【访谈背景】 <

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阳光税务师事务所的会议室里，百叶窗滤过初秋的阳光，在深色会议桌上投下细碎的光斑。桌上三杯清茶冒着热气，笔记本和《增值税申报表》摊开一旁。本次访谈聚焦公司注销时留抵税额的税务清算与报表处理，我们邀请到三位不同背景的嘉宾：

- 陈立峰：某税务师事务所合伙人，注册税务师，拥有15年税务筹划经验，语言严谨，逻辑清晰；

- 李梅：某科技公司前财务负责人，刚完成公司注销清算，实战派，说话直白带点江湖气；

- 张总：餐饮连锁品牌创始人，去年成功注销两家子公司，经历过留抵税额处理的坑，感性务实。

访谈由税务媒体人小王主持，对话围绕留抵税额是什么报表怎么填常见误区有哪些层层展开，还原真实处理场景。

一、开场：从留抵税额的基础概念聊起

小王（访谈者）：感谢三位今天来分享。先从最基础的问起——很多企业主可能连留抵税额是什么都不清楚，陈老师您能通俗解释一下吗？

陈立峰（专家，语速平缓）：留抵税额，简单说就是企业当期进项税额大于销项税额的差额。比如你这个月买了100万的设备，进项税13万，但只卖了80万的货，销项税10.4万，那13万-10.4万=2.6万，就是留抵税额。这笔钱不是企业欠税，而是预缴的税款，未来可以抵扣以后的销售税额，或者申请退还。

李梅（从业者，插话）：对，我们公司注销前留抵了100多万！一开始老板以为钱打水漂了，急得跳脚。我跟他说别慌，注销时能退，他才松口气。

小王（追问）：那为什么注销时留抵税额需要特别处理？直接跟着公司注销一起清零不行吗？

陈立峰（轻敲桌面）：不行。根据《税收征收管理法》，企业注销前必须完成税务清算，留抵税额是清算的重要一环。如果不处理，相当于企业占用了国家税款，属于未结清应纳税款的行为，连注销登记都办不了。

张总（受益者，叹气）：我第一家子公司注销时，就吃了这个亏！没留抵税额的概念，以为把增值税申报完就行，结果税务局说留抵80万没处理，先去清算退税。白白拖了两个月，多花了3万滞纳金……

二、核心问题：留抵税额在税务清算中到底怎么处理？

小王：那留抵税额在注销时，到底是退还是转？有没有什么条件？

陈立峰（翻开笔记本）：分两种情况。第一种，符合留抵退税条件的，可以申请退还；第二种，不符合退税条件的，要进项税额转出，计入企业清算所得，缴纳企业所得税。

李梅（急切）：啥条件能退？我们公司当时留抵100多万，是不是直接就能退？

陈立峰（抬眼看向李梅）：别急，条件很明确。根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关政策的公告》，要同时满足三个条件：第一，纳税信用等级为A级或B级（刚成立的新企业也能申请，但需符合特定条件）；第二，申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、虚等违法行为；第三，申请退税的当期期末留抵税额，大于或等于零。

张总（疑惑）：我们子公司是M级纳税信用，是不是不能退？

陈立峰：M级企业2022年也有阶段性政策，但现在恢复常态了——通常要求A级或B级。如果企业属于制造业、科技型中小企业等特定行业，政策会有倾斜，比如2023年对部分行业放宽了进项构成比例要求。

小王（转向李梅）：李姐，你们公司当时符合退税条件吗？流程顺不顺利？

李梅（喝了口茶）：符合！我们是B级，三年也没出过税务问题。但流程……（叹气）比想象中麻烦多了！要填《增值税期末留抵税额退税申请表》，附上三年的审计报告、进项凭证清单、完税证明，税务局还要实地核查，说怕我们虚增进项。等了快一个月，钱才到账。

张总（点头）：对对对，我们当时也被核查了！税务局的人翻了我们半年的采购合同，连发票的物流轨迹都查了。不过话说回来，查也放心，至少证明没多退。

三、实操细节：税务报表到底怎么填？

小王：说到报表，很多财务人头疼——注销时要填《增值税申报表》《企业所得税清算申报表》，留抵税额在表里到底怎么体现？陈老师您能拆解一下吗？

陈立峰（拿起一份报表）：先看增值税。注销当期的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表，第20栏期末留抵税额要如实填写——这个数字就是你要处理的留抵金额。如果申请退税，还要填《增值税期末留抵税额退税申请表》，把当期期末留抵税额进项构成比例等数据填清楚。

李梅（打断）：等一下，那个进项构成比例怎么算？我们当时算了好几遍，怕填错了！

陈立峰（笑了笑）：别慌，公式是《附表二》第12栏税额÷《附表二》第10栏税额×100%。简单说，就是不含税的农产品进项+固定资产进项+其他特定进项占总进项的比例。政策要求这个比例不低于60%，才能申请退税。

小王（追问）：如果不满足退税条件，要进项税额转出，报表怎么处理？

陈立峰：这时候就要视同销售了。注销前，企业要把留抵税额对应的进项税额转出，计入进项税额转出科目，同时增加清算所得。比如留抵50万，不符合退税条件，就要在《企业所得税清算申报表》的资产处置损益里体现进项税额转出50万，这50万要并入清算所得，缴纳25%的企业所得税。

张总（惊讶）：啊？还要再交企业所得税？那不是亏更多？

陈立峰：是的。因为留抵税本质上是国家暂时垫付的资金，如果不退，相当于企业无偿占用了这笔资金，清算时要还回去——通过增加清算所得的方式补税。

李梅（补充）：我们公司遇到过这种情况！有一家客户留抵200万，但纳税信用是M级，不能退税，最后转出进项税额，交了50万企业所得税。老板肉疼得不行，说早知道平时把信用评上去……

四、避坑指南：企业注销前最容易踩的三个雷区

小王：听下来感觉留抵税额处理水很深。李姐、张总，你们实际操作时遇到过哪些坑？给其他企业提个醒？

李梅（抢着说）：第一个坑，以为注销时才处理！其实留抵税额要提前规划！比如平时多关注纳税信用等级，别因为逾期申报掉到C级；还有进项凭证，别堆到注销前才整理，税务局核查时会很麻烦。

张总（点头）：第二个坑，资料不全！我们注销第一家子公司时，少了一份2019年的采购合同，税务局让补，结果拖了半个月。后来我学乖了，提前半年找税务师事务所做预审，把所有进项凭证、审计报告都理一遍，才顺利通过。

陈立峰（补充）：第三个坑，混淆‘留抵退税’和‘进项转出’。有些企业觉得反正要注销，不如把留抵税额转出来，少交点增值税——这是大错特错！进项转出要交企业所得税，而留抵退税是真金白银拿回来，哪个划算，算笔账就知道了。

小王：那有没有最优解？比如企业注销前，怎么处理留抵税额最划算？

陈立峰（思考片刻）：分三步走。第一步，自查是否符合留抵退税条件，符合就赶紧申请，别拖到注销；第二步，不符合退税的，看看能不能通过销售资产把留抵税额消化掉——比如把库存、设备卖了，产生销项税额，用留抵税额抵扣，就不用转出了；第三步，实在不行，就按规定进项转出，交企业所得税，但一定要提前算税，避免资金压力。

五、尾声：从麻烦事到规划题

小王：三位对正在准备注销的企业家或财务人说句心里话吧？

李梅：别怕麻烦！留抵税额处理看着复杂，但只要提前3-6个月准备，找专业的人帮忙，一定能搞定。别学我当年，临到注销才熬夜加班填报表……

张总：钱是企业的命，留抵税额也是钱！别觉得注销了就无所谓，该退的钱一分也别少，该交的税早交早安心。记住：注销不是终点，是企业轻装上阵的开始。

陈立峰（微笑）：把税务清算从麻烦事变成规划题。平时合规经营，关注政策变化，注销时留抵税额处理就会水到渠成。毕竟，税务合规是企业最好的护身符。

小王（合上笔记本）：感谢三位今天的分享！从政策解读到实操经验，从避坑指南到心态建议，相信很多企业都受益匪浅。留抵税额处理看似专业，但核心就八个字：提前规划、合规操作。希望所有企业都能顺利完成注销，不留税务尾巴。

【访谈后总结】

两个多小时的访谈，三位嘉宾从不同视角还原了注销公司留抵税额处理的全貌。专家的政策解读如庖丁解牛，拆解了条件、流程、报表的逻辑；从业者的实战经验如避坑指南，道出了资料、信用、核查的细节；受益者的亲身经历如警钟长鸣，提醒企业别因小失大。

留抵税额，这个常被企业忽视的数字，在注销时却成了试金石——它考验着企业的合规意识，也检验着财务人员的专业能力。正如陈立峰所说：税务规划不是‘亡羊补牢’，而是‘未雨绸缪’。对于企业而言，与其在注销时为留抵税额焦头烂额，不如在日常经营中筑牢税务根基。毕竟，只有把麻烦提前解决，才能让结束真正成为新的开始。