《法财税面对面》访谈实录：清算公告期内未申报债务，债权人如何向税务局主张权利？<

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【环境描述】

下午三点，阳光透过百叶窗洒在演播室的沙发上，空气中飘着淡淡的茶香。本期《法财税面对面》访谈节目，我们邀请到了三位嘉宾：深耕企业破产法领域的李维律师（北京某律所合伙人，擅长企业清算与债权重组），有十年清算实务经验的财务总监王芳（曾参与三家大型企业破产清算项目），以及曾经历过债权申报困境的小企业主张强（某建材供应商老板，去年通过补充申报追回部分欠款）。访谈桌上的名牌清晰标注着身份，笔记本、矿泉水瓶和摊开的《企业破产法》条文散落其间，一场关于清算公告期内未申报债务的深度对话即将展开。

【访谈实录】

访谈者：各位观众大家好，欢迎收看本期节目。今天我们要聊的话题，是很多债权人在企业清算时都可能遇到的难题——清算公告期内没申报债务，还能找税务局申报吗？这个问题看似简单，背后却涉及法律、税务、清算流程多个环节。我们先请李律师从法律角度给大家科普一下，什么是清算公告期？为什么债权人一定要在这个期限内申报债务？

李维律师（推了推眼镜，语速沉稳）：嗯，这个问题得从清算程序说起。企业进入清算后，清算组会依法在全国企业信用信息公示系统或省级报纸上发布清算公告，公告期一般是45天。这个阶段的核心目的，是通知所有已知和未知的债权人申报债权。根据《企业破产法》第56条，债权人未在期限内申报的，可以在最后分配前补充申报，但此前已进行的分配，不再对其补充分配——简单说，就是晚申报可能拿不到钱，或者拿不全。

访谈者：那如果债权人因为各种原因，比如没看到公告、地址变更了，没在公告期内申报，是不是就彻底没希望了？

李维律师：倒也不是彻底没希望，但难度会增加。法律给了补充申报的救济途径，但有两个前提：一是未申报有正当理由，比如因不可抗力导致；二是及时申报，也就是在破产财产最后分配前提出。不过这里有个关键点：补充申报的债权人，需要承担为审查和确认补充申报债权所产生的费用——比如清算组核实债权真实性产生的差旅费、律师费，如果债权人自己有过错（比如明明知道公告却故意不申报），这些费用可能得自己掏腰包。

访谈者（转向王芳总监）：王总监，您从财务实务角度看，很多债权人没申报，可能确实是疏忽，但也有可能是对流程不熟悉。您能分享一些您遇到过的案例吗？

王芳总监（身体前倾，语速较快，带着南方口音）：案例太多了！去年我们做某制造企业清算时，有个小供应商，老板娘说忙忘了，等想起来公告期都过了两个月。她找到我们清算组，哭得梨花带雨，说货款30万是给工人发工资的。我们一看，她确实没收到公告——原来企业留的联系方式是旧号码，公告寄丢了。这种情况下，我们允许她补充申报，但让她先去开了未收到公告的证明，又补了合同、送货单这些材料，最后确认了债权，不过因为当时破产财产只剩10万，她只拿回了一部分。

访谈者：那补充申报需要准备哪些材料？是直接找清算组还是要先去税务局？

王芳总监（摆摆手）：先别急，得一步步来。肯定要找清算组！补充申报是向清算组提交《债权申报表》和证据材料，比如合同、付款凭证、催款记录这些。清算组会审查债权真实性，然后造册登记。但这里有个税务坑——如果债权涉及应税未税问题，比如企业欠你的货款里，有一部分是对方企业没开发票的收入，税务局可能会介入。这时候，清算组会通知税务局确认税务债权，你的普通债权就可能被卡一下。

张强老板（突然插话，声音有点急）：等等！王总监，您说的税务债权是啥？我上次补充申报，清算组说我的货款里有5万是不开票收入，让我去税务局补税，不然不给确认，这合理吗？我当时气得差点吵起来！

王芳总监（笑着摆手）：老张你别急，这事儿确实容易扯皮。简单说，税务债权是税务局对企业享有的债权，比如欠税、滞纳金、罚款；而你的债权是普通债权，是基于买卖合同产生的。但问题在于，企业给你开没开发票，会影响它的应税所得——如果没开发票，税务局可能认为企业少报了收入，要补税。这时候，清算组就会要求你先完税，再确认债权。

李维律师（点头补充）：对，《税收征收管理法》和《企业破产法》在这里有交叉。破产企业的财产要清税优先，也就是欠税要优先偿还普通债权。所以如果你的债权和税务问题挂钩，比如企业用不开票的方式逃税，税务局有权要求你补缴相应的增值税、企业所得税，之后才能确认你的债权。老张当时的情况，可能是清算组认为那5万收入企业没申报增值税，所以让你先去补税，不然整个债权金额没法确定。

张强老板（叹气）：可不是嘛！我当时觉得我卖货给你，你不开票是你的事，凭啥让我补税？后来找律师才明白，法律上发票是付款凭证，也是税务凭证。企业没开发票，相当于双方都逃了税——企业少缴了增值税，你少抵扣了进项（如果你是一般纳税人）。所以清算时，税务局会穿透审查，把这笔收入重新认定为应税收入，让你补税。

访谈者：那如果债权人没在公告期内申报，也没及时补充申报，后来听说企业还有剩余财产，还能向税务局主张吗？

李维律师（摇摇头）：这个就比较难了。企业清算后，剩余财产要按股东出资比例分配给股东，普通债权未申报的，原则上不能再分配。但如果存在清算组未依法通知债权人或公告程序违法的情况，债权人可以起诉清算组或股东，要求赔偿损失——但这不是向税务局申报，而是通过民事诉讼解决。税务局在这里的角色是清税，不是替债权人追债。

王芳总监：补充一点，现实中有些债权人觉得反正企业破产了，申报也拿不到钱，就不申报了。但这是误区！比如我们最近处理的一个案子，企业一开始看起来资不抵债，后来通过追回股东抽逃的出资，多出了200万财产。这时候，之前补充申报的债权人都能按比例拿钱，没申报的，就彻底错过了。

张强老板（拍大腿）：对对对！我就是那个幸运儿！我一开始没申报，后来听说企业又找到钱，赶紧找律师补充申报，虽然折腾了两个月，但最后拿回了15万，比一开始预期的10万多不少。所以我的经验是：只要没拿到钱，就别放弃申报！

访谈者：那如果债权人想补充申报，具体流程是什么？需要和税务局直接打交道吗？

王芳总监：流程我给你捋一捋：第一步，关注企业信用信息公示系统或清算组发布的补充申报通知，别错过时间；第二步，准备材料——除了合同、发票这些，最好再写个《补充申报说明》，解释为啥没及时申报（比如地址变更、未收到公告）；第三步，提交给清算组，他们会给你一个债权申报回执；第四步，如果涉及税务问题，清算组会转给税务局，税务局可能会让你补税、提供完税证明，或者对债权金额进行税务调整。

李维律师：这里要提醒一个关键词——债权确认之诉。如果清算组或税务局对你的债权有异议，比如不认可债权金额，或者认为你无正当理由未申报，你可以在收到《债权异议通知书》后15天内，向法院提起诉讼。这是保障你权利的最后一步。

张强老板：哎哟，诉讼听起来就头大……有没有简单点的方法？比如我们小企业，请律师太贵了。

王芳总监：可以找法律援助或者破产管理人值班律师，很多法院会提供免费咨询。证据一定要备齐！我见过有债权人连送货单都没有，光靠口头约定，最后债权不被确认，哭都没地方哭。

访谈者：最后想请三位嘉宾给债权人一句忠告，如果遇到清算公告期内没申报债务的情况，最该做什么？

李维律师：及时申报，保留证据，不懂就问。法律不保护躺在权利上睡觉的人，但也不会冤枉积极维权的债权人。

王芳总监：别怕麻烦，流程走对了，钱才有可能要回来。记住清算组是第一站，税务局是关卡，法院是最后保障。

张强老板：多留个心眼！平时做生意，合同、发票、付款记录都留好，万一企业倒了，这些就是你的救命稻草。别学我，一开始差点因为忙忘了白丢30万！

【访谈者总结思考】

两个小时的访谈下来，三位嘉宾从法律、税务、实务三个维度，把清算公告期内未申报债务如何向税务局主张权利的问题拆解得明明白白。核心逻辑其实很清晰：法律给了补充申报的活口，但税务问题是绕不开的坎；债权人既要积极行动，也要懂规则、留证据。

李律师的严谨让我们看到了法律程序的刚性——晚申报可能失权，补充申报需担成本；王总监的案例则揭示了实务中的弹性——人情、证据、时机，都可能影响最终结果；而张老板的经历，恰恰是普通债权人最真实的写照：从迷茫到焦虑，再到通过正确途径维权，最终拿回属于自己的权益。

对企业而言，清算公告不是走过场，而是对债权人权利的尊重；对债权人而言，没看到公告不是免死金牌，及时补充申报才是关键。而税务局在其中的角色，更像是一个平衡者——既要确保国家税收不流失，也要保障普通债权人的合法权益。

这场对话或许没有标准答案，但传递了一个明确的信号：在复杂的清算程序中，唯有懂规则、敢行动，才能在法律的框架内，为自己争取最大的利益。毕竟，法律保护的是积极维权的人，而不是等待机会的人。

（完）