——新手与财税专家的对话实录 <

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【场景设定】

某财税服务公司会议室，刚入职3个月的新手小李（紧张地翻着笔记本）正对着从业13年的资深专家王姐请教。窗外下着小雨，桌上放着两杯热气腾腾的茶。

问题一：王姐，我最近接了个企业分立审计的项目，客户说原主体注销，审计简单点就行，但我总觉得哪里不对劲……分立审计和普通年报审计，到底差在哪儿啊？

小李：（挠头）是不是……就是把报表数字核对一下？客户说他们账都做平了，我直接出报告就行？

王姐：（笑）哎哟，你这想法可危险，就像医生说病人说自己没事，就不用体检了一样，咱们审计师就是企业体检的医生，分立注销的原主体，那可是病号中的重症监护室，马虎不得！

（王姐喝了口茶，语气放缓）

分立审计和普通审计最大的区别，在于目的不同。普通年报审计是体检，看看企业健不健康；分立注销的原主体审计，是法医解剖——得清清楚楚告诉所有人：这家企业死的时候，还剩多少家底？欠了谁的钱？有没有遗产（资产）没分明白？

比如，企业分立，相当于一分为二，原主体要注销，那它的资产、负债、所有者权益，得按分立协议切给新公司。这时候审计就要盯着三件事：

1. 切得准不准？比如原主体有台设备，原值100万，已折旧40万，分立协议说按60万给新公司，但实际市场价可能只有50万，这就虚增了10万资产，税务局以后会来找麻烦；

2. 债没还清就分家？原主体欠供应商50万，分立协议说让新公司还，但没签三方确认，供应商照样能找原主体股东要钱，股东就得背锅；

3. 隐性负债漏了：比如企业有未决诉讼，分立时没提，注销后官司输了，新公司说不关我事，原主体股东就得掏钱赔——这种定时，审计必须挖出来。

（王姐敲了敲小李的笔记本）

你记住，分立注销的审计，核心是清算合规性，不是简单看报表平不平。就像切蛋糕，不仅要算清楚每块多大，还得确保刀上没沾奶油（没遗漏资产），更不能切到别人盘子里（没侵犯债权人利益）。

问题二：那资料收集肯定麻烦吧？客户总说资料找不全以前的老会计离职了，我总催不动，怎么办啊？

小李：（叹气）是啊，上周要2018年的股东会决议，客户说搬家时丢了，我急得直冒汗，怕审计程序没做到位，报告出问题。

王姐：（拍拍小李肩膀）别急，我刚入行时也这样，客户说丢了，我就真以为丢了，后来才发现，很多时候是客户不想给或不知道要给什么。

（王姐拿起笔，在纸上画了个资料收集清单）

你得学会引导客户，而不是催客户。比如，客户说股东会决议丢了，你可以这样说：姐，您别急，咱们回忆一下，当时分立是不是老板们口头说的？有没有邮件、微信记录？哪怕会议纪要手写一份，有参会人签字也行，法律上也算有效证据。——很多时候，客户不是不想给，是不知道替代证据也能用。

还有个小技巧：把必须给的资料分成急件和缓件。急件比如分立协议、资产评估报告、债权人公告证明，这些没报告出不了；缓件比如老凭证、税务备案表，可以后面补。先拿急件卡住客户，他们自然会重视。

（王姐喝了口茶，笑眯眯地说）

我当年有个项目，客户说2016年的账本被水泡了，我急得直跺脚，后来灵机一动，问他们当时报税的U盘还在吗？结果U盘里有电子账！从那以后，我给客户的资料清单最后都加一句：电子版、纸质版都可以，能证明业务真实性的任何形式都行。——这叫条条大路通罗马，别死磕一种形式。

对了，如果客户实在给不全，记得写审计说明，明确哪些资料没拿到，可能对报告产生什么影响。这就像医生写病历：患者自述有过敏史，但无法提供具体药物，建议后续检查——不是你的锅，但要留痕。

问题三：审计过程中，我发现客户把一块其他应收款挂在原主体，说分立后让新公司还，但没签书面协议，这算风险点吗？我该怎么查？

小李：（紧张）我怕我说多了客户嫌我麻烦，不说又怕报告出问题，左右为难……

王姐：（点头）这可是雷区！我当年就栽过这个跟头。有个客户注销时，股东说欠公司50万，个人以后还，结果注销后股东说没钱还，公司资产就这么蒸发了，税务局认定股东借款未归还，视同分红，补了20万税款和滞纳金——我们审计师也因为未充分核实借款真实性被处罚了。

（王姐身体前倾，语气严肃）

遇到这种情况，你得打破砂锅问到底。怎么问？三步走：

1. 看凭证：这笔借款有没有借条？什么时候借的？用途是什么？是日常备用金还是大额资金拆借？如果连借条都没有，风险就大了；

2. 问细节：直接问客户这笔钱具体什么时候借的？当时为什么借？有没有银行流水证明？——别不好意思，你是审计师，不是和事佬，该较真就得较真；

3. 找印证：如果客户说用于采购，就查当时的采购合同、入库单；如果说是股东个人用途，就查股东个人账户流水，看钱是不是真的转到他个人卡了。

（王姐拿起小李的笔记本，画了个流程图）

这就像破案，线索不能只听一方说。客户说借款是事实，你就得找物证——银行流水、合同、借条，三样齐全才能信。如果客户实在拿不出，就得在报告里披露其他应收款可收回性存在重大不确定性，甚至建议他们先让股东签还款协议，再出报告。

还有个小潜规则：如果金额超过10万，还没书面协议，直接告诉客户这笔款我们不确认，要么签协议，要么做坏账准备，客户一般会怂——他们比你更怕报告出问题，影响注销。

问题四：分立审计的底稿怎么写才不容易被挑刺？我上次复核时，项目经理说我程序记录太简单，像流水账，我该咋改进？

小李：（愁眉苦脸）我写的是检查了固定资产盘点表，与账面一致，项目经理说怎么检查的？谁盘的？有没有照片？我……我没写这些。

王姐：（乐了）这就像写作文，光说今天天气好不行，得说今天阳光明媚，天空像洗过的蓝宝石，小鸟在枝头唱歌——审计底稿也一样，得让看的人身临其境。

（王姐拿出自己以前的底稿，给小李看）

你看，写盘点程序，至少得包含：

- 盘点时间：2023年10月26日上午9点；

- 参与人员：客户财务张三、仓库李四、我们审计小王；

- 盘点方式：现场逐台清点，核对资产编号、型号、使用状况；

- 异常情况：发现一台机器设备（编号XXX）账面显示在用，但实际已闲置，客户说明计划报废，未入账；

- 结论：除上述情况外，账实相符。

这样写，别人一看就知道你认真做了，不是走过场。还有个小技巧：底稿里多贴证据照片，比如盘点现场的照片、客户提供的合同封面、会议纪要签字页——图文并茂，复核的人看得轻松，你也不容易被打回来重写。

（王姐合上底稿，叹了口气）

我当年刚做项目经理时，也嫌写底稿麻烦，记录三言两语，结果被总监骂得狗血淋头。他说：你的底稿不是写给自己看的，是给十年后的你、给法官、给税务局看的。十年后你忘了当时怎么查的，但底稿能告诉你；万一打官司，底稿就是你的‘护身符’。 从那以后，我写底稿就像写日记，事无巨细，生怕漏了细节。

问题五：王姐，做这类审计，我总怕得罪客户，影响以后合作，您有没有什么沟通技巧？

小李：（小声）比如客户说这个风险点别写进报告，我们内部处理，我该拒绝吗？

王姐：（正色）小李啊，记住一句话：审计师的得罪，是对客户最大的负责。你今天放水帮他蒙混过关，明天他可能就因为报告不实被罚款、甚至吊销执照，那时候他会恨死你。

（王姐给小李续了杯茶，语重心长）

沟通不是硬刚，而是讲道理。比如客户不想写风险点，你可以这样说：姐，咱们先把风险点列出来，您看是咱们想办法解决（比如补协议、做账务调整），还是我在报告里说明情况？如果咱们不写，万一税务局查到，认为我们审计程序不到位，可能连累您公司，甚至影响您的征信——咱们都是做生意的，信誉比什么都重要，对吧？

把风险和客户的利益绑在一起，他就容易接受了。我当年有个客户，一开始不想披露未决诉讼，我给他算了一笔账：如果现在披露，最多补点税；如果被税务局查出来，不仅要补税，还要交滞纳金（每天万分之五），严重的还要罚款（0.5-5倍），您说哪个划算？客户听完，第二天就把诉讼材料全送来了。

还有个小潜规则：和客户沟通时，多说咱们，少说你。比如咱们先把这个问题解决了，报告才能顺利出，而不是你必须把这个材料给我——把对立变成合作，客户更愿意配合。

结尾：给新手的鼓励

小李：（舒了口气）听您说完，我心里踏实多了。原来审计不是挑毛病，是帮客户避坑。

王姐：（摸摸小李的头）谁还没当过新手呢？我刚入行时，把折旧年限算错，被客户财务经理当着全公司面说连小学生都不如，当时脸红得像苹果，恨不得钻地缝。但现在想想，那些错误都是学费——错一次，下次就记住了；问十次，下次就会了。

做审计就像练武功，刚开始是记招式（背准则、学流程），后来是练内功（判断风险、沟通技巧），最后才是无招胜有招（灵活处理复杂问题）。遇到别怕，多问、多想、多总结，时间长了，你也会成为别人请教的老专家。

（窗外雨停了，阳光透过云层洒进来）

王姐：记住，咱们审计师手里拿的笔，不是找麻烦的笔，是帮企业守住底线的笔。只要咱们站得正、行得端，客户迟早会理解咱们。加油，小李，你肯定能行！

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