【访谈现场】 <

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午后的阳光透过百叶窗，在王建国办公桌上投下斑驳的光影。他端起紫砂杯抿了口茶，杯壁上税字印章若隐若现——这是他从税务局退休时老同事送的，刻着铁面无私，心系企业。作为拥有30年财税经验的资深专家，前税务局稽查科科长、现任某知名财税咨询机构首席顾问，王建国以敢说真话、会办实事在业内闻名。他的口头禅是老话说得好，税务这事儿，既要算清账，更要算对人，说话时总习惯用手指轻敲桌面，像是在给节奏打拍子。

一、注销税务：企业主的最后一道坎

记者：王老师您好！很多企业主觉得公司注销就是走流程，但现实中常因税务问题卡壳。您在企业注销一线多年，他们最常遇到的痛点是什么？

王建国（轻敲桌面，笑眯眯地）：这个问题问得实在！老话说得好创业不易，注销更难。我见过太多老板，公司经营时风生水起，一到注销就愁眉苦脸——账面利润几百万，要交25%企业所得税；一堆存货、设备，处理不当既费劲又多缴税；还有历史遗留问题，比如几年前漏缴的税、没开的发票，像定时一样。

前两天还有个老板找我，说公司要注销，账上有800万未分配利润，税务局要按清算所得交25%企税，就是200万，他直呼还不如不注销。我说你早干嘛去了？注销前把利润分掉，股东交20%个税，能省100万！这就是典型的临时抱佛脚。

（放下茶杯，语气严肃）企业注销的税务核心，就八个字：清算所得，税负最小。但前提是合法——我见过有老板为了少缴税，让会计把账面利润做亏损，最后被稽查查出来，税款、滞纳金、罚款三倍，公司直接黄了。

二、合法筹划：注销前的税务减负术

记者：您刚才提到清算所得和股东分红的选择，这应该是注销税务筹划的关键。能不能具体讲讲有哪些合法方法？

王建国（眼睛一亮，身体前倾）：问到点子上了！注销税务筹划不是钻空子，而是把政策用足用透。我总结了几招干货，都是实战摸爬滚打出来的。

第一招：股东分红VS清算所得，哪个更划算？

老话说货比三家，税比两道。公司注销时，账面未分配利润有两种处理方式：要么股东分红，要么清算后分配。前者交股息红利所得个税（20%），后者先交25%企税，再分给股东交20%个税，中间差着25%的税呢！

举个真实案例：上海有家科技公司，2023年注销时账面未分配利润1200万。老板一开始想直接清算，我算了笔账：1200万×25%=300万企税，剩下900万分给股东，交900万×20%=180万个税，合计480万。后来我建议他先做利润分配：股东会决议分红，股东交1200万×20%=240万个税，直接省了240万！有人问那企税呢？分红是从税后利润分的，企税早就交过了，所以不用再交。

（敲敲桌子）注意！分红必须满足两个条件：一是账面有未分配利润，二是股东会决议齐全。不能为了分红硬凑利润，那叫虚增利润，偷税！

第二招：存货和固定资产，卖还是分有讲究

企业注销时，存货、固定资产怎么处理？直接卖？分给股东？还是捐赠？税负差远了！

我去年处理过个案例：杭州一家服装厂注销，有库存服装100件，账面成本每件500元，市场价每件1000元。老板想直接卖了回笼资金，我赶紧拦住：卖存货要交13%增值税，100件×1000×13%=1.3万，而且销售价高于成本，还要交企业所得税。后来我建议他分配给股东，作为股息分配处理：增值税上，属于将自产、委托加工或购进的货物分配给股东，视同销售，要交增值税；但企业所得税上，属于企业重组业务，符合条件的可特殊性税务处理，暂不征税。

（喝了口茶，咂咂嘴）这里有个关键点：分配给股东的存货，必须按公允价值确认视同销售收入，不能按成本价。如果老板想省税，故意把市场价1000元的服装按500元分给股东，税务局会核定计税价格，反而更麻烦！

第三招：历史税务问题，主动清理比被动挨罚强

很多企业注销时，才发现以前年度有漏网之鱼：比如2020年有一笔收入没入账，2021年抵扣了增值税……这些问题不解决，注销根本通不过。

我见过最惨的：南京一家贸易公司，注销时被税务局查出2019年有50万收入没申报，补了10万增值税，还有5万滞纳金（每天万分之五，四年下来快10万了），老板当场哭了。其实他要是主动补缴，滞纳金能少一半——税法规定，偷税的滞纳金从税款缴纳期限届满之日起算，如果是主动自查补税，从补税之日起算，能省不少。

（摆摆手）所以注销前，一定要做税务体检，把往年的申报表、发票、合同都翻一遍，该补的补，该报的报。记住，税不怕少，就怕瞒，税务局最恨的不是你少缴税，是你撒谎！

三、争议与边界：筹划不是打擦边球

记者：有个争议问题一直存在：有企业主认为注销时留点债务，就能减少清算所得，少缴税，这种说法对吗？有没有风险？

王建国（突然身体后仰，手指停顿在半空，沉默了三秒）：这个问题……问到雷区了。老话说高风险高收益，但税务筹划的高收益必须建立在合法基础上，留债务这事儿，得分情况看。

先说合法的留债务：比如企业真实欠供应商100万，注销时跟供应商协商先挂账，以后慢慢还，这100万就不用计入清算所得，确实能少缴25万企税。但前提是真实债务——有合同、有付款凭证、供应商认可，不能是老板自己虚构的应付账款。

（突然提高音量）但如果是虚构债务，那就不是筹划，是偷税！ 我去年处理过一个案子：深圳一家公司注销，老板让会计虚构了200万应付账款，说是欠某供应商的货款，结果那家供应商根本不存在，被税务局稽查发现，定性为偷税，不仅补了50万企税，还罚了100万，老板进了拘留所。

（叹口气，语气缓和）还有个灰色地带：企业注销时，大股东用应收账款抵债，比如欠自己200万，然后说不用还了，这200万就冲减了清算所得。但税法规定，关联方的债务重组，要有合理商业目的，如果是为了少缴税，税务局会调整计税依据。 我见过有个老板，注销时让关联方豁免500万债务，结果税务局认为没有合理商业目的，视同股东分红，让他补了100万个税。

所以我的原则是：真业务真筹划，假业务真偷税。 税务筹划就像走钢丝，左边是少缴税，右边是坐牢，中间那根线，就是税法。

四、筹划的最高境界：合规创造价值

记者：您做了30年财税，从税务局稽查到企业顾问，视角转变后，对税务筹划的理解有什么变化？您认为的最高境界是什么？

王建国（眼神变得柔和，望向窗外的绿植）：这个问题，得从我刚进税务局时说起。那是1993年，我第一次参与企业注销稽查，发现一家公司少缴了20万增值税，老板是个60多岁的老头，给我跪下了，说厂里200多号人等着发工资，要是补税厂子就垮了。我当时心一软，跟领导汇报后，允许他分期补缴。

（嘴角上扬）那时候我觉得，税务就是收税，越严越好。但后来在企业做顾问，才发现很多老板不是想偷税，是不懂税——他们辛辛苦苦创业，赚了钱，却因为不懂政策，多缴了税，甚至交了冤枉税。

比如我服务过一家高新技术企业，注销时有一项专利技术，账面价值0元（因为研发费用化了），市场评估值500万。老板想直接放弃，我赶紧说：别放弃！你可以把专利'转让'给股东，或者'捐赠'给政府，符合条件的话，免增值税、免企业所得税！后来他选择转让给股东，股东交了10万个税，比直接放弃（相当于损失500万）划算多了。

（敲敲桌子，语气坚定）所以现在我认为，税务筹划的最高境界，不是少缴税，而是合规创造价值——通过合理的税务规划，让企业注销时税负最小化、风险最小化、价值最大化。就像医生看病，不是把病治好就行，而是让病人少受罪、恢复快。

五、给行业新人的建议：心正、眼尖、手稳

记者：现在很多年轻人想进入财税行业，尤其是税务筹划领域。您有什么建议给他们？

王建国（拿起茶杯，喝了口茶，眼神里带着期许）：年轻人有热情是好事，但财税这行，心术比技术更重要。我送他们三个词：心正、眼尖、手稳。

心正，就是守住合规底线。我见过不少年轻人，为了业绩，帮客户做假筹划，最后客户被罚，他也跟着倒霉。老话说手莫伸，伸手必被捉，税务这行，伸手的代价太大。

眼尖，就是政策要吃透。税法每年都在变，增值税、企业所得税、个税……政策文件堆起来比人还高。我每天雷打不动看国家税务总局官网，每周花3小时学新政策。年轻人更要这样，三天不学习，赶不上刘少奇，不学政策，怎么给客户做筹划？

手稳，就是细节要抠死。我年轻时做会计，因为固定资产折旧年限算错，导致企业多缴了2万税，被老板骂了三天三夜。从那以后，我养成了每笔业务查三遍的习惯：政策适用对不对？数据计算准不准？资料齐不齐全？年轻人别怕麻烦，细节决定成败，税务筹划更是如此。

（放下茶杯，站起来走到窗边）最后送句话给年轻人：做财税，就像做良心买卖——你对政策有多熟，客户就有多信你；你对底线有多坚守，路就能走多远。

【访谈尾声】

夕阳西下，王建国的影子被拉得很长。临走时，他递给我一本《企业注销税务操作指引》，扉页上写着：税法是冰冷的，但税务筹划可以有温度。或许，这就是财税人的终极追求——在合规的框架内，为企业减负，为行业赋能，让每一分税都缴得明白、缴得值得。