免税店注销，供应商清算报告这关怎么过？20年老财税人踩过的坑都在这

上周有个老客户打电话来，语气急得像热锅上的蚂蚁：李老师，我们免税店要注销了，供应商那边一堆烂账，清算报告到底该怎么弄？听说弄不好要吃官司，您可得帮帮我！说实话，这事儿我太熟了。做了20年财税，见过太多企业注销栽在供应商清算上，尤其是免税店——涉及跨境、免税政策、多币种结算，供应商动不动就是几十家，清算报告要是没处理好，轻则注销流程卡半年，重则被供应商追着索赔，甚至影响企业信用。今天我就以过来人的身份，聊聊免税店注销时，供应商关系清算报告那些事儿，全是实操干货，希望能帮到正踩坑的你。<

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清算报告不是走过场，免税店注销的生死线

先说个扎心的案例。五年前，我接了个单子，一家中型免税店因为经营不善要注销。老板觉得反正店都要没了，供应商随便应付一下就行，清算报告就让人随便列了个清单，把欠款金额写上去，连对账单都没附。结果呢？有个长期合作的境外供应商，有一笔10万美元的促销费没结清，对方发现后直接在国内起诉，法院冻结了老板的个人账户。最后不仅补了欠款，还赔了违约金，注销流程硬生生拖了一年多。

说实话，很多企业老板都低估了供应商清算报告的重要性。对免税店来说，这玩意儿不是注销流程中的一个步骤，而是能不能顺利注销的生死线。为啥这么说？因为免税店供应商太特殊了——有国内的，有境外的；有做烟酒化妆品的，有做跨境电商的；还有长期合作的品牌方和临时合作的促销商。每一笔债权债务都涉及合同、发票、物流单据、海关报关单，稍有不慎就可能漏掉、算错。

更重要的是，根据《公司法》第一百八十五条，清算组必须处理与清算有关的公司未了结的业务，供应商清算就是核心业务之一。如果清算报告没做好，债权人（供应商）不认可，清算组就没法向工商和税务部门提交债权债务已清理完毕的证明，注销根本通不过。我见过最夸张的一个案例，某免税店清算报告漏了3家小供应商，结果注销公告期刚过，这3家集体上门讨债，工商部门直接叫停了注销流程，从头再来。

做清算报告，第一步不是算账，而是把人找全

你可能会说：清算报告不就是算欠了供应商多少钱吗？简单！错！大错特错！我见过太多人第一步就栽跟头——供应商清单都没列全，后面全白搭。

举个例子，去年有个免税店老板让我帮忙，说他们供应商就20家，清算报告早就做好了。我拿到清单一看，笑了：有5家是临时合作的促销公司，合同早就到期了，但还有尾款没结；还有2家境外供应商，用的是美元结算，因为汇率波动，双方对金额有分歧；更离谱的是，老板居然忘了还有一家做仓储的物流公司，欠了8万块钱仓储费没付——这单子还是三年前的，财务都换过三波人了，没人记得。

做供应商清算报告的第一步，不是埋头算账，而是地毯式梳理供应商清单。怎么梳理？我教你三招：

第一，翻合同和发票。把公司成立以来的所有采购合同、服务合同都翻一遍，不管对方是大品牌还是小作坊，只要签过合同、开发过票，全部列出来。特别注意隐性供应商——比如没签正式合同，但通过微信、邮件确认过订单的，这种最容易漏。

第二，查财务系统。用ERP或者财务软件，按供应商名称筛选，看应付账款余额、预付账款余额，还有其他应付款里有没有挂供应商的款项。我见过不少免税店，为了避税，有些供应商的款走其他应付款，不放在应付账款，结果清算时直接漏掉。

第三，问业务部门。财务只认发票，但业务部门认人。让采购、市场、仓储的负责人开个会，问问他们：过去三年，哪些公司给我们供过货、提供过服务？还有没有没结清的款项？有时候一笔几万块的临时服务费，财务没入账，但业务部门记得清清楚楚。

把供应商清单列全后，还要分类：境内/境外、长期合作/临时合作、是否有担保债权、是否有争议债权……分类越细，后面清算越顺畅。我一般建议客户做个Excel表格，列清楚供应商名称、联系人、联系方式、合同编号、应付金额、已付金额、未付金额、争议事项、是否确认等字段，一目了然。

对账、协商、确认，清算报告的三大硬骨头

供应商清单列全了，就进入最头疼的环节：对账、协商、确认。这三步，每一步都可能踩坑。

先说对账。免税店和供应商的对账，最麻烦的就是单据不匹配。比如供应商发了100万的货，免税店只收到80万，还有20万在物流途中；或者供应商开了100万的发票，免税店只付了50万，剩下50万因为质量问题没付。这时候，就需要核对三单：采购合同、入库单、发票。如果三单不一致，就得找业务部门确认到底是哪种情况。

我去年处理过一个案例，某免税店和境外供应商对账，供应商说他们发了100箱红酒，每箱1000美元，合计10万美元；免税店说只收到80箱，而且有10箱破损，只认8万美元。双方争执不下，最后我建议他们找第三方物流公司出货物签收单，又找了海关的进口报关单，发现确实是100箱入境，但破损的10箱当时没报损，所以供应商按100箱算账。最后通过协商，免税店付了9万美元（破损部分打折），供应商也认可了。这个案例告诉我们：对账一定要以单据为依据，别光听供应商说，也别光看自己账，单据才是王道。

对完账，就是协商清偿方案。这里要分几种情况：

如果是无争议债权，比如供应商发货、免税店收货、发票也对得上，那就按合同约定的时间付钱。但免税店注销时，通常资金紧张，可能没法一次性付清，这时候就要和供应商协商分期付款或者打折付款。我见过不少供应商，为了能尽快拿到钱，愿意接受打9折或者分3个月付，毕竟企业注销了，可能一分钱都拿不到。

如果是争议债权，比如上面说的红酒破损案例，或者供应商提供的货物不符合合同约定，这时候就需要先解决争议，再清算。可以找第三方机构做审计评估，或者通过仲裁、诉讼解决。但要注意，仲裁或诉讼周期很长，可能会拖慢注销进度，所以能协商解决的，尽量别打官司。

还有特殊债权，比如境外供应商的货款，涉及外汇结算。这时候要提前和银行沟通，看能不能办理对外支付备案，确保资金能合法汇出。我猜测最近几年外汇监管会越来越严，因为免税店涉及跨境资金流动，万一清算时资金没汇出去，供应商找上门，企业可能会被外汇管理局处罚。所以这部分一定要提前规划，别等注销流程走到一半才发现钱汇不出去。

协商完清偿方案，最关键的一步来了：让供应商确认。很多老板觉得我们协商好了就行，供应商不确认也没关系，大错特错！清算报告里，每一笔债权债务都需要供应商盖章确认或者出具书面确认函，没有确认的，清算组不能认定为已清理完毕。

我见过一个案例，某免税店和供应商协商好了，打了个电话说我们下个月付钱，供应商也答应了。结果清算报告提交后，供应商反悔了，说我没收到钱，也没确认，直接向工商部门投诉。最后清算组只能重新协商，还多赔了2万块利息。一定要让供应商盖公章、签确认函，最好再拍个照留底——别嫌麻烦，这都是护身符。

清算报告怎么写？别漏这6个致命细节

供应商清算方案确认后，就到了编制报告的环节。很多企业觉得报告就是写个总结，其实不然，一份合格的供应商清算报告，必须包含6个核心内容，漏一个都可能被工商或税务打回来。

第一，清算组基本情况。要写清楚清算组是谁成立的（股东会决议）、成员有哪些（股东、律师、会计师）、负责人是谁，还要附上清算组负责人的身份证复印件。我见过不少企业，清算组成员没写全，或者负责人没签字，直接被退回。

第二，供应商清单及债权债务情况。就是前面说的Excel表格，要详细列明每个供应商的应付金额、已付金额、未付金额、清偿方案。这里要注意分类汇总，比如境内供应商多少家、多少金额，境外供应商多少家、多少金额，争议债权多少家、多少金额，这样税务部门看起来一目了然。

第三，清算依据和程序。要写清楚是根据《公司法》《企业破产法》哪条规定的，清算组做了哪些工作（通知债权人、公告、对账、协商等），最好附上债权通知书公告报纸供应商确认函等证据。我一般建议客户把这些证据整理成册，和清算报告一起提交，显得专业。

第四，清偿方案执行情况。要写清楚已经付了多少钱，没付的钱什么时候付，通过什么方式付（银行转账还是现金）。如果是分期付款，要写清楚每期的时间和金额。这里要注意现金支付的风险，最好用银行转账，并保留好银行流水，避免后续纠纷。

第五，剩余财产处理情况。免税店注销后，如果有剩余财产（比如现金、存货、固定资产），要写清楚怎么分配。如果供应商的债权还没清完，剩余财产要先用于清偿；如果清偿完还有剩余，才按股东比例分配。我见过一个案例，某免税店注销时，把剩余现金全分给了股东，结果还有供应商的欠款没付，股东被连带追责，这就是没搞清楚清偿顺序。

第六，清算结论。要明确写公司所有供应商债权债务已清理完毕，不存在未了结的债权债务纠纷，并由清算组全体成员签字盖章。这句话是工商部门审核的重点，一定要写清楚。

写完报告后，还要报股东会或股东大会确认，然后提交工商部门、税务部门备案。我建议客户多备几份，因为工商、税务、清算组、股东都要留一份，免得到时候又要复印。

最后说句大实话：别等注销了才想起供应商清算

做了20年财税，我发现一个规律：凡是注销时供应商清算报告做得顺的，都是平时就有心的企业。比如，他们会定期和供应商对账，合同管理规范，财务凭证保存完整，争议纠纷及时解决。而那些注销时手忙脚乱的，大多是平时糊涂账太多，等到要注销了才想起来补作业。

我给所有企业老板的建议是：别等注销了才想起供应商清算，平时就要做好供应商关系管理。比如，建立供应商档案，定期更新联系方式；对账时三单合一，避免单据不匹配；争议纠纷及时解决，别拖成老大难问题；财务凭证（合同、发票、入库单、银行流水）一定要保存好，至少保存10年——根据《会计档案管理办法》，会计档案保管期限最短是10年，万一以后有纠纷，这些都是证据。

对了，最近免税行业政策变化大，比如离境退税政策调整，有些供应商的结算方式可能也要跟着变。我建议企业平时多关注政策变化，和供应商保持沟通，避免因为政策调整导致债权债务纠纷。毕竟，预防永远比补救重要。

上海加喜财税：财务凭证不完整、知识产权未处理？注销前这两关必须过！

说到免税店注销，除了供应商清算，还有两个隐形经常被企业忽略：财务凭证不完整和知识产权未妥善处理。财务凭证是清算报告的基石，如果报关单、外汇支付凭证、采购合同丢了，税务清算根本过不了，轻则罚款，重则被认定为偷税，影响企业信用。知识产权方面，很多免税店有自己的品牌商标、专利，注销时要么转让，要么注销，不然工商部门会卡壳——我们见过不少企业，因为商标没处理，注销申请被打了三次回票。上海加喜财税（https://www.110414.com）专门处理这类疑难杂症，帮企业补全财务凭证，规划知识产权处置路径，让注销少走弯路。毕竟，注销不是结束，而是干净利落地开始，别让这些小问题拖了后腿！