【新闻速递】某省能源集团子公司注销案：2000万税务成本如何节流完成？ <

>

2024年1月15日，某省国资委官网发布一则不起眼的公告：省能源集团下属三家全资子公司因战略调整，已完成改制注销程序，累计清偿债务、分配剩余资产后，通过税务筹划节约成本超2000万元。这则消息看似普通，却折射出国企改革后半篇文章的关键——税务筹划已成为改制注销中不可忽视的重头戏。近年来，随着国企改革深化行动推进，全国每年超千家国企完成注销，如何避免注销即暴雷的税务风险，同时最大化留存收益，成为摆在国企管理者面前的必答题。

【个人经验手记】从踩坑到通关：我经手的3个国企注销税务案例

说实话，刚入行时接的第一个国企注销项目，差点让我栽跟头。2021年，某市交通集团下属一家工程公司因业务整合需注销，账面趴着3000万固定资产（主要是设备和厂房），还有1500万未弥补亏损。当时我年轻气盛，想着赶紧清算完拉倒，结果在资产处置环节踩了坑：设备转让时没选简易计税，多缴了13%的增值税；厂房划转时没走特殊性税务处理，导致土地增值税硬生生多交了800万。最后集团领导一句话点醒我：国企注销不是'甩包袱'，每一分税务成本都是国有资产，得算明白、省到位！\

后来我总结经验，把国企注销税务筹划拆成三步走：前期摸底、中期规划、后期申报，每一步都得像拆弹一样谨慎。

前期摸底：给企业做全面体检。接手项目后，我第一件事就是带着团队扎进企业财务室，把近5年的账本、报表、合同翻个底朝天。重点查三块：资产结构（固定资产、无形资产、存货的构成与价值）、负债情况（有没有未申报的债务、担保）、税务历史（有没有欠税、漏税、税收优惠未用完的情况）。比如去年做的某省建工集团子公司注销，我们在体检时发现企业2019年有一笔研发费用加计扣除没做，导致多缴了200万所得税，赶紧在清算所得里做了调整——这就像在搬家前发现衣柜底下还有个藏宝箱，惊喜又关键。

中期规划：给税务处理搭梯子。摸清家底后，就得根据政策给税务处理设计方案。这里最核心的是两个问题：资产怎么处置？清算所得怎么算？ 资产处置方面，不动产、动产、无形资产各有各的节税路子。比如不动产，如果能满足整体改制、划转的条件，就能享受契税、土地增值税免税（财税〔2018〕17号文）；动产则要考虑一般计税还是简易计税，像老旧设备用简易计税能省不少增值税。清算所得方面，要充分利用弥补以前年度亏损的政策——企业账面的未弥补亏损，可在剩余财产分配前先冲减清算所得，相当于用亏损抵税，这招在连续亏损的企业里特别管用。

后期申报：把材料缝成密不透风的口袋。税务申报环节最怕漏网之鱼。有一次我们帮某国企注销，申报时把职工安置费用的扣除凭证漏了一张，税务局直接打回来补材料，耽误了半个月。后来我们总结了个三查三比法：查政策适用是否准确、查数据计算是否无误、查附件是否齐全；比历史申报数据、比同行业案例、比政策文件原文——就像缝衣服，针脚细一点，才不会漏风。

【专家视角】数据说话：税务筹划不当，国企注销可能白忙活

说到国企注销的税务风险，国家税务总局税收科学研究所某研究员曾给我看过一组数据：2023年我们调研了200家完成注销的国企，发现38%的企业存在税务处理不规范问题，其中21%因多缴税款导致'注销即亏损'，17%因少缴税款被追缴滞纳金，平均每家企业损失超1500万。这组数据像一记警钟：税务筹划不是选择题，而是必答题。

另一位深耕国企税务服务20年的注册税务师李姐则更直白：很多国企领导觉得'注销就是关门走人'，其实从改制方案定下来那天起，税务筹划就该启动了。比如某央企子公司2022年改制时，我们提前半年介入，把'员工安置费'、'土地变性收入'等涉税事项全盘规划，最终综合税负控制在8%以下，比行业平均水平低5个百分点——这就是'早规划早受益'的道理。\

【读者问答】国企注销税务筹划，你最关心的3个问题

Q1：改制注销中，哪些资产处置能享受免税优惠？

A：这得看身份和用途。比如：

- 不动产/土地使用权：如果是整体改制（原企业投资主体存续，改制后持股超75%）或划转（政府主导、国企之间），免征契税、土地增值税（财税〔2018〕17号）；

- 固定资产：如果是转让给母公司或全资子公司，符合条件的可免征增值税（国家税务总局公告2021年第8号）；

- 知识产权：如果是随整体改制一并转让，可暂不确认所得，递延至未来转让股权时纳税（财税〔2009〕59号）。

简单说，跟着政策走，优惠自然有，但前提是材料齐全、流程合规，不能想当然。

Q2：清算所得很高，有没有办法合法降低税负？

A：有！两个大招：

一是弥补以前年度亏损。根据企业所得税法，企业清算所得可先弥补以前年度未弥补的亏损（最长5年），比如清算所得1000万，未弥补亏损300万，应纳税所得额就变成700万，税直接少缴75万（25%税率）。

二是利用税收优惠。如果企业有高新技术企业资格、研发费用加计扣除未用完的，清算时还能继续享受——这就像临考前突击复习，把该拿的分都拿到。

Q3：税务筹划会不会有风险？怎么避坑？

A：当然有！最大的风险是过度筹划，比如虚增亏损、隐瞒收入，最后被税务局认定为偷税，那就得不偿失了。避坑的关键是守住合规底线：所有筹划都要有政策依据，所有数据都要有凭证支撑，最好提前和当地税务局沟通（比如走预沟通机制），别等申报了才翻车。

【反思与展望】税务筹划：国企改制的安全阀与助推器

做了5年国企注销税务筹划，我最大的感受是：这不是一场数字游戏，而是一场责任修行。国企的每一分钱都是国有资产，税务筹划既要算经济账，更要算政治账——合规是前提，节税是结果，不能本末倒置。

未来，随着金税四期全面上线，大数据监管会让税务筹划更透明、更规范。我们税务师的角色也要转变：从节税高手变成合规顾问，帮企业在政策框架内精打细算，让国企改制注销走得稳、走得远。就像老话说的：善战者无赫赫之功，好的税务筹划，就是让企业在注销时无声无息地完成资产优化，不留隐患、不惹麻烦——这或许就是国企改革最后一公里最美的风景。