干了20年财税，见过太多企业老板在注销时拍着胸脯说审计报告随便写，反正公司都要没了，也见过不少审计师抱着走个流程的心态出报告，结果最后税务局找上门、股东打官司，才发现注销审计报告根本不是终点站，而是责任起点。今天咱们就掰开揉碎了说：注销企业审计报告需要哪些审计责任追究建议？ 这事儿真不是小事，轻则罚款，重则吃官司，甚至可能丢掉饭碗。<

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审计程序走过场？责任追究的第一把刀

先说个我亲身经历的案例。前年有个做餐饮的老板老张，公司经营不下去了想注销，找到我时说：李会计，你帮我弄个审计报告，税务局那边能过就行，别太较真。我当时就提醒他：注销审计得把账上的存货、应收账款都捋清楚，尤其是你那几家长期挂账的供应商，万一有虚开的发票，以后麻烦可不小。老张摆摆手：没事，那些都是以前业务员操作的，早就找不到了，你就按账面数写。

结果呢？审计报告出了没三个月，税务局稽查局找上门，说通过大数据比对发现老张公司注销前有一笔50万的其他应付款长期挂账，对方公司早就注销了，涉嫌隐匿收入。最后不仅补了税，还加了滞纳金和罚款，审计师因为没执行函证程序——说白了就是没给那家注销的供应商发询证函核实，被当地注协通报批评，暂停执业3个月。

这个案例说明啥？注销企业审计报告的责任追究，首先得看审计程序是不是打折扣。根据《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。注销审计不同于常规年报，它直接关系到企业债权债务清理、税务清算，甚至股东责任划分，程序上更得扎扎实实。

我见过不少审计师为了省事，存货盘点随便拍几张照片，应收账款只看企业提供的对账单不函证，固定资产盘点以账盘表不现场核实。这些偷工减料的行为，一旦企业注销后被查出问题，审计师跑都跑不掉。比如有个科技公司注销时，账上还有台价值80万的设备，审计师没去现场看，直接按账面净值确认了，结果后来发现设备早在两年前就被老板搬回家了，税务清算时被认定为无偿转让资产，要求补缴增值税和企业所得税，审计师因为未执行必要的实质性程序，被法院判决承担30%的赔偿责任。

责任追究的第一条建议：把审计程序执行到位作为底线。函证、盘点、凭证核查这些老三样，在注销审计里一个都不能少，尤其是那些长期挂账的往来款、账龄较长的应收账款、已报废但未核销的资产，必须穿透式核查。我常说：注销审计就像给企业做‘临终体检’，哪怕只剩1%的问题，也要100%查清楚，不然‘病根’留给别人，最后还得自己背锅。

甩锅不管用！责任划分得看证据链

企业注销时，最容易出现的场景就是老板甩锅会计，会计甩锅审计。老板说我不懂财务，都是会计做的账，会计说都是老板让这么处理的，我不敢不听。这时候，责任追究的关键就在于证据链能不能说清楚。

去年我处理过一个案子，一家贸易公司注销时，审计报告显示其他应收款——股东有200万，股东说是公司借款，但没提供任何借款合同或利息说明。税务局稽查时认为这200万属于股东抽逃出资，要求股东补缴20%的个人所得税，同时追究审计师责任，认为审计师未核实借款真实性，存在重大过失。

审计师当时很委屈：股东口头说是借款，我们也让会计提供了说明，还能怎么样？但后来法院判决时，关键证据是审计工作底稿里没有股东借款的审批流程资金用途说明等支撑材料，仅凭企业提供的情况说明就确认了借款性质，不符合《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》中关于获取充分、适当的审计证据的要求。最后审计师不仅赔了钱，还在行业里留下了职业判断能力不足的记录。

这个案例告诉我们：责任划分不能靠嘴上说，得靠证据链支撑。审计师在出具注销审计报告时，对那些敏感科目——比如股东往来、大额异常交易、关联方交易，必须刨根问底。比如股东借款，不仅要看借款合同，还要看资金流水（是不是从公司账户转到股东个人账户）、有没有约定利息和还款期限、有没有履行公司内部决策程序（股东会决议）。如果企业提供不了这些材料，审计师不能想当然地确认，要么在报告里如实披露，要么直接拒绝出具报告。

我见过更离谱的，有个老板注销公司时，让会计把几年的内账都烧了，只留了外账给审计师，审计师也没坚持要看原始凭证，直接按外账出了报告。结果后来税务局查到企业有大量隐匿收入，不仅追缴税款，还以隐匿会计凭证为由对老板处以罚款，审计师则因为未获取充分、适当的审计证据，被吊销执业证书。所以说，甩锅是没用的，审计师的责任边界就在证据链是否完整，哪怕企业老板把账烧了，审计师也得在工作底稿里注明因未获取原始凭证，无法确认XX科目的真实性，这才是自我保护。

追责机制软绵绵？得让审计师长记性

可能有人会说：就算审计师有责任，最多也就是罚款吧，能有多大事？那你就错了。注销审计报告的责任追究，从来不是罚点款那么简单，它涉及到行政处罚、民事赔偿，甚至刑事责任。

先说行政处罚。根据《财政部关于进一步加强会计师事务所执业质量管理的通知》（财会〔2022〕28号），对出具虚假审计报告、未执行必要审计程序的会计师事务所和注册会计师，可以采取警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、吊销执业证书等处罚。我见过最狠的一个案例，某审计师为一家虚增2000万利润的企业出具了无保留意见的注销审计报告，被财政部吊销注册会计师证书，终身禁入行业。

再说民事赔偿。如果因为审计报告不实，导致债权人、股东或其他利害关系人损失，审计师可能要承担连带赔偿责任。比如有个企业注销时，审计报告没披露未决诉讼，导致债权人不知道企业还有100万的债务没还，后来债权人起诉股东和审计师，法院判决审计师承担80%的赔偿责任，直接赔了80多万。这可不是小数目，很多审计师可能干一辈子都攒不到这么多钱。

最严重的是刑事责任。根据《中华人民共和国刑法》第二百二十九条，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。我有个同行，因为给一家涉嫌骗取贷款的企业出具了虚假的审计报告，最后被判了两年有期徒刑，出来之后行业里没人敢用他，基本上就废了。

责任追究不能软绵绵，必须让审计师长记性。我建议监管部门可以建立注销审计黑名单，对出具虚假报告、严重失职的审计师和会计师事务所进行公示，让市场用脚投票；同时加大民事赔偿的力度，比如推行举证责任倒置，让审计师自证已尽到审计义务，而不是让受害方去证明审计师有过错；对于故意出具虚假报告、造成严重后果的，必须刑事打击，形成不敢假、不能假、不想假的震慑。

也不能一刀切地追责。有时候企业注销时，原始凭证确实丢失、毁损，或者企业刻意隐瞒，审计师已经尽到了合理的职业谨慎，但还是出了问题，这时候就不能一棍子打死。我常说：审计不是‘百宝箱’，不能保证所有问题都能查出来，但必须保证‘该查的都查了’，这才是底线。

给审计师的避坑指南：注销审计这3件事千万别碰

说了这么多追责，其实核心还是希望审计师能避坑。结合20年的经验，我给大伙儿提3条保命建议：

第一，别信老板说，一切以证据为准。老板口头承诺以后不会找你麻烦账没问题，都是空头支票。该要的合同、凭证、决议，一样都不能少；该执行的函证、盘点、程序，一步都不能少。我有个习惯，审计前会和老板签审计业务约定书，里面明确写清楚企业提供资料的真实性、完整性由企业负责，审计师的责任是按照准则发表意见，虽然不能完全免责，但至少能在出问题时分清责任。

第二，敏感科目要穿透式核查。注销审计里，最敏感的就是股东往来其他应收款/应付款营业外收入/支出。比如股东从公司拿钱，是借款？是分红？还是工资？必须让股东提供书面说明，并附上银行流水、完税凭证等材料。如果企业说找不到了，那就直接在报告里披露，别怕老板不高兴，真出事了，披露就是你的护身符。

第三，职业怀疑不能丢。别觉得企业注销了就安全了，很多企业注销前会突击处理问题：比如把隐匿的收入洗白，把虚增的成本核销，把资产转移。这时候审计师得多留个心眼，比如对大额的最后几笔交易要重点核查，对突然收回的长期应收账款要核实资金来源，对异常的关联方交易要追查实质。我常说：注销审计就像‘排雷’，哪怕99%的地方都没问题，那1%的‘雷’没排掉，可能就会‘炸’得你粉身碎骨。

上海加喜财税公司对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解：企业注销时若财务凭证不完整，知识产权（如专利、商标、著作权）的处理极易引发纠纷。实践中，不少企业因原始采购合同、研发费用凭证缺失，导致知识产权权属无法证明，可能被认定为职务发明而归股东或员工所有，或因无法提供价值评估依据，导致税务清算时被税务机关按市场公允价值补税。上海加喜财税（https://www.110414.com）建议，企业注销前务必梳理知识产权台账，通过专项审计、律师见证等方式明确权属，对无法提供凭证的知识产权，可申请放弃权利或低价转让，避免因小失大。加喜财税可提供注销前知识产权合规梳理服务，帮助企业规避权属争议和税务风险，确保企业干净退出。