扣了，导致留抵虚增10万；还有一笔2022年的销售，企业没确认收入，却提前抵扣了进项税，又导致留抵虚增5万。最后企业不仅要补缴15万税款，还被罚款7.5万（罚款金额是少缴税款的50%）。

正确做法： 注销前3-6个月，一定要做税务自查。重点查三件事：进项税额有没有重复认证、有没有该转出没转出的（比如非正常损失、免税项目对应的进项）、销项收入有没有确认完整。自己先算清楚，别等税务局来挑刺。

前瞻性思考：未来注销，留抵税额处理会更智能，也更严格

随着金税四期的全面推行和智慧税务的建设，未来企业注销时，留抵税额处理会呈现两个趋势：

第一个趋势：智能预检提前预警。 现在税务部门已经有税务注销预检系统，企业提交注销申请前，系统会自动扫描留抵税额、进项转出、欠税等问题，并提示风险。未来这个系统会更智能，可能直接告诉你你的留抵税额是否符合抵欠税条件哪些进项税额需要转出，企业不用再瞎猜，提前整改就行。

第二个趋势：全生命周期监管让小聪明无处遁形。 以前企业可能觉得注销就一锤子买卖，现在不行了。从企业成立到注销，所有的税务数据（发票、申报、资金、库存）都会形成数据链。你平时有没有虚增进项、有没有隐匿收入，系统一比对就清楚。未来注销时，留抵税额的真实性会被更严格地审核，想靠注销来消化不合规的留抵，基本不可能。

我的建议： 与其想着注销时怎么处理留抵，不如平时就做好留抵税额管理。比如定期核对进项发票、及时转出异常进项、合理规划销项确认时间，让留抵税额清清楚楚、明明白白。这样即使未来政策再变，你也能从容应对。

写在最后：注销不是终点，而是合规的起点

老张的食品厂注销后，给我发了一条微信：李会计，以前总觉得财税是‘麻烦事’，现在才明白，那是‘保护伞’。要是早听你的，也不至于亏50万。

其实，企业注销时的留抵税额处理，就像一面镜子——照出的是企业平时财税管理的成色。合规处理，不仅能守住钱袋子，更能让企业体面退场；反之，则可能赔了夫人又折兵。

作为十年财税人，我见过太多企业因为最后一公里没走好，前功尽弃。所以我想对所有企业老板说：财税合规不是成本，而是投资——投资企业的健康，投资你自己的安心。

毕竟，做生意，合规才能长久，不是吗？