我们分公司不干了，把账务处理完，去税务局注销不就行了吗？上周有个老板在电话里跟我这么说，语气里透着这有啥复杂的轻松。我听完叹了口气，跟他说：您这想法，可能卡在税务局门口的‘税务清算报告审核意见’上。 <

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说实话，做财税这20年，见过太多企业注销时栽在这个环节的。尤其是分公司，不是独立法人，税务清算比总公司更复杂——既要处理分公司的资产、负债、税款，还得跟总公司的税务数据对得上；既要清算清楚有没有漏报的收入、未缴的税，还得让税务局认可你的清算报告。很多老板觉得分公司就是总公司的延伸，注销应该简单，结果资料交上去，税务局一句清算报告审核意见不通过，直接卡在注销流程里，进退两难。

今天我就以20年从业者的经验，跟大家聊聊分公司注销时，这个税务清算报告审核意见确认到底该怎么弄，踩过哪些坑，怎么才能让税务局顺利盖章。

税务清算报告审核意见，到底在审什么？

先搞清楚一件事：税务局为什么要审核你的清算报告？说白了，就是怕你注销时偷跑——少报收入、多列支出、漏缴税款，甚至把公司资产偷偷转走。尤其是分公司，虽然不是独立法人，但税务上是汇总纳税还是独立纳税？清算所得怎么算？这些都会影响税务局的审核重点。

根据《财政部 国家税务总局关于企业清算所得税处理有关问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，企业清算时，需要清算全部资产、负债、股东权益，计算清算所得，然后缴纳企业所得税。分公司虽然不是独立法人，但注销时同样需要就地清算——分公司的资产、负债、收入、成本都要单独核算，清算报告里得写清楚：分公司的资产怎么处置（卖掉、报废还是转移给总公司）？负债怎么清偿（有没有拖欠供应商货款、员工工资）？税款有没有缴清（增值税、附加税、企业所得税、印花税等）？剩余财产怎么分配（有没有转移给总公司或股东）？

我之前遇到过一个案例，某连锁餐饮的分公司，账上有台价值10万元的烤箱，早就被总公司调到其他门店用了，但分公司账上还挂着固定资产。清算报告里，财务直接按账面价值10万元做了资产处置损失，税务局审核时发现：资产去哪了？处置合同呢？发票呢？最后要求企业提供资产转移的证明文件，补缴了因虚增损失少缴的企业所得税，还罚了款。

所以说，税务局审核清算报告，核心就四个字：真实、完整。资产不能凭空消失，负债不能假装清偿，税款不能漏缴少缴，剩余财产分配不能暗箱操作。你把这些东西都摆清楚了，审核意见自然好通过。

分公司和总公司的税务责任，别搞混了！

很多企业财务做分公司注销时，最容易犯的一个错，就是把分公司和总公司的税务责任混为一谈。比如，分公司是汇总纳税还是独立纳税？清算所得是并入总公司计算，还是分公司单独计算？这些直接影响清算报告的税款计算，税务局审核时肯定会重点查。

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），分公司不是独立纳税人，企业所得税由总公司统一汇总计算、分摊缴纳。但分公司注销时，需要就地清算——分区的资产、负债、清算所得，要单独计算，然后并入总公司的清算所得，最终由总公司统一申报缴纳企业所得税。

这里有个坑：如果分公司有亏损，能不能抵总公司的利润？根据我的经验，大概率不能。分公司注销时的清算亏损，只能用分公司自身的资产弥补，不能直接抵总公司的应纳税所得额。我之前帮一个科技公司做过分公司注销，他们总公司的利润很高，财务想把分区的清算亏损（约50万元）用来抵总公司的利润，结果税务局直接驳回：清算亏损不能跨企业弥补，分区的清算所得必须单独计算，并入总公司后，总公司再统一计算应纳税所得额。最后多缴了12.5万元的企业所得税（税率25%），老板心疼了好久。

做分公司清算报告时，一定要先搞清楚：分区的纳税方式是汇总还是独立？清算所得怎么计算？剩余财产怎么分配给总公司？这些最好提前跟总公司的财务和主管税务局沟通清楚，别等报告交上去再改，费时又费力。

审核意见不通过？这3个坑别踩！

就算你把清算报告做得天衣无缝，税务局也可能因为资料不全逻辑矛盾打回来。根据我的经验，90%的审核意见不通过，都踩在这3个坑里：

第一个坑：资料不全，缺东少西。 分公司注销需要提交的资料，除了清算报告，还有：营业执照复印件、税务登记证正副本（如果没三证合一）、近三年的财务报表、银行流水、资产处置合同、债务清偿证明、完税凭证等等。我见过一个客户，清算报告写得挺好，但忘了提交分公司近一年的银行流水，税务局直接退回：资金流水不完整，无法核实资产处置的真实性。

第二个坑：税款计算错误，逻辑不通。 比如清算所得的计算公式用错了（应该是全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费），或者增值税、附加税、企业所得税的计算口径不一致，甚至出现清算所得为负数，但还缴了企业所得税的低级错误。税务局审核时，会重点核对清算所得和应纳税额的逻辑关系，一旦对不上，肯定打回来。

第三个坑：资产处置暗箱操作，转移资产。 有些老板觉得分公司是自己的，资产想怎么处置就怎么处置，把分区的优质资产（比如设备、存货）以低价转移给总公司或关联方，却不签合同、不开票，清算报告里直接写资产内部调拨。税务局一看就明白：这是在转移资产，逃避税款！轻则补税罚款，重则被认定为偷税，甚至移送公安机关。

我之前遇到一个更离谱的案例：某贸易公司的分公司，账上有100万元应收账款，清算时直接做了坏账损失，一分钱没收。税务局审核时要求提供债务人死亡、破产、遗产不足清偿的证明，结果客户拿不出来，最后不仅不能做坏账损失，还得补缴因虚增损失少缴的企业所得税，外加滞纳金。所以说，别想着在税务局面前耍小聪明，他们见过的套路比咱们吃的盐还多。

拿到审核意见不通过，怎么办？3步搞定！

如果清算报告被税务局打回，别慌，按这3步来，大概率能通过：

第一步：仔细看审核意见，找出问题根源。 税务局退回报告时，会附上《税务清算报告审核意见通知书》，上面会明确写出哪里不对需要补充什么资料。比如资产处置未提供发票清算所得计算错误债务清偿证明不完整等等。先把这些问题列出来，逐个核对。

第二步：针对性补充资料，调整清算报告。 如果是资料不全，赶紧找合同、发票、银行流水；如果是税款计算错误，重新核对公式和数据；如果是资产处置有问题，要么补签合同、补开发票，要么调整资产处置方式。我之前有个客户，审核意见是分公司账面有10万元预收账款，未确认收入，赶紧联系客户，开了发票，补缴了增值税和附加税，调整后的清算报告顺利通过了。

第三步：主动沟通，说明情况。 如果有些问题实在解决不了（比如资产处置找不到买家，只能低价转让），可以带着补充后的资料和清算报告，去税务局当面沟通。跟审核人员好好解释：我们确实想合规注销，但遇到XX困难，能不能这样处理……态度诚恳一点，税务局一般会给出指导性意见。

记住：税务局审核清算报告，目的是防范税收风险，不是故意刁难。只要你把事情做实、资料做全，沟通到位，审核意见确认只是时间问题。

最后说句大实话：注销前，找专业的人做专业的事

做财税这20年，我见过太多企业因为想省中介费，自己折腾分公司注销，结果卡在税务清算报告审核环节，多缴税款、罚款，甚至注销失败，反而花更多的钱。其实，专业的财税机构不仅能帮你把清算报告做得合规，还能提前规避风险——比如提前跟税务局沟通清算方式，核对总分公司税务数据，提醒你哪些资产不能转移、哪些费用不能列支。

说到底，分公司注销的税务清算报告审核意见确认，不是交份报告等盖章那么简单，它需要你对政策、对流程、对税务局的审核逻辑都有足够的了解。如果你没时间、没精力，或者怕踩坑，找个靠谱的财税机构帮你处理，可能是最省心的选择。

上海加喜财税公司服务见解

在企业注销过程中，财务凭证不完整是导致税务清算报告审核不通过的常见硬伤。很多分公司因历史遗留问题，存在发票缺失、账实不符、成本费用无依据等情况，直接清算时税务局难以认可其真实性。加财税建议，企业应提前梳理财务凭证，对缺失的凭证通过补充合同、银行流水、情况说明等方式完善，必要时进行专项审计，确保清算基础数据经得起推敲。分公司注销涉及知识产权（如商标、专利、软件著作权）的，若未在清算报告中明确处置方式，可能导致总公司或股东权益受损。例如，分公司名下的商标若无偿转移给总公司，需视同销售缴纳增值税；若未及时办理变更手续，可能引发权属纠纷。加财税通过税务+法务双团队协作，帮助企业合规处理知识产权处置，规避税务风险与法律隐患，确保注销流程顺利推进。如需专业支持，欢迎访问加喜公司注销官网：https://www.110414.com。