外资企业撤资，这事儿在现在全球经济环境下越来越常见了。有的企业是战略调整，有的可能是觉得国内市场不好做，还有的是因为政策变化。但不管是哪种原因，撤资时最容易出问题的，往往就是税务这块儿。我做了20年财税，见过太多企业兴衰，撤资时的税务争议，就像埋在地下的雷，稍不注意就炸得企业措手不及。而一旦闹上法庭，诉讼费用由谁承担，就成了企业最头疼的问题——毕竟几百万的税款争议，再加上律师费、诉讼费，对企业来说可不是小数目。今天咱们就聊聊这个事儿，用大白话讲讲外资企业撤资时遇到税务争议打官司，费用到底该怎么算。<

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先搞明白：税务争议为啥总在撤资时爆发？

外资企业撤资，一般得经历清算、资产转让、利润分配这些环节。每个环节都可能踩中税务。比如，清算的时候，税务局会核查企业的清算所得，看看有没有少缴企业所得税；资产转让的时候，转让定价合不合理，会不会被税务局调整利润；还有历史遗留问题，比如以前年度的发票不合规、关联交易定价没遵循独立交易原则，这些平时可能没被发现，一撤资清算，税务局全给你翻出来。

我之前接过一个案子，某外资电子厂2019年撤资，清算的时候税务局发现，他们2016年从母公司进口一批设备，作价明显低于市场价，少缴了关税和增值税。企业老板当时就懵了：这都过去三年了，怎么还查？其实这就是税务争议的典型特点——平时税务局可能没精力查，但撤资时清算，相当于给企业做了一次全面体检，所有历史问题都得算总账。一旦企业对税务局的调整意见不服，就容易走到诉讼这一步。

诉讼费用承担的法律底牌：谁输谁付，但没那么简单

说到诉讼费用，很多人第一反应就是谁输官司谁掏钱。这没错，但具体到税务争议诉讼，得看打的是什么官司，适用什么法律。

如果是企业对税务局的纳税决定不服，比如税务局让你补税、交滞纳金，企业要去法院告税务局，这属于行政诉讼。根据《行政诉讼法》第102条，诉讼费用由败诉方承担，但双方都有责任的由双方分担。不过这里有个关键点：税务行政诉讼的诉讼费通常不高，一般是50元到100元（因为涉及财产金额的，按争议金额收取，但税务争议案件诉讼费有上限）。但别高兴太早，这只是法院收取的诉讼费，企业请律师的律师费、调查取证费这些其他费用，可不一定在法院判的诉讼费用里。

另一种情况是，企业和税务局之间因为税款清缴发生争议，比如税务局要求企业缴税，企业不缴，税务局去法院申请强制执行，这时候企业可能需要先缴税再起诉，或者提供担保。这种情况下，如果企业最终败诉，不仅要补税、交滞纳金，还可能承担税务局因诉讼产生的合理费用，比如律师费（但前提是合同里有约定，或者税务局能证明这些费用是必要的）。

我印象最深的一个案子，某外资贸易公司2020年撤资，税务局认定他们2018-2019年通过关联交易转移利润，要求补税1200万，滞纳金300万。企业不服，请了律师打行政诉讼，一审输了，二审还是输了。最后法院判决企业补税、交滞纳金，同时承担案件受理费100元，但律师费80万是企业自己掏的。老板后来跟我聊天，直呼早知道好好跟税务局沟通了，这80万律师费够给员工发半年工资了。

三个真实案例：费用承担的坑与解

案例一：证据不足，全盘皆输的代价

2021年，我帮某外资食品处理撤资清算，他们2017年从香港母公司进口一批原料，合同价是每吨5000美元，但同期市场价是每吨8000美元。税务局按市场价调整了进口完税价格，补税加滞纳金一共800多万。企业觉得这是集团内部定价，应该没问题，但拿不出独立交易的证据，比如第三方评估报告、同期同类交易价格证明。最后官司打到高院，还是输了。法院判决补税、滞纳金由企业承担，诉讼费5000元（按争议金额计算），律师费60万也是企业自己出。这个案例给我的教训是：外资企业的关联交易，一定要留痕！没有证据，法律再站在你也没用。

案例二：部分胜诉，费用分摊的平衡

2022年有个外资机械制造企业，撤资时税务局查他们2019年的一笔设备转让，认为转让价格低于成本价，调增应纳税所得额500万。企业承认价格低，但主张是因为设备老化，折旧后净值确实低于转让价。我们提供了设备折旧表、第三方评估报告（显示设备成新率只有30%），法院最终支持了企业的主张，认定转让定价合理，但税务局又查出一笔2018年的会议费发票不合规（开的是餐饮发票），调增应纳税所得额50万。最后官司结果是：企业部分胜诉，部分败诉。法院判决企业就50万的补税、滞纳金承担，诉讼费按争议比例分摊（企业承担30%，税务局承担70%），但律师费还是企业自己掏。这种情况其实还算好的，至少没全输，但律师费一分没少，还是肉疼。

案例三：税务局程序违法，企业反败为胜

2023年初，我遇到一个外资化工企业撤资，税务局下达《税务处理决定书》，要求补税2000万，但决定书上只有税务局公章，没有经办人签字，也没有送达回执。我们提出程序违法，一审法院支持了我们的主张，判决撤销税务局的处理决定。按理说企业胜诉了，诉讼费应该由税务局承担，但税务局上诉，二审维持原判，最终诉讼费由税务局承担。不过企业这边请律师花了40万，虽然官司赢了，但这笔钱还是得自己出。这个案例说明：税务局如果程序上不合法，企业有机会赢官司，但律师费这关，还是得企业自己扛。

影响费用承担的隐形因素：除了输赢，这些也很关键

从上面的案例能看出来，诉讼费用承担不是简单的谁输谁付，背后还有很多隐形因素：

1. 证据是否充分

这是最关键的一点。外资企业撤资时，税务争议往往涉及历史问题，时间跨度长，资料多。如果企业平时财务管理规范，合同、发票、评估报告、董事会决议都齐全，打官司就底气足；如果财务凭证乱七八糟，关键资料找不到，那基本就是人为刀俎，我为鱼肉，不仅补税，律师费也得自己掏。

2. 争议金额大小

争议金额越大，税务局越重视，企业请的律师级别越高，律师费自然也越高。我见过一个争议上亿的案子，企业请的是知名律所的税务合伙人，律师费按小时收费，一小时5000块，案子打了两年，律师费花了300多万。最后企业赢了官司，但律师费几乎占了争议金额的3%，这笔账怎么算都亏。

3. 沟通协商的时机

很多企业一遇到税务争议，第一反应就是硬刚，其实大可不必。税务争议诉讼周期长，成本高，很多时候通过行政复议、协商沟通，能更快解决问题。我之前有个客户，撤资时被税务局要求补税500万，我们主动跟税务局沟通，提供了同期同类交易价格，最终税务局同意只补200万，滞纳金减免一半，企业省了300多万，还省了打官司的时间。别总想着法庭见，有时候坐下来谈更划算。

4. 政策理解是否到位

外资企业撤资涉及的税务政策很多，比如《企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、《特别纳税调整实施办法（试行）》等。如果企业对政策理解有偏差，比如以为清算所得=资产可变现价值-资产计税基础-清算费用-相关税费，但忽略了负债清偿损益也要计入应纳税所得额，那肯定会在税务争议中吃亏。政策理解错了，证据再足也没用，费用自然得自己担。

给外资企业的避坑指南：撤资前做好这几点，少打官司少花钱

做了20年财税，我见过太多企业因为撤资时的税务问题栽跟头。其实，与其等出了问题打官司，不如提前做好准备，把风险扼杀在摇篮里：

1. 撤资前做一次税务健康体检

请专业的财税机构，对企业近3-5年的纳税情况进行全面排查，特别是关联交易、资产转让、成本费用扣除这些高风险点，发现问题及时整改。比如，关联交易定价是否合理，有没有准备同期资料；资产转让有没有按规定缴纳增值税、企业所得税；历史遗留的发票问题，能不能补开或换开。

2. 保留完整的证据链

外资企业的很多税务争议，都跟证据不足有关。从企业成立开始，就要规范财务管理，合同、发票、银行流水、董事会决议、评估报告这些资料，都要妥善保管。特别是关联交易，一定要有第三方评估报告、市场询价记录等，证明定价符合独立交易原则。

3. 提前跟税务局打个招呼

撤资不是偷偷摸摸的事，最好提前跟主管税务局沟通，说明撤资的意图、时间安排、清算方案。税务局一般会派专人指导，帮助企业理解政策，避免因为不懂规矩产生争议。我见过有的企业撤资时偷偷摸摸清算，结果税务局上门查账，补税加罚款，比主动沟通多花了好几倍的钱。

4. 请对专业的人

外资企业撤资税务争议，专业性很强，最好请有经验的税务律师或财税顾问。他们不仅懂法律，还懂税务政策，知道怎么跟税务局沟通，怎么收集证据，怎么制定应诉策略。虽然要花一笔咨询费，但跟打官司的律师费、补税的滞纳金比起来，这笔钱花得值。

上海加喜财税：财务凭证不完整、知识产权注销，这些坑外资企业别踩

外资企业撤资时，财务凭证不完整是常见问题，很多企业觉得反正要注销了，凭证不重要，其实大错特错。财务凭证是税务清算的命根子，凭证缺失会导致成本无法确认，进而影响应纳税所得额的计算，税务局可能直接核定征收，企业税负会大幅增加。知识产权作为无形资产，注销时若未妥善处理，可能涉及增值税（如转让专利权）、企业所得税（如清算所得），甚至可能导致知识产权流失，给企业造成潜在损失。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理这类问题时，会先帮助企业梳理财务凭证，补充缺失资料，对知识产权进行评估和合规处置，确保企业合法合规退出，降低税务风险。我们见过太多企业因为财务凭证不完整、知识产权处理不当，在撤资时多缴税、罚款，甚至引发法律纠纷，提前规划才能避免人财两空。