干了20年财税，见过股东闹掰的公司注销，税务审计简直是拆弹部队

要说财税从业者最怕遇到什么客户？我干这行20年，答案肯定是股东闹掰的公司。平时经营时还能勉强维持，一旦到了注销阶段，税务审计就成了雷区——股东们互相甩锅、账本疑云重重、清算组内耗不断，审计师就像在拆弹，稍有不慎就引爆税务风险。今天咱们就聊聊，公司股东长期对立的情况下，注销时税务审计到底难在哪儿？<

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难点一：股东互相甩锅，账务真实性成罗生门

股东长期对立的公司，账务往往是一笔糊涂账。我印象最深的是2019年接的一个案子，一家贸易公司两个股东从创业就掐架，一个负责采购，一个负责销售，谁也不信谁。公司要注销时，审计一查账，问题全出来了：账面上有几百万的其他应收款，挂的是股东个人名字，问他们是什么钱，A股东说是B股东借走的货款，B股东拍桌子：那是他挪用公款！根本没还！还有一笔其他应付款，挂的是供应商名字，供应商却说只收到一半钱，另一半被股东拿走了。

这种情况下，审计师根本没法判断账务真实性。按《税收征收管理法》第54条，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证，但股东互相推诿，关键证据要么被藏起来，要么说法矛盾。我猜有些股东可能故意把账做乱，就是想让审计查不清，自己少补税或者逃避责任。但具体是不是这样，谁也说不准——毕竟人心隔肚皮，账上的数字背后，都是利益的博弈。最后我们只能靠银行流水一点点倒，结果发现A股东个人卡收了300万货款没入账，B股东个人卡支出200万业务费没有发票，补税加罚款，股东俩又吵着要对方承担，最后闹到法院，公司注销拖了一年多。

难点二：历史遗留问题扎堆，税务处理标准各执一词

股东对立的公司，往往藏着老账旧债，尤其是成立超过10年的，问题更复杂。去年遇到一个制造业公司，成立15年，股东换了三波，早期的账本都发霉了。审计发现2008年有一笔土地转让，当时没交土地增值税，现在股东吵翻了天：A股东（现任）说当时是前任股东低价转让的，现在得补税，B股东（前任）说当时是评估价低，政策也不一样，现在按新政策算不公平。

按《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），资产损失需要提供合法证据，但十几年前的合同、评估报告早就找不全了。更麻烦的是，股东们对合理商业目的的理解完全不同——A股东觉得低价转让就是逃税，B股东觉得当时公司资金紧张，是正常经营决策。审计夹在中间，左右为难：按现行政策算，土地增值税可能要补几百万；按当时政策，又没有明确依据。最后只能请第三方税务师事务所出具专项报告，说明历史遗留问题导致的税务处理不确定性，税务机关才勉强同意分期补税。这种历史账，最考验审计的耐心，也最考验股东们的妥协智慧——可惜，对立的股东们，往往缺的就是智慧。

难点三：清算组内耗，审计配合度比登天还难

按《公司法》第184条，公司解散后应成立清算组，负责清理公司财产、处理与清算有关的公司未了结业务。但股东对立的公司，清算组往往成了战场。我见过最离谱的一个案子，清算组5个人，3个是股东代表，2个是中介机构，每次开会都吵翻天：A股东要赶紧追应收账款，B股东说那是死账，追了也白追，不如直接核销；A股东要盘点库存，B股东说库存早被前任股东拿走了，盘也白盘。

审计要查凭证，清算组互相踢皮球：A股东说资料在B股东那儿，B股东说资料丢了。有次我们催2018年的年报，A股东甩过来一沓凭证，全是复印件，还缺了几页关键发票；B股东干脆说我没见过这些凭证。后来我们在打印机后面找到一沓发霉的原始凭证，才知道是被故意藏起来了——股东们觉得查得越细，自己责任越大，干脆不配合。审计没有完整资料，根本无法出具报告，最后只能由法院指定清算组，才勉强推进。这种内耗，不仅拖慢注销进度，还让审计风险成倍增加——万一有隐匿收入或虚列成本的情况，没查出来，审计师还要背锅。

难点四：特殊资产处置争议，税务风险暗藏杀机

股东对立的公司，特殊资产（比如知识产权、不动产）的处置最容易出问题。去年有个科技公司，股东闹着注销，账上有3项专利，A股东说专利不值钱，直接注销，B股东说我找第三方评估，值500万，得先分钱再注销。审计请评估机构做了评估，报告出来后，A股东又跳起来：评估方法不对！应该用成本法，不是收益法！

按《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），专利转让属于现代服务-技术转让，免征增值税，但企业所得税需要按财产转让所得缴纳。但股东们对公允价值的理解完全不同，A股东想低价注销（少交企业所得税），B股东想高价处置（多分钱）。最后僵持了半年，专利没处理掉，反而产生了滞纳金。更麻烦的是，如果专利是股东个人投入的，还涉及个人所得税-财产转让所得，税率20%，股东们又互相推投入成本，审计根本没法核实。这种特殊资产，处置起来就像走钢丝，稍有不慎，税务风险就来了。

写在最后：股东对立的公司注销，考验的不仅是专业，更是人性管理

说实话，做了20年审计，我见过太多股东对立的公司注销案例。表面上看是税务审计难，实际上是人性难——股东们为了利益互相算计，把公司当成了战场，忘了当初一起创业的初心。账可以乱做，税可以少交，但最终吃亏的还是自己——补税、罚款、信用受损，甚至闹上法庭，得不偿失。

如果你正面临这样的困境，别硬扛。找专业的财税团队提前介入，梳理账务，协调股东分歧，或许能少走弯路。毕竟，注销不是甩包袱，而是体面收场——只有把问题解决了，才能各自安好，各自开始新的生活。

上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理财务凭证不完整、股东对立的企业注销案例时，发现这类企业的核心风险在于证据链断裂和资产处置争议。财务凭证不完整会导致税务审计无法追溯收入、成本，尤其股东个人卡收支未入账的情况，极易被认定为隐匿收入；而知识产权等无形资产若未在清算中公允评估，可能引发股东纠纷，甚至导致税务机关核定税款。加喜财税通过凭证溯源+第三方评估+股东共识会三位一体服务，先梳理历史业务痕迹，联合专业评估机构对知识产权进行公允估值，同时协助股东明确清算责任，确保税务合规，避免因资产处置不当产生的二次风险。企业注销不是终点，合规才是起点，加喜财税愿为您的企业体面退场保驾护航。