在数字经济快速发展的今天，ICP许可证（增值电信业务经营许可证）已成为互联网企业开展线上服务的身份证。受政策调整、业务转型或违规经营等因素影响，部分企业面临ICP许可证失效的困境。若企业不再继续经营，及时办理注销登记不仅是合规收尾，更是规避僵尸企业信用风险、避免行政处罚的关键一步。而在整个注销流程中，税务注销往往是企业最容易踩坑的环节——需申报的税务报表种类繁多、填报逻辑复杂，少填一张表、漏报一项税，都可能导致注销流程反复甚至产生罚款。本文将系统梳理ICP许可证失效企业注销时需提交的核心税务申报表，帮助企业理清思路，顺利完成清税闭环。<

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一、增值税及附加税费申报表：清算期与正常经营期双覆盖

增值税作为企业流转税的核心，其申报贯穿企业经营的始终。对于ICP许可证失效企业，增值税申报需分两步走：

1. 正常经营期申报表（补报未申报期）

若企业在许可证失效前仍有实际经营业务（如提供服务、销售商品等），但存在未按时申报的增值税及附加税费，需先补报对应期间的申报表。具体包括：

- 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及附表（附表一、附表二、附表四等，根据企业纳税人类型选择）；

- 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（若企业为小规模纳税人）；

- 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表（根据增值税税额计算缴纳）。

注意：若企业存在留抵税额，需在申报表中准确反映，部分税务机关允许留抵税额在清算期抵缴应纳税额，需提前与主管税务机关确认政策。

2. 清算期增值税申报表

企业进入注销清算阶段后，清算期间（如决定注销日至工商注销登记日）发生的销售货物、提供劳务、转让不动产等行为，仍需申报增值税。需单独填写《增值税纳税申报表》，并在货物及劳务或应税服务栏次列明清算收入，同时申报附加税费。

二、企业所得税申报表：年度汇算清缴与清算申报双管齐下

企业所得税涉及企业经营所得的最终核算，ICP许可证失效企业需完成两类关键申报：

1. 未完成年度的《企业所得税年度纳税申报表（A类）》

若企业存在未完成年度汇算清缴的纳税年度（如许可证失效当年或之前年度），需在注销前补报《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》及其附表（如《收入明细表》《成本费用明细表》《纳税调整项目明细表》等）。申报时需准确计算该年度应纳税所得额，弥补以前年度亏损（如有），并确定最终应纳税额或应退税额。

2. 清算期《企业清算所得税申报表》

这是企业所得税注销申报的重头戏。根据《企业所得税法》及其实施条例，企业注销前需组织清算，清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等，再按25%的税率（或符合条件的小微企业优惠税率）计算清算所得税。需填报以下核心表格：

- 《中华人民共和国企业清算所得税申报表》（主表）；

- 《资产处置损明表》（列示各项资产（货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等）的处置收入、计税基础、处置损益）；

- 《负债清偿损明表》（列示各项负债的账面价值、清偿金额、清偿损益）；

- 《剩余财产计算表》（计算清算后剩余财产分配情况，股东分得的剩余财产需区分股息性所得和投资转让所得）。

三、个人所得税申报表：全员全额与股东分配双重点

企业注销时，若涉及员工工资发放、股东剩余财产分配等，需同步完成个人所得税申报：

1. 员工工资薪金所得申报表

清算前，企业需结清员工工资并代扣代缴个人所得税。对于未申报的员工工资薪金所得，需补报《个人所得税扣缴申报表》，列明员工姓名、身份证号、收入额、减除费用、专项扣除（社保公积金）、专项附加扣除等，准确计算应代扣代缴的个人所得税。

2. 股东剩余财产分配申报表

企业清算后，剩余财产分配给股东时，需区分股息、红利所得和股权转让所得分别计税：

- 若股东为自然人，分得的剩余财产中，相当于被投资企业未分配利润和盈余公积的部分，按股息、红利所得适用20%税率，填写《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》或《个人所得税扣缴申报表》；

- 超过部分按财产转让所得适用20%税率，需计算股东原投资成本与分得剩余财产的差额，申报个人所得税。

四、其他税费申报表：按实际涉及税种全面排查

除增值税、企业所得税、个人所得税外，企业需根据实际经营情况，补报以下税费申报表（若涉及）：

- 印花税：补报经济合同（如采购合同、技术服务合同）、产权转移书据（如不动产转让、知识产权转让）等应税凭证的印花税，填写《印花税纳税申报表（按次/按期）》；

- 房产税、城镇土地使用税：若企业拥有自有房产或土地，需补报清算前的房产税（从价计征/从租计征）、城镇土地使用税，填写《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》；

- 其他地方附加税费：如地方水利建设基金、文化事业建设费（若企业涉及广告服务、娱乐服务等），需根据当地规定补报相应申报表。

五、注销税务登记核心申请表及附送资料

完成上述税费申报后，企业需向主管税务机关提交注销申请，核心表格及资料包括：

- 《注销税务登记申请表》（需填写纳税人基本信息、注销原因、清算情况等，并由企业盖章）；

- 《发票缴销表》：若企业有未使用、未验旧的发票（包括增值税专用发票、普通发票），需填写此表办理发票缴销手续；

- 清算报告：由具有资质的中介机构出具的《企业清算报告》，需包含清算组备案证明、清算方案、清算所得计算、税费缴纳情况、剩余财产分配等内容（部分地区税务机关强制要求）；

- 其他证明材料：如工商部门出具的《准予注销登记通知书》（预受理通知书）、税务机关要求提供的完税凭证、纳税情况说明、企业营业执照复印件等。

温馨提示：税务注销避坑指南

1. 清算期界定：清算期自企业决议注销或被吊销营业执照之日起，至工商注销登记完成前，期间发生的收入、成本均需申报纳税；

2. 税务风险自查：注销前需全面排查是否存在欠税、滞纳金、罚款、虚开发票等风险，避免带病注销；

3. 专业协助：税务注销涉及政策多、计算复杂，建议聘请专业税务师或会计师协助，确保申报数据准确、流程顺畅。

ICP许可证失效企业的注销，本质上是企业法律主体资格的终结，而税务注销是这一过程中的最后一公里。只有全面、准确地完成各项税务申报表填报，才能确保企业干净退出市场，避免后续风险。希望本文能为企业提供清晰的指引，让注销流程更高效、合规。