注销企业税务清算中留抵税额如何申报抵扣？20年老财税人给你说透

干了20年财税，见过太多企业注销时在留抵税额这块栽跟头。有的老板觉得公司都要注销了，税退不退无所谓，结果白白损失几十万；有的财务人员按常规申报，却被税务局要求补税，最后闹得双方都不愉快。今天咱就掰扯清楚：注销企业税务清算中，留抵税额到底该怎么申报抵扣？这事儿真不是填张表那么简单，里面有不少坑，提前知道能少走弯路。<

>

先搞明白：留抵税额到底是个啥？为啥注销时必须处理？

很多老板对留抵税额一头雾水，说白了，就是企业当期进项税额大于销项税额，多交的那部分税，暂时存在税务局的账户里，以后可以抵。但企业注销了，这个账户里的钱能直接退吗？还是得用来抵点啥？

我见过一个做贸易的老板，公司注销时账面上有30多万留抵税额，他跟我说：反正公司没了，这钱就当送给国家了。我当时就急了：这可不行！留抵税额是你真金实交的税，注销时处理好了，能退回来，或者至少帮你减少清算损失。后来我们帮他按流程申请，30多万一分不少退回来了，老板直说早知道找你了。

所以记住：注销企业的留抵税额，不是要不要处理的问题，是必须处理好的问题。处理好了，能直接降低企业注销成本；处理不好，可能被认定为未缴清税款，影响注销流程，甚至产生滞纳金。

政策依据：注销留抵抵扣，到底按哪套规矩来？

说到政策，很多人觉得条文太复杂，看不懂。其实咱们不用抠字眼，记住几个关键文件就行。核心是《财政部 国家税务总局关于增值税期末留抵税额退税有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）和《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号），虽然是针对期末留抵退税，但注销企业的留抵处理，逻辑是相通的，只是时间点不一样——注销时，企业处于清算状态，不是正常经营状态。

我个人理解，注销企业的留抵税额处理，分两种情况：一是先抵后退，二是直接抵缴欠税。具体怎么选，得看企业有没有欠税、清算所得多少。比如企业有增值税欠税，那肯定先用留抵税额抵欠税，剩下的再考虑退；如果没有欠税，清算后还有所得，那留抵税额可能需要视同销项处理，计入清算所得；如果清算后是亏损，那留抵税额就可以申请退还。

这里有个坑：很多财务人员以为注销时留抵税额一定能退，其实不是！如果企业清算后是盈利，且没有符合规定的留抵退税条件，留抵税额可能就要转成清算所得，交企业所得税。我之前遇到一个科技公司，注销时账面留抵20万，清算后盈利50万，财务直接申请留抵退税，结果税务局告知：清算所得要包含留抵税额，相当于20万留抵增加了清算所得，最后多交了5万企业所得税，亏大了！

实操流程：注销企业留抵税额申报抵扣，到底怎么操作？

流程这东西，听着复杂，拆开看就简单了。我总结为三步走：清算准备、申报填写、沟通审核。每一步都有讲究，漏一步都可能卡壳。

第一步：清算准备，先把家底摸清

别急着填表，先搞清楚三个问题：企业现在有多少留抵税额？有没有未缴的增值税、企业所得税？清算后企业是盈利还是亏损？

留抵税额数，看《增值税纳税申报表附列资料（表二）》的期末留抵税额栏；有没有欠税，查《应纳税款款台账》；清算所得，得先做清算所得税申报，算出清算后净资产。

我见过一个餐饮企业，注销时财务没查清楚有没有未申报收入，导致清算所得算少了，留抵税额被税务局要求先补税再退税，多花了半个月时间补资料，就是因为准备没做好。

第二步：申报填写，报表别填错！

准备完了，就该填表了。主要填三张表：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表附列资料（表二）》、《注销税务登记申请审批表》。

特别注意：《增值税纳税申报表》的销项税额栏，要把清算销售的税额填上（比如处置固定资产、存货的销项税额）；进项税额栏不变，期末留抵税额栏按实际留抵数填写。如果选择抵缴欠税，在应纳税款减除额栏填留抵税额；如果选择申请退税，在期末留抵税额栏填0，备注栏写申请注销留抵退税。

这里有个高频错误：很多财务把清算销售的销项税额和正常销售混在一起填，导致留抵税额算错了。我教个笨办法：把清算期间的销售单独记一笔，销项税额单独算，这样不容易错。

第三步：沟通审核，和税务局打好配合

填完表别急着提交，先和专管员沟通！每个税务局对注销留抵的执行口径可能不一样，有的要求必须先抵欠税，有的允许直接退税，提前沟通能避免白跑一趟。

我之前帮一个制造业企业办注销，留抵税额15万，没有欠税，专管员一开始说清算后盈利，留抵要转所得，我带着政策文件和清算资料去沟通，解释企业清算后是亏损，留抵应该退，最后专管员同意了，15万退回来了。所以说，和税务局沟通，别怕麻烦，有理有据就能争取。

案例时间：两个真实案例，看看留抵税额怎么玩转

案例一：没欠税、清算亏损，留抵税额直接退

有个做服装批发的公司，2023年决定注销，账面留抵税额28万，没有增值税欠税，清算后亏损50万。财务人员按流程填了申报表，备注申请注销留抵退税，提交后税务局审核了3个工作日，28万全额退到了公司账户。老板后来跟我说：本来以为这钱要不回来了，没想到这么顺利，你们财税人真是帮了大忙！

这个案例的关键点：清算亏损+无欠税，留抵税额可以全额退。记住这个组合，遇到类似情况别犹豫。

案例二：有欠税、留抵不够抵，先抵欠税再退税

一个建材公司，注销时有留抵税额12万，但增值税欠税15万（之前有笔销售忘记申报，补缴了税款和滞纳金）。这时候，留抵税额必须先抵欠税，抵完还欠3万。财务问我：那剩下的3万怎么办？我告诉她：先想办法把欠税缴了，不然注销流程走不下去。后来老板凑钱缴了3万，留抵税额抵了12万，顺利注销。

这个案例的教训：有欠税必须先抵，别想着先退钱再缴税，税务局不会同意。平时一定要按时申报，避免注销时欠税+留抵的麻烦。

避坑指南：注销留抵，这5个误区千万别踩！

误区1：注销了，留抵税额不用管了——大错特错！留抵税额是企业的钱，不管可能被认定为未缴清税款，影响注销，甚至进税务黑名单。

误区2：小微企业一定能退全额留抵——不一定！小微企业有留抵退税政策，但注销时还要看清算所得，如果清算盈利，留抵可能要转所得。

误区3：留抵税额必须抵企业所得税——不对！留抵税额是增值税范畴，企业所得税清算时，只有清算所得才交税，留抵税额本身不直接抵，但可能影响清算所得的计算。

误区4：随便填张表就行，不用准备资料——太天真！税务局审核时，要查进项发票、申报表、清算报告，资料不全直接打回。

误区5：和税务局沟通没用，他们说了算——大错特错！政策是死的，人是活的，有理有据沟通，很多问题都能解决。我见过一个财务，因为没和专管员沟通，留抵税额被要求先补税，后来我带着政策文件去沟通，结果退了税。

最后说句大实话：注销留抵，早规划早轻松

说实话，做了20年财税，我觉得企业注销就像搬家，提前打包好的，顺顺利利；临时收拾的，肯定丢三落四。留抵税额处理也一样，别等到注销前一个月才想起来，提前3个月就开始准备：查进项发票、算清算所得、和专管员沟通，这样才不会临阵磨枪。

我常说：财税工作，三分靠专业，七分靠细心。注销企业的留抵税额申报抵扣，看似复杂，只要把政策吃透、流程理清、资料备齐，就能顺利完成。别怕麻烦，省下的钱和时间，比什么都值。

上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理企业注销时发现，不少企业因财务凭证不完整（如丢失进项发票、成本费用无凭证），导致留抵税额无法正常申报抵扣，甚至被认定为偷税。注销时知识产权（如专利、商标）未妥善处理，可能影响清算所得，进而影响留抵退税。例如某科技公司注销时，因未将专利技术转让，导致清算所得增加，留抵税额需部分转出补税。我们建议企业提前规范财务，保留完整凭证，并对知识产权进行评估，必要时通过转让、清算等方式处置，确保注销流程顺利，留抵税额最大化利用。