企业简易注销时如何处理欠缴的城市维护建设税？——从政策落地到实操避坑指南<

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【新闻速递】简易注销提速遇拦路虎：欠缴城建税成企业隐形门槛

2023年12月，国家税务总局XX市税务局发布《关于进一步优化企业简易注销程序涉税事项处理的公告》，明确将城市维护建设税（以下简称‘城建税’）纳入简易注销前必须清缴的税费范围。这一政策被业内解读为堵漏洞之举——数据显示，2022年全国简易注销企业中，有12.7%因未结清城建税被退回申请，部分企业甚至因长期欠税被列入失信名单。随着放管服改革深化，简易注销已成为企业退出市场的主流方式，但城建税这一小税种的欠缴问题，正成为企业高效退出的隐形绊脚石。

【我的踩坑日记】从被退回到顺利注销，我帮老张公司填了三个坑

作为某税务事务所的基层税管员，我去年遇到个典型案例：老张的餐饮公司因经营不善想注销，抱着简易注销就是走个流程的心态，在国家企业信用信息公示系统提交了申请，结果3天后被税务局驳回——理由是存在未结清城建税记录。老当时就懵了：增值税都交了，怎么还有城建税？

我跟老张复盘时发现，他的公司2021年第四季度有一笔5万元的增值税免征额，但财务人员误以为增值税免了，城建税也免了，压根没申报，导致欠缴城建税3500元（按7%市区税率计算）。更麻烦的是，这笔欠税拖了1年多，产生了滞纳金（按日加收0.05%），最终老张不仅补缴了税款，还多花了600多元滞纳金。

这里划重点：城建税不是增值税的附属品，它的计税依据是实际缴纳的增值税税额，即使增值税免征、减征，城建税也需按减免后的增值税税额计算缴纳！ 老张的案例不是个例，我手里还有个更夸张的：某科技公司因忘记申报2020年-2022年的城建税，累计欠税达8万元，最终不仅无法简易注销，还被税务局约谈负责人，补缴税款的同时缴纳了1.2万元滞纳金。

【专家视角】小税种背后的大逻辑：城建税清缴是税收债权的最后一公里

企业认为‘城建税金额小，可以不缴’，本质上是对税收债权完整性的误解。XX财经大学财税学院李教授在接受采访时表示，城建税虽然税率低（市区7%、县城5%、农村1%），但它是地方基础设施建设的重要资金来源，比如城市道路、路灯、公园等，都离不开这笔钱。企业欠缴城建税，相当于占用了公共资源却不付费，对其他纳税人是不公平的。

据XX省税务局2023年第三季度税收大数据显示，全省简易注销企业中，有18.2%存在增值税已申报、城建税未申报的情况，其中小微企业占比超75%。李教授分析：小微企业财务人员流动性大，对政策理解不透彻是主因，部分企业甚至存在‘能省则省’的侥幸心理。

【问答解惑】关于简易注销与城建税的N个疑问，一次性说清楚

Q1：企业欠缴了城建税，还能不能申请简易注销？

A：不能！根据《国家税务总局关于深化放管服改革 更大力度推进优化税务注销办理程序的通知》（税总发〔2019〕64号），简易注销前必须结清应纳税款、多缴（欠缴、应退）税款、罚款、滞纳金。城建税作为应纳税款之一，欠缴的话必须先补缴，否则申请会被驳回。

Q2：我怎么知道自己公司有没有欠缴城建税？

A：三个方法自查：① 登录电子税务局，在税费申报及缴纳模块查询历史申报记录，看城建税是否已申报；② 查看增值税申报表，城建税税额是否与增值税税额匹配（注意减免税情况）；③ 带营业执照和公章到办税服务厅打印《纳税情况证明》，最直接！

Q3：如果之前少缴了城建税，补缴时滞纳金怎么算？

A：滞纳金从滞纳税款之日起，按日加收0.05%。举个例子：你2022年1月少缴城建税1000元，2023年12月发现并补缴，滞纳金就是1000元×365天×0.05%=182.5元。所以啊，欠税越久，滞纳金越多，得不偿失！

【实操技巧】三步搞定简易注销前的城建税清缴，少走弯路

结合我的经验，企业处理简易注销时的城建税问题，记住三步走：

第一步：全面排查历史欠税

别只盯着近一年的账，有些企业可能成立时间早，政策变化没跟上（比如2019年增值税税率调整后，城建税计税依据是否同步更新？）。建议把成立以来的增值税申报表都翻出来，逐笔核对城建税申报情况，有遗漏的赶紧标记出来。

第二步：区分正常申报与补充申报

如果只是当月忘记申报，直接在电子税务局补充申报模块操作即可；如果是跨年、跨季度的欠税，可能需要填写《增值税及附加税费申报表》（附表一），并到办税服务厅办理补充申报手续，别怕麻烦，总比被简易注销申请强。

第三步：算清税款+滞纳金再提交申请

补缴税款时，滞纳金会自动计算（电子税务局会显示），确认金额无误后，再通过简易注销公告平台提交申请。记住：公告期20天内，税务局会对企业进行税务清税核查，没问题才会通过。

【未来展望】从被动清缴到主动合规，企业注销需要税商双提升

每次帮企业处理完欠税注销，我都会想：如果企业能提前了解政策，是不是就能避免这些额外成本？随着金税四期的推进，税务部门对企业涉税数据的监控会越来越精准，隐性欠税将无处遁形。对企业而言，注销不是甩包袱，而是对经营周期的负责任收尾——毕竟，诚信纳税记录是企业最宝贵的无形资产。

对我自己来说，未来不仅要帮企业填坑，更要做好防火员：多走进园区做政策宣讲，用老张这样的案例现身说法，让更多企业明白：简易注销的简，是对合规企业的简；而欠缴城建税的欠，终将成为企业退出市场的坎。毕竟，城市的每一盏路灯、每一条马路，都需要我们共同维护建设。