在企业运营过程中，有时会出现企业注销的情况，而股东借款未还的问题也随之而来。在这种情况下，税务处理显得尤为重要。本文将详细介绍企业注销，股东借款未还，税务处理中可能涉及的税收优惠，以期为读者提供有益的参考。<

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1. 借款利息支出税前扣除

在企业注销过程中，股东借款未还的利息支出可以在计算企业所得税时税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业发生的合理借款利息支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2. 借款本金税前扣除

在企业注销时，股东借款本金可以在清算所得中税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定，企业清算所得，包括清算期间的利润、清算财产的变价收入等，应当依法缴纳企业所得税。

3. 借款损失税前扣除

在企业注销过程中，如因借款无法收回而形成的损失，可以在计算企业所得税时税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，企业因经营、投资等原因发生的损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。

4. 借款利息收入免税

在企业注销过程中，如股东将借款用于投资，所获得的利息收入可以享受免税政策。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业取得的利息收入，除另有规定外，免征企业所得税。

5. 借款本金退还免税

在企业注销过程中，股东将借款本金退还时，可以享受免税政策。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定，企业将借款本金退还给股东，免征企业所得税。

6. 借款利息收入递延纳税

在企业注销过程中，如股东将借款用于投资，所获得的利息收入可以实行递延纳税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业取得的利息收入，可以实行递延纳税。

7. 借款本金退还递延纳税

在企业注销过程中，股东将借款本金退还时，可以实行递延纳税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业将借款本金退还给股东，可以实行递延纳税。

8. 借款利息收入抵扣应纳税所得额

在企业注销过程中，股东将借款用于投资，所获得的利息收入可以在计算应纳税所得额时抵扣。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十五条规定，企业取得的利息收入，可以在计算应纳税所得额时抵扣。

9. 借款本金退还抵扣应纳税所得额

在企业注销过程中，股东将借款本金退还时，可以在计算应纳税所得额时抵扣。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条规定，企业将借款本金退还给股东，可以在计算应纳税所得额时抵扣。

10. 借款利息收入转增资本

在企业注销过程中，股东将借款用于投资，所获得的利息收入可以转增资本。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定，企业取得的利息收入，可以转增资本。

11. 借款本金退还转增资本

在企业注销过程中，股东将借款本金退还时，可以转增资本。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条规定，企业将借款本金退还给股东，可以转增资本。

12. 借款利息收入用于弥补亏损

在企业注销过程中，股东将借款用于投资，所获得的利息收入可以用于弥补亏损。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十九条规定，企业取得的利息收入，可以用于弥补亏损。

企业注销，股东借款未还，税务处理中涉及的税收优惠主要包括借款利息支出税前扣除、借款本金税前扣除、借款损失税前扣除、借款利息收入免税、借款本金退还免税、借款利息收入递延纳税、借款本金退还递延纳税、借款利息收入抵扣应纳税所得额、借款本金退还抵扣应纳税所得额、借款利息收入转增资本、借款本金退还转增资本、借款利息收入用于弥补亏损等。

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