企业注销时需提交哪些税务局合同备案？

【访谈场景】 <

下午三点，税务师事务所的会议室里，阳光透过百叶窗在会议桌上投下斑驳的光影，空气中飘着淡淡的咖啡香。访谈者小李（税务行业媒体从业者）坐在长桌一侧，面前摊开笔记本和录音笔。对面坐着三位嘉宾：陈国栋（税务师事务所合伙人，从业15年）、林小满（某初创公司会计，刚处理完企业注销）、王建国（餐饮连锁品牌创始人，经历过两次企业注销）。

【访谈实录】

小李：各位老师好，今天想和大家聊聊企业注销时，税务局关于合同备案的那些事儿。很多老板和会计可能觉得注销就是走流程，合同随便交就行，但实际操作中往往踩坑。咱们就从最基础的开始：企业注销时，税务局一般会关注哪些合同备案？

林小满（抢着开口）：我先说！我们公司去年注销，刚开始我以为就是交购销合同，结果被税务局打回来了三次。后来才知道，服务合同、借款合同、租赁合同，甚至和员工签的劳动合同，都可能要备案。特别是我们之前租的办公室，租期到注销后半年，税务局非要我们让房东签个《合同终止证明》，不然不让清税。

王建国（摆弄着保温杯，慢悠悠接话）：可不是嘛。我第一次注销一个亏损的小餐饮店，就以为没盈利就不用交材料，结果税务专管员指着我们和供应商的《食材采购合同》问：这些成本有没有发票对应？我当时就懵了——合同倒是签了，但有些供应商是小作坊，根本开不出发票，最后只能调增应纳税所得额，多交了税。

陈国栋（推了推眼镜，从文件夹里抽出一份文件）：小林和小王说的都是实操中的痛点。从税法角度看，企业注销时的合同备案，核心是税务清算和风险排查。税务局需要通过合同核查三个问题：一是企业有没有未申报的收入（比如销售合同没开发票），二是有没有不合规的成本扣除（比如没有合同支撑的费用），三是有没有遗留的税务风险（比如跨期合同、关联交易定价异常）。

小李：您提到的合同类型，能不能具体展开说说？哪些合同是税务局重点关注的？

林小满：我列个清单吧，我们当时被要求提交的包括：

1. 购销合同：主要是看进项和销项是否匹配，有没有有合同无发票或有发票无合同的情况；

2. 服务合同：比如设计、咨询、保洁这些，税务局会重点查服务费的真实性，防止虚列成本；

3. 借款合同：如果是向股东或关联方借钱，利息是否符合金融企业同期同类贷款利率，有没有视同分红的风险；

4. 租赁合同：房产、设备租赁的租金支付凭证，有没有提前支付注销后期间的租金；

5. 劳动合同：主要是看有没有欠薪、未缴社保的情况，这会影响税务清算的进度。

王建国（插话）：还有技术开发合同！我们第二次注销时，有个和高校合作的研发项目，合同签了200万，但只支付了50万尾款，税务局要求我们提供《研发项目结题报告》，不然这50万不能费用化，得确认收入。

陈国栋：对，补充一点：备案不等于提交原件。现在很多地方推行电子合同备案，只需要上传扫描件，但必须保证合同内容清晰、双方签章完整。跨期合同是重灾区——比如企业在注销年度之前签订，但履行期延续到注销之后的合同（比如长期租赁、分期收款销售），必须提供后续履行情况说明，否则税务局可能会要求补税。

小李：刚才小王提到有合同无发票的问题，这和企业注销时的税务清税流程有什么关系？

林小满：关系太大了！我们注销时，第一步就是税务注销申报，需要填写《清算所得税申报表》和《增值税申报表》。这时候备案的合同就成了税务局核查的证据链。比如我们有一笔销售合同，金额50万，但对方只付了30万，我们开了30万发票，剩下20万没开。税务局直接问：这20万是不是要确认收入？我们只能解释说对方资金紧张，约定注销后付，结果被要求要么开票，要么调增应纳税所得额。最后没办法，只能先开票，不然注销流程卡住了。

王建国（叹气）：我那个亏损店就更惨了。为了少交点税，我们和供应商签了阴阳合同——合同金额100万，实际只付了80万，发票开的是100万。结果注销时税务局抽查银行流水，发现实际支付金额和合同对不上，直接认定为虚列成本，不仅补了企业所得税，还罚了0.5倍滞纳金。现在想想，真是聪明反被聪明误。

陈国栋：这里要强调一个知识点：合同-发票-资金三流一致是税务合规的基本要求。注销时税务局会重点比对这三者：合同约定的交易内容，发票开具的项目、金额，以及银行流水支付的记录。如果对不上轻则补税，重则可能涉及虚开发票的税务稽查。所以企业注销前，一定要逐笔梳理合同，确保三流一致，有差异的及时补充说明或调整。

小李：那如果企业有些合同丢了，或者对方不愿意配合提供材料，怎么办？

林小满：我们公司就丢过几份早期的采购合同，当时急得不行。后来专管员说，可以提供合同履行情况说明，附上采购记录、入库单、付款凭证，甚至和供应商的沟通记录，只要能证明交易真实发生，税务局一般会认可。不过最好还是让供应商盖个章，不然风险挺大的。

王建国：对，我们有个供应商倒闭了，合同拿不出来，最后是找了当时负责采购的员工写情况说明，再附上之前的转账凭证，税务局才放行的。但这个过程特别折腾，前后跑了三趟。所以我的建议是：平时就要把合同管好，最好电子备份+纸质归档，不然注销时真的抓瞎。

陈国栋：补充一点法律依据。根据《税收征收管理法》及其实施细则，纳税人在注销前需要向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，提供清税资料。而合同是证明交易真实性的重要凭证，属于清税资料的范畴。如果企业无法提供关键合同，又不能证明交易真实性的，税务机关有权核定应纳税额。所以丢合同不是小事，可能会直接导致注销受阻。

小李：从企业管理的角度看，除了提交材料，注销前对合同还有哪些需要特别注意的隐性要求？

王建国：我觉得是关联交易定价。我们第一次注销时，有个关联公司（我弟弟开的）给我们供货，价格比市场价高20%。税务局直接要求我们提供同期资料，证明定价公允。最后没办法，只能找第三方评估机构出具价格报告，花了好几万块。所以如果有关联交易，注销前一定要把定价调整到合理区间，不然很容易被特别纳税调整。

林小满：还有未履行完毕的合同处理。我们注销时，有个和客户的长期服务合同，履行了一半，客户还没付尾款。税务局问：这部分收入要不要确认？我们查了会计准则，属于履约义务已经完成，所以必须确认收入。但如果客户不配合，我们只能自己先垫税，再回头找客户要钱，风险很高。

陈国栋：小林提到的收入确认是关键。根据《企业会计准则第14号——收入，企业在注销前，需要判断所有合同是否满足收入确认条件，比如商品控制权转移服务已完成等。对于未履行完毕的合同，如果属于单方面终止合同，可能需要支付违约金，这部分也要在税务清算中申报。印花税常被忽略——很多企业以为注销就不用交了，但只要合同在注销前签订，无论是否履行，都需要按规定申报缴纳印花税，否则会产生滞纳金。

小李：听下来，企业注销时的合同备案确实是个系统工程。最后想请三位给正在经历或即将经历注销的企业老板和会计一些避坑指南。

林小满：我建议分三步走：第一步，全面梳理，把公司成立以来所有合同都翻出来，按类型、时间分类；第二步，风险排查，重点看三流是否一致有没有跨期合同关联交易是否公允；第三步，提前沟通，和专管员打个招呼，问清楚需要哪些材料，别自己瞎折腾。我们当时就是没提前沟通，走了很多弯路。

王建国：我的经验是别抱侥幸心理。别想着注销了就没人查了，现在税务数据都是联网的，银行流水、发票信息、合同备案都能比对上。该交的税一分不能少，该补的材料一样不能缺。找个靠谱的税务师很重要！我们第二次注销就是找了陈老师他们团队，虽然花了点服务费，但全程顺利，比我们自己瞎搞省了不止一点半点。

陈国栋（总结）：我再补充三点：

1. 时间节点很重要。企业决定注销后，就要立即启动合同梳理，最好在成立清算组之前完成，因为清算期间不能进行新的经营活动，新签的合同可能不被认可；

2. 证据留存要全面。除了合同本身，付款凭证、发票、验收单、沟通记录等能证明交易真实性的材料都要整理好，形成证据链；

3. 政策更新要关注。比如现在很多地方推行承诺制注销，符合条件的可以容缺办理，但前提是合同备案等基础工作到位，不能盲目追求快而忽略合规。

小李：非常感谢三位老师的分享！今天聊下来，我最大的感受是：企业注销时的合同备案绝不是简单的交材料，而是对企业整个经营周期税务合规的一次全面体检。只有把合同管理做在平时，注销时才能从容应对。

【访谈后总结思考】

这场对话让我深刻体会到，企业注销中的合同备案问题，本质是税务合规的最后一公里。很多企业之所以在注销时栽跟头，根源在于日常经营中对合同管理的忽视——要么有合同无发票，要么阴阳合同避税，要么合同丢了补不上。正如陈国栋老师所说，合同是交易真实性的载体，也是税务部门核查企业应纳税额的核心依据。

对创业者而言，建立全生命周期合同管理意识至关重要：从合同签订时的三流一致，到履行中的凭证留存，再到注销前的全面梳理，每一步都关系到最终的税务风险。而对会计人员来说，不仅要懂税法，更要懂业务，能从合同中识别潜在的税务隐患，帮助企业安全退出。

最后想提醒所有企业主：注销不是终点，而是合规的起点。只有把经营过程中的每一份合同都管好，才能在需要说再见时，体面、顺利地画上句号。