【访谈环境】 <

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某税务师事务所会议室，阳光透过百叶窗洒在长桌上，茶几上放着三杯清茶和一叠行业资料。墙上挂着合规经营，行稳致远的书法作品，角落的书架上整齐排列着《税收征收管理法》《企业清算所得税申报操作指南》等专业书籍。记者坐在中间，两侧分别是税务专家张律师、影视公司财务总监李会计，以及税务师事务所合伙人王所长。

一、开场：从注销到处罚的常见困惑

记者：今天想和大家聊聊影视公司清算注销时的税务处罚处理问题。最近行业内有不少公司因业务调整或市场变化选择注销，但过程中常遇到税务处罚的困扰。首先想请教张律师，影视公司清算注销时，最常见的税务问题有哪些？

张律师：（轻轻放下茶杯，语速平稳）影视公司作为轻资产、项目驱动的行业，税务问题确实有特殊性。最常见的是清算所得申报不实——很多公司以为注销时账上没钱就不用交税，但根据《企业所得税法》，清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费等，就算账面亏损，如果资产变现后增值，仍需缴纳企业所得税。

李会计：（突然插话，带着点无奈）张律师说的太对了！我们公司去年注销，老板就指着账上-500万的利润说哪来的税？我解释了三遍清算所得的计算方式，他才明白——公司名下还有几台摄影设备和版权，评估后增值了200万，最后补了50万企业所得税。（叹气）更麻烦的是历史遗留问题，比如早年为了拿补贴虚列成本、白条入账，清算时被税务局翻出来，直接来了个偷税定性。

记者：李会计提到的偷税是个关键点。张律师，税务处罚中偷税和漏税如何界定？对影视公司清算有什么影响？

张律师：（身体微微前倾）偷税是主观故意，比如隐匿收入、伪造凭证，根据《税收征收管理法》，会追缴税款、加收滞纳金（日万分之五），并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；漏税则是非主观的过失，比如政策理解偏差，一般只需补税+滞纳金。但影视公司特殊在——很多灰色操作被默认为行业惯例，比如阴阳合同拆分收入、虚增演员片酬抵成本，这些一旦被查，很容易被认定为偷税。

王所长：（一直安静记录，此时开口，声音沉稳）我补充个案例。去年我们帮一家影视公司做注销清算，发现2019年有个项目通过影视基金名义，把200万收入转到了关联方，没申报。税务局查账时，公司财务辩称是投资款不是收入，但合同和资金流水都指向服务收入，最后定性偷税，补税100万+滞纳金30万+罚款75万，直接导致清算资不抵债，股东还得承担连带责任。

二、深入：处罚处理中的顺序与沟通

记者：看来影视公司清算时，税务处罚处理不当会引发连锁反应。那如果已经面临处罚，是先缴罚款还是先走清算流程？两者顺序有讲究吗？

李会计：（急切地）这个问题我们踩过坑！公司注销前，税务局下达了《税务处理决定书》，要求补税加滞纳金，但老板觉得公司都要注销了，拖着不交就行。结果呢？税务局直接把公司列入非正常户，连工商注销都办不了，最后只能先凑钱缴了滞纳金，才把流程走完。（懊恼）当时要是懂清税申报前置就好了。

张律师：（点头）对，税务注销是工商注销的前置条件，而处理税务处罚又是税务注销的前提。根据《企业注销登记管理办法》，公司必须先结清所有税款、滞纳金、罚款，取得《清税证明》才能注销。所以顺序很明确：先应对处罚（补税、滞纳金、罚款）→再办理税务注销→最后工商注销。

记者：如果公司资产不够缴罚款，比如清算后只剩100万，但税款50万+滞纳金20万+罚款80万，怎么办？

王所长：（拿起案例册翻了翻）这时候要分情况。如果是资产不足以清偿全部债务，可以参照《企业破产法》规定，向税务局申请债权申报——税款优先于普通债权，但滞纳金和罚款属于劣后债权，在税款清偿后，有剩余资产再考虑。去年我们处理过一家影视公司，资产总共80万，税款30万，滞纳金10万，罚款40万，最后和税务局协商，罚款减免了20万，才完成注销。

记者：协商的关键是什么？影视公司有什么可以争取的特殊政策吗？

张律师：（思考片刻）核心是证明主观无恶意和积极补救。比如，如果是因为对影视行业税收优惠（比如动漫企业增值税即征即退、文化事业建设费减免）理解错误导致漏税，主动补缴并提供政策依据，可能适用首违不罚或从轻处罚。但如果是故意偷逃税款，比如通过个人卡收款隐匿收入，基本没商量余地。

李会计：（苦笑）我们公司就是吃了政策不清的亏。2020年有个项目，税务局说影视服务费要按6%交增值税，我们按3%交了，后来才知道是小规模纳税人优惠过期了。清算时被要求补税，我们赶紧把当时的政策文件找出来，证明是非主观故意，最后只补了税，没罚滞纳金。所以啊，影视公司财务真得是政策通！

三、进阶：从被动接受到主动规划

记者：看来被动应对处罚很被动，那影视公司在清算前，能不能主动做些规划，减少处罚风险？

王所长：（身体靠向椅背，语气肯定）当然可以！我们叫清算税务健康检查。比如，提前3个月聘请专业团队，梳理近3年的账目，重点查三个地方：收入完整性（有没有通过阴阳合同、关联交易隐匿收入）、成本真实性（有没有虚列演员片酬、虚增拍摄成本）、优惠适用性（比如高新技术企业优惠、小微企业优惠是否符合条件）。去年我们给一家准备注销的影视公司做检查，发现他们有个项目把版权转让错按服务收入交税，提前调整后，少缴了40万增值税，避免了后续争议。

记者：影视行业有很多灵活用工，比如临时演员、后期团队，这些在清算时容易出问题吗？

李会计：（拍了一下大腿）这个问题太典型了！我们公司之前为了省税，给临时演员发了劳务费却没代扣代缴个税，清算时税务局直接追缴了200个演员的个税，还按《税收征收管理法》第69条，处应扣未扣税款50%的罚款。后来才知道，灵活用工必须取得发票，要么签劳动合同，要么去税务局代开发票，不然就是虚列成本+个税风险双杀。

张律师：（补充）还有股东借款问题。很多影视公司老板习惯公司钱个人用，注销时股东借款没还，税务局会视同股息红利分配，按20%交个税。我们见过一个案例，公司注销时股东借款300万没还，最后补了60万个税，直接导致股东个人资金链断裂。所以清算前一定要清理股东借款，要么还钱，要么视同分红缴税。

记者：最后一个问题，如果对税务处罚决定不服，影视公司有哪些救济途径？

张律师：（正色）法律途径有三个层次：行政复议（接到处罚决定书60日内向上一级税务局申请）、行政诉讼（复议后不服或直接起诉）、听证程序（对罚款数额较大（5万以上）的案件，有权要求听证）。影视公司要注意，复议或诉讼期间，不停止处罚决定的执行，除非提供担保。去年我们帮一家影视公司申请行政复议，提供了完整的业务真实性证明，最终税务局把罚款从80万减到了30万。

四、尾声：合规是影视公司的生命线

记者：感谢三位今天的分享，从问题现象到解决思路，再到预防措施，非常全面。最后想听听大家，对影视公司清算注销时的税务处理，有什么核心建议？

李会计：（诚恳地）别抱侥幸心理！影视行业以前野蛮生长时，很多操作打擦边球，但现在监管越来越严，金税四期大数据一扫，什么都清楚。清算前一定要找专业团队查账，多花几万块咨询费，能省下几十万罚款。

王所长：（点头）对，合规前置比事后补救重要。影视公司从成立起就要规范账务，保留合同、资金流水、发票等完整证据链，别等项目结束、准备注销了才补作业。

张律师：（总结）影视公司清算注销的税务处罚处理，本质是历史问题的总清算。只有把合规融入日常经营，才能在清算时从容应对，避免小问题拖成烦。毕竟，活下去比省税更重要。

记者：（在笔记本上写下最后一行）确实，合规不是成本，而是影视行业长远发展的护城河。感谢三位的专业分享，今天的访谈干货满满，相信对很多影视公司都有启发。

【访谈后记】

三个小时的访谈下来，影视公司清算注销中的税务风险图谱逐渐清晰：从清算所得的计算误区，到历史遗留问题的爆发，再到处罚处理的沟通策略，每一步都考验着企业的合规意识和专业能力。正如王所长所说，合规前置才是破解之道。在行业从流量时代转向质量时代的今天，只有把税务合规刻进DNA，影视公司才能在清算注销时体面退场，在市场竞争中行稳致远。