【访谈场景】 <

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下午三点，阳光透过百叶窗洒在会议室的长桌上，空气中飘着淡淡的咖啡香。本次访谈围绕公司注销时应收账款的税务风险处理展开，我们邀请到三位不同背景的嘉宾：税务专家李明（税务师事务所合伙人，15年税务经验）、创业者王芳（某科技公司创始人，刚完成公司注销）、财务总监赵磊（某中型企业重组负责人，主导过多次清算项目）。访谈由财经记者林薇主持。

一、开场：注销公司的隐形雷区

林薇：欢迎三位！今天聊的话题可能很多创业者都会遇到——公司注销时，应收账款这块儿到底藏着哪些税务风险？很多人觉得公司都注销了，账上的应收款收不回来就算了，真有这么简单吗？

李明（推了推眼镜，语速平稳）：先泼盆冷水——注销≠税务清算终结。很多企业主以为注销就是走个流程，其实应收账款处理不当，轻则被税务局追缴税款，重则可能涉及税务处罚。比如应收款长期挂账不核销，注销时突然放弃债权，在税务局看来可能被视为无偿转让财产，得缴纳企业所得税；还有的企业把应收款直接转给股东，却不视同分红代扣个税，这些都是坑。

王芳（苦笑插话）：李总说的太对了！我去年注销公司时，就踩了这个坑。当时账上有200多万应收款，客户早就联系不上了，我觉得反正收不回来了，注销时直接核销就行，结果税务局查账时说，你这些应收款有没有核销的证据？有没有催收记录？没有的话，不能税前扣除，得补缴25%的企业所得税，还有滞纳金……我当时就懵了。

林薇：王总，您当时是不是以为账上有应收款，注销时就能直接核销？

王芳：对啊！哪知道核销还得有这么多讲究。后来才知道，应收账款核销不是企业自己说了算，得符合税法规定的条件，还得准备全套证据。

二、核心问题：应收账款的真实性与可收回性

林薇：那我们先从源头问起——公司注销时，怎么判断应收账款是真实且确实收不回来的？税务局最关注什么？

李明（接过话头）：税务局核心看两点：真实性和可收回性。真实性就是这笔钱是不是真的欠你，有没有合同、发票、送货单这些原始凭证；可收回性就是你有没有尽到催收义务，比如有没有发催款函、有没有诉讼记录。如果客户只是暂时没钱，或者你压根没催过，税务局肯定不认可你核销。

赵磊（点头，语速较慢）：我们公司去年重组时也处理过大量应收账款。我的经验是，日常管理比注销时补救更重要。比如平时建立应收账款台账，定期对账，逾期就发律师函，这些记录在注销时都是核销的底气。如果平时没做这些，注销前临时补催收记录，税务局很容易怀疑真实性。

林薇：王总，您当时200多万应收款，有没有催收记录？

王芳：唉，催收？客户早就失联了，电话打不通，地址也找不到。我当时想，反正收不回来了，就没催。现在想想，这恰恰是最大的问题——没有催收记录=无法证明已尽合理义务，税务局当然不认。

李明：补充一点，应收账款核销和企业所得税税前扣除是两回事。核销是企业会计处理，但税前扣除需要符合国家税务总局2011年第25号公告的条件，比如债务人依法宣告破产、死亡、失踪，或者逾期三年以上未收回，且有相关证明。王总的情况，如果连客户失联的证据都没有，确实很难税前扣除。

三、深入：坏账准备、债权转让与股东个税

林薇：那如果应收账款确实收不回来，企业需要计提坏账准备吗？核销时税务上怎么处理？

李明：坏账准备是会计概念，税务上不认预计负债。税务只认实际发生的坏账损失，核销时必须提供证据，比如法院的破产裁定、工商部门的注销证明，或者债务方死亡/失踪的公安机关证明。如果只是账龄长，没有外部证据，税务上不允许税前扣除。

赵磊：我们公司处理过一笔逾期5年的应收款，客户是个体户，早就跑路了。我们当时找了律师发催款函，还去当地派出所报案（虽然没立案，但开了无法找到债务人的证明），这些材料一起报税务局，才通过了坏账损失税前扣除。证据链是关键，缺一环都可能被税局打回来。

林薇：那如果企业不想等核销，想把应收账款转让给第三方，或者直接抵债给股东，税务上要注意什么？

王芳（眼睛一亮）：这个我试过！后来实在补不了核销证据，就想把应收款打包卖给一家资产管理公司，哪怕打折也行，结果对方说你这债权没凭证，我们不敢接。后来有个股东说，要不你把这200多万应收款转给我，我帮你承担点债务？我当时觉得反正都是自己的公司，转给股东应该没事……

李明（赶紧打断）：停！王总，这恰恰是另一个大坑！应收账款转给股东属于企业向个人无偿转让资产，根据《增值税暂行条例实施细则》，视同销售，需要缴纳增值税；股东取得这笔债权，如果没有支付对价，税务局可能认定为分红，得代扣20%个税！

王芳（声音发颤）：啊？我当时完全不知道！后来税务局查出来，不仅让我补了增值税，还让股东补了个税，滞纳金加起来快30万……早知道这样，我宁愿当初把应收款当成坏账损失自己扛所得税，也比现在强。

赵磊（叹气）：很多创业者都有这种转给股东就省事的想法，其实税务风险更大。我们公司之前有个案例，把应收款抵给股东抵货款，结果税务局认定为以货抵债，股东还得视同销售缴纳增值税，最后闹得双方都赔钱。债权转让一定要有合理对价，且签订正规合同，否则税务风险太大了。

四、实操：注销前税务清算的必做动作

林薇：那从实操层面，公司注销前，针对应收账款，到底应该做哪些准备才能规避风险？

赵磊：我总结几个必做动作：

第一，全面梳理应收账款，建立台账，包括客户名称、金额、账龄、催收记录、是否诉讼等；

第二，分类处理：能收回的赶紧收，收回来的钱要正常开发票缴税；确实收不回的，赶紧补证据（催款函、律师函、司法程序等）；

第三，咨询专业税务师，别自己瞎琢磨。我们公司注销前，专门请税务师做了税务风险排查，发现3笔应收款证据不全，及时补了催收记录，才没被税局挑刺。

王芳（点头）：对！我现在回头看，如果当初注销前找个专业的人指导一下，就能少走那么多弯路。我当时以为找代理公司办注销就行，结果代理公司只管跑流程，不管税务风险，最后坑的还是自己。

李明（补充）：还有一点容易被忽略——应收账款的申报。公司注销时要进行企业所得税清算申报，这时候所有应收账款都要清算：收回来的确认收入，收不回的要核销并报税前扣除。如果应收账款金额大，又没处理，清算申报时填应收账款余额，税务局肯定会重点查。

林薇：那如果应收账款最终核销了，但后来又收回来了，税务上怎么处理？

李明：这种情况叫坏账损失收回，根据税法规定，需要计入收回当期的应纳税所得额，补缴企业所得税。比如2023年核销了100万坏账，2024年收回了30万，这30万就得作为2024年的收入缴税。很多企业以为核销了就不用管了，结果收回钱没申报，又被查补税款。

五、注销不是终点，而是合规起点

林薇：三位能不能用一句话总结，创业者注销公司时，处理应收账款税务风险最关键的是什么？

王芳：别怕麻烦，证据！证据！还是证据！ 平时催收、核销的记录，一张都不能少，不然到时候哭都来不及。

赵磊：风险前置管理，别等注销了才想起来应收账款，平时就该建立规范的应收账款管理制度，定期清理，别让死账变成税务雷。

李明：专业的事交给专业的人，税务政策太复杂，自己搞不懂就找税务师，几千块的咨询费，可能帮你省下几十万的罚款和滞纳金，这笔账怎么算都划算。

林薇：感谢三位今天的分享！从王总的真实案例到赵总的管理经验，再到李专业的法律解读，相信大家已经明白：公司注销时，应收账款不是一笔勾销的数字，而是藏着实实在在的税务风险。只有提前规划、规范操作、保留证据，才能让企业死得明白，不留后遗症。

【访谈后记】

两个小时的访谈下来，最大的感受是：注销公司的过程，本质是企业税务合规的‘终极大考’。应收账款作为企业资产的重要组成部分，其税务处理不仅关系到能否顺利注销，更可能影响企业主的个人信用和财产安全。正如李明所说，很多创业者觉得注销是‘终点’，其实是‘合规的起点’——只有把每个环节的税务风险都处理干净，才能真正关门大吉。希望今天的分享能给正在或即将面临注销的企业主们提个醒：别让应收账款成为注销路上的拦路虎。