前几天有个老客户给我打电话，声音里带着哭腔：王老师，公司不干了去注销，税务局说我账上还有80万‘其他应收款’没处理，要补税20万，还要罚款！这钱是我借给朋友的啊，有借条，但没走公账，现在死无对证了……我叹了口气，这种情况我见得太多了。很多老板以为公司注销就是走个流程，把工商一办完就完事，结果卡在税务环节——税务局一查，账目不清、数据对不上，争议立马就来了。其实，这时候如果有一份扎实的审计报告，很多问题都能提前摆平。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家聊聊公司注销流程中，审计报告到底怎么处理税务争议，帮大家少走弯路。<

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审计报告：注销时的税务体检报告，不是走过场

先说个误区：很多老板觉得注销审计就是随便找家事务所盖个章，应付税务局。大错特错！注销审计和常规年报审计完全是两码事——年报审计是看看账做得好不好，而注销审计是把公司从成立到注销的所有税务风险翻个底朝天，相当于给公司做一次临终体检。

根据《公司法》第一百八十六条，公司注销前必须成立清算组，清理公司财产、处理未了结业务。这时候审计报告的作用，就是给清算组和税务局一份权威说明书：公司的资产有多少、负债有多少、所有者权益是多少，哪些收入没申报、哪些费用不能税前扣除、哪些股东借款可能被视同分红……说白了，审计报告就是翻译官，把老板看不懂的账本语言翻译成税务局能认的合规语言。

我见过太多老板，为了省几千块审计费，最后多交几十万税、甚至被列入失信名单，太不划算了。记住：在注销流程中，审计报告不是可选项，而是必选项，更是处理税务争议的核心证据。

注销必遇的3大税务争议，审计报告怎么拆招？

公司注销时，税务争议主要集中在3个地方：账外收入没申报、费用凭证不全、股东借款未还。这些问题看似是小细节，但税务局查起来都是大雷。审计报告怎么帮我们解决？我结合两个真实案例给大家说说。

争议1：账外收入被认定为偷税，审计报告怎么自证清白？

案例1：李姐开了家设计公司，注销时税务局查到她个人银行卡有50万流水，备注是设计费，但公司账上没这笔收入。税务局直接按偷税处理，要补税12.5万（25%税率），再加0.5倍罚款。李姐急得直哭：这钱是客户直接转给我的个人卡，我以为不算公司收入啊！

我帮她找了家事务所做注销审计，审计师翻出了3个关键证据：一是客户和她的微信聊天记录，明确写着设计费转个人卡，方便避税；二是她当时给客户开的收据（虽然没开发票，但有客户签；三是她个人账户转回公司账户的记录（虽然没走公账，但能证明资金最终进了公司）。审计报告把这些证据整理清楚，注明该50万元属于公司账外收入，未申报缴纳增值税及附加、企业所得税，系对税收政策理解偏差导致，非主观故意偷税。最后税务局认可了审计报告，只补税没罚款。

这里的关键是：审计报告要还原业务真实，而不是掩盖问题。如果李姐当时确实没把这钱算公司收入，审计报告就得拿出证据证明这不是主观故意；如果是故意隐瞒，那审计报告也保不了你——毕竟审计师要承担法律责任。

争议2：费用凭证不全被调增利润，审计报告怎么证明合理性？

案例2：王总的公司做贸易，注销时审计发现业务招待费超标（超过当年销售收入的0.5%），还有10万元费用没有发票，只有收据。税务局要调增利润15万元，补税3.75万。王总不服：钱确实花请客吃饭了啊，客户都来了，总不能不让报销吧？

审计师帮他做了两件事：一是把业务招待费的明细列出来，附上菜单、、会议纪要，证明确实是公司业务需要；二是把10万元无发票费用的付款记录、银行流水、对方收据整理成册，注明因对方公司注销无法开具发票，但业务真实发生，且已取得收款凭证。审计报告最后结论：上述费用虽未取得合规发票，但符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条‘无法取得发票的，可以用其他凭证扣除’的规定，建议税务局认可税前扣除。

税务局认可了审计意见，只对超标的业务招待费做纳税调整，没把无发票费用全盘否定。这里有个细节：很多老板以为没发票就不能税前扣除，其实根据国家税务总局公告2018年第28号，如果能证明业务真实、支付了款项，取得了对方收据、付款凭证等，也能扣除——关键是审计报告要把这些证据链串起来。

争议3：股东借款未还被视同分红，审计报告怎么区分性质？

案例3：赵总的公司注销时，股东张名下有200万元其他应收款，借款时间是3年前，一直没还。税务局直接说：股东借款超过一年未还，视同分红，要按20%扣个税40万！赵总懵了：这钱是股东借给公司周转的，怎么成分红了？

审计师查了公司章程、股东会决议，发现这笔借款有明确的借款合同，约定了年利率5%，而且公司每年都支付了利息（有银行流水）。审计报告重点说明：该借款符合《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条‘股东借款用于公司生产经营，有合理理由及合法凭证，不视同分红’的规定，建议不征收个人所得税。

最后税务局认可了审计报告，没对这笔借款征税。这里要提醒：股东借款一定要签借款合同、约定利息、通过公账转账，最好在年底前还掉——不然真的容易被税务局盯上。

给老板的3条避坑建议，审计报告这么用才有效

做了20年财税，我发现很多老板在注销时对审计报告用错了方式。这里给大家3条实在建议：

1. 审计前先自检，别等事务所来挖雷

自己先捋一遍账：有没有账外收入？费用发票齐不齐？股东借款有没有合同？有疑问的地方提前和审计师沟通，别等审计报告出来才发现问题一大堆。

2. 选对事务所，别只看价格

注销审计需要懂税务的事务所，不是随便哪家便宜选哪家。我见过有的事务所只做账面审计，不管税务风险，结果老板拿着报告去税务局还是被打回来。最好选有注销税务鉴证经验的，他们知道税务局想看什么。

3. 审计报告要主动提交，别等税务局来查

有些老板觉得审计报告是应付工商的，其实注销时主动把审计报告交给税务局，能体现你的合规态度。税务局看到你连细节都理清楚了，一般会从轻处理。

每个地方税务局的尺度可能不一样，我说的这些只是大概率情况。具体怎么操作，还是要根据你公司的实际情况来——毕竟税务争议这事儿，没有标准答案，只有最优解。

加喜财税服务见解：财务凭证不完整、知识产权未处理，注销时坑更多

很多企业注销时只盯着税务问题，却忽略了财务凭证完整性和知识产权处置，这两点往往是隐形雷区。财务凭证不完整（如缺少成本发票、合同），不仅会导致税务调增，还可能让企业资产缩水——比如没有采购凭证，存货的计税基础就无法证明，清算所得就会虚高。而知识产权（商标、专利、著作权）未妥善处理，可能涉及增值税、企业所得税，甚至影响股东个税：比如无偿转让给股东，视同销售要交增值税；没有合理作价，可能被税务局核定转让价格。

上海加喜财税（官网：https://www.110414.com）在处理企业注销时，会先帮企业梳理财务凭证，对缺失凭证的业务进行合理还原，同时制定知识产权处置方案：对外转让的，协助完成税务申报；股东分红的，提前规划个税缴纳路径。我们见过太多企业因为这两点没处理好，注销时多交几十万税，甚至留下历史遗留问题。记住：注销不是甩包袱，而是合规收尾，专业的事交给专业的人，才能少走弯路。