最近有个老客户找我喝茶，愁眉苦脸地说公司注销卡在税务局了。一问才知道，三年前签的一份技术服务合同，对方没开发票，他们也没付钱，就这么躺在账上。审计人员翻出这份合同，直接质疑收入不实、成本虚列，要求补税加罚款，80多万呢！说实话，这种事我见得太多了——很多企业觉得注销就是关门大吉，对合同审计尤其是财务审计这块儿不上心，结果一堆历史遗留问题全冒出来，轻则拖延注销，重则惹上官司。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家聊聊注销合同审计中财务审计到底有哪些关键点，帮你避开这些隐形。<

>

合同真实性核查：别让假合同成为定时

注销审计的第一步，也是最容易被忽视的一步，就是所有合同的真实性。你可能会说：我们签的合同还能有假？嘿，还别说，我见过更离谱的。有个做贸易的客户，为了冲业绩，让关联公司签了一批虚假采购合同，钱没走账，货也没发，就为了在报表上好看。结果注销时审计师函证对方，对方直接回复没这回事，整个财务数据瞬间崩盘，不仅没注销成，还被税务局盯上，补了300多万的企业所得税。

所以财务审计时，对金额大、跨期长、关联方交易的合同，必须刨根问底：合同双方是不是真实存在？有没有对应的资金流水？货物流转有没有单据（比如入库单、物流记录）？如果是服务合同，有没有服务成果证明？比如我之前审计过一家设计公司，注销时有一份100万的长期设计合同，对方说服务没完成，但客户提供了部分设计稿和沟通记录，最后审计认可了部分收入，避免了全额补税。这里有个小技巧：别只看合同本身，要把合同、发票、银行回单、出入库单、验收报告这些证据链串起来，缺一环都可能被认定为虚假合同。

未履行合同处理：注销前的烂尾工程怎么收场？

企业注销时，肯定有不少合同还没履行完——有的刚签了还没执行，有的执行到一半对方不干了，有的你违约了要赔钱。这些烂尾合同处理不好，就是注销路上的拦路虎。我印象最深的是一家做机械制造的企业，注销时还有一份未到期的设备采购合同，预付了200万定金，结果供应商说不退了，双方扯皮半年，企业账上没钱赔，股东只能自掏腰包，最后差点没注销成。

财务审计时，对未履行合同要重点关注三点：一是要不要继续履行。如果对方违约，你有没有发解除通知？有没有保留违约证据？如果是你方违约，赔偿金额怎么算？有没有计入预计负债？比如有个客户，注销时有一份租赁合同提前解约，赔了房东15万违约金，这笔钱财务没入账，审计直接要求调增利润，补了企业所得税。二是预收/预付款怎么处理。你收了客户的预付款，货没发，钱要不要退？你付了供应商的预付款，货没收到，钱能不能追回来？这些都要在清算方案里写清楚，不然审计会认为资产不实。三是涉税风险。比如未履行的合同，如果已经开了发票，要不要冲红？没开发票的，要不要补缴增值税？我见过有个企业，注销时发现有一份咨询服务合同收了50万，服务没提供也没开发票，审计直接认定为价外费用，补了增值税和滞纳金。

涉税风险排查：每一笔合同都可能藏着税雷

说到注销审计，税务问题绝对是重灾区，而合同就是税务风险的源头。很多企业签合同时只关心业务，不关心税务，结果注销时旧账新算，吃大亏。我之前审计过一家房地产公司，注销时有一份合作开发合同，约定对方出地，他们出钱，利润五五分成。结果合同里没写清楚视同销售的税务处理，审计师直接按销售不动产补了土地增值税，加上滞纳金，搞了2000多万，股东直接傻眼。

财务审计时，要从合同里抠出这几个税务风险点：一是增值税。不同类型的合同，税率不一样——销售货物13%，服务6%，不动产9%有没有搞错？有没有混合销售、兼营行为没分开核算？比如签了一份设备+安装合同，货物和服务没分开，税率按13%还是6%？审计时肯定会查。二是企业所得税。收入确认时间对不对？是一次性确认还是分期确认？成本费用有没有对应的合同支持？比如我见过一个企业，注销时有一笔市场推广费，没有合同和发票，直接被税务局认定为不能税前扣除。三是印花税。你猜怎么着？我审计过一家企业，注销时发现10年间的购销合同一份都没贴花，累计补了20多万的印花税和滞纳金。根据《印花税法》，应税合同签订时就要贴花，注销时旧合同一样要算，别以为不签了就不用交。

资产清偿顺序：合同债权债务谁先拿钱？

企业注销本质上是清算，核心是还债。而合同里的债权债务，直接影响谁先拿钱、拿多少。很多人以为股东想怎么分就怎么分，大错特错！根据《公司法》第一百八十六条，清算财产要按这个顺序来：清算费用＞职工工资、社保＞税款＞普通债权。如果你把本该给职工的钱先还了股东，或者把有担保的债权当成普通债权处理，轻则注销失败，重则股东要承担连带责任。

我之前处理过一个案例：一家公司注销时，有一笔设备融资租赁合同，设备是抵押给租赁公司的，属于担保债权。结果清算组把设备卖了，钱先还了普通供应商，没给租赁公司，租赁公司直接把股东告了，法院判决股东在未清偿范围内承担赔偿责任。财务审计时，要把所有合同债权债务分类：担保债权优先受偿，普通债权按比例受偿，劣后债权（比如股东借款）最后拿钱。还要注意抵销权——如果对方欠你钱，你也欠对方钱，能不能抵销？比如我有个客户，对方欠他们50万货款，他们欠对方30万租金，抵销后对方只要还20万，审计时确认了这一点，减少了清算支出。

历史遗留问题清理：那些被遗忘的合同

做财税这20年，我发现一个规律：企业注销时暴露的问题，80%都是历史遗留问题——要么是老财务离职了，合同没人管；要么是老板觉得金额小不用记账，结果积少成多；要么是公司架构调整，合同主体搞错了。我见过最夸张的一家公司，注销时在仓库角落翻出一份10年前的仓储合同，欠了仓库5万块租金，财务完全不知道，对方直接起诉，导致整个注销流程暂停3个月。

所以财务审计时，一定要翻旧账：查查近5年甚至10年的合同台账，看看有没有长期挂账的应收款、应付款；有没有合同主体与实际付款方不一致的情况（比如A公司签合同，B公司付钱，可能涉及虚开发票）；有没有已失效但未核销的合同（比如合同到期了，但预付款还没退）。我有个习惯，审计时会让财务提供合同登记簿，按年份、类型、金额排序，一眼就能看出哪些合同不正常。比如某公司的其他应收款里有一笔100万，挂了3年，对应的合同是借款给关联方，但没约定利息，审计师直接认定为股东借款，要求股东年底前还，否则要缴20%的个人所得税。

加喜财税小贴士：财务凭证不完整、知识产权别踩坑

企业注销时，财务凭证不完整是硬伤——没有合同、发票、银行回单，审计师怎么确认业务真实性？我见过不少企业为了图省事，把白条入账收据代替发票，结果注销时被税务局打回重审，甚至被认定为偷税。建议企业在日常经营中就规范财务凭证，注销前最好找专业机构做预审计，提前补齐缺失的凭证。

知识产权（商标、专利、著作权）是企业的重要资产，注销时千万别一弃了之。我处理过一个案例，某公司注销时，名下有个商标没转让也没注销，结果被别人抢注，原老板想用的时候发现用不了，只能花高价买回来。根据《商标法》，企业注销后，商标可以转让给股东或第三方，但需要办理转移手续；如果没人要，可以申请注销。专利和著作权也是同理，建议在注销前评估知识产权价值，要么转让变现，要么明确归属，避免后续纠纷。

如果你正在为企业注销发愁，尤其是合同审计和财务清理这块，不妨来上海加喜财税聊聊。我们专注企业注销10年，处理过上千家疑难杂症的注销案例，从合同核查到税务清算，从资产处置到知识产权处理，一站式帮你搞定。加喜注销官网：https://www.110414.com，随时欢迎你咨询，别让小问题拖垮大注销！