企业注销遇凭证丢失？资深税务专家揭秘税务局的火眼金睛——专访前税务局稽查科科长陈建国<

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【访谈现场】

午后三点，阳光透过百叶窗，在陈建国办公室的地板上投下斑驳的光影。书架上整齐排列着《中国税法全书》《税务稽查案例汇编》等厚重的书籍，墙上一幅税法无小事，枝叶总关情的书法遒劲有力。65岁的陈建国端坐在办公桌后，手指无意识地摩挲着下巴——这是他思考时的标志性动作。作为前某市税务局稽查科科长，拥有30年一线税务经验的他，如今仍时常被企业咨询注销时凭证丢了怎么办这类难题。

一、初识难题：企业注销，凭证丢了怎么办？

记者：陈科长，您好！最近不少企业主咨询，公司准备注销时发现财务凭证丢失了，这种情况税务局会怎么处理？是不是就死无对证了？

陈建国（摸了摸下巴，笑出声）：老话说得好，'巧妇难为无米之炊'，但税务干部嘛，就算没'米'，也得从'锅碗瓢盆'里看出饭香。 企业注销时凭证丢失，确实是实务中的常见问题，但绝非死无对证。根据《税收征管法》第十九条规定，纳税人、扣缴义务人必须依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，设置账簿，根据合法、有效凭证记账。凭证丢了，不代表税款就不用缴了，税务局有一套完整的核实流程。

记者：具体来说，这个流程是怎样的？

陈建国：简单说分三步走。第一步，责令企业限期补证。我们会要求企业提供凭证丢失的情况说明，比如丢失原因、丢失凭证的种类（是发票、账簿还是合同）、涉及期间等，同时责令企业在15个工作日内补齐或提供替代资料。第二步，若逾期未补，启动核定征收程序。这时候就得用间接证据链了——比如银行流水、购销合同、员工工资表、场地租赁合同，甚至社交媒体的广告投放记录，都能拼凑出企业的经营情况。第三步，与企业沟通核定结果。我们会把根据证据推算出的应纳税额告知企业，企业若有异议，可以提供更多证据申辩，最终达成一致才能完成注销。

二、破局之道：没有凭证，税务局如何拼图核实？

记者：您提到间接证据链，这个听起来很抽象。能不能举个具体例子，比如一家餐饮企业注销时，凭证全丢了，税务局怎么核实它的收入？

陈建国（眼睛一亮，端起茶杯喝了一口）：这个事儿啊，得从根儿上看。餐饮企业嘛，核心就三件事：客流、食材、现金流。 我记得2018年查过一家老四川火锅店，老板注销时说去年发洪水，仓库里的凭证都泡烂了。我们一看银行流水，每月对公账户都有稳定的转入，但流水金额和老板申报的收入差了一大截。

记者：那你们怎么找到突破口？

陈建国：先从食材入手。我们调取了火锅店主要供应商——牛油供应商、蔬菜批发商的台账，发现每月至少进货2吨牛油、1.5吨蔬菜。按行业平均每锅火锅成本25元、客单价80元算，每天至少要做200锅才能消耗这么多食材，对应日收入1.6万元，月收入差不多50万。再结合客流：隔壁商铺老板说，这家店晚上七八点经常排队，周末要等位两小时。最后看现金流：老板个人账户每月有十几笔私转公记录，金额在2万到5万不等，明显是未入账的现金收入。三一拼对，老板终于承认，实际收入是申报的1.8倍，补缴了120万的税款和滞纳金。

记者：除了餐饮，制造业或贸易企业呢？他们的凭证可能更复杂。

陈建国：制造业关键看产能和库存。比如2019年有个机械配件厂，老板把账本烧了，说怕工人讨薪暴露利润。我们没急着下定论，先去车间数机床——有8台CNC机床，每台每天能加工100个配件，按行业良品率95%算，月产能约22万个。再查下游客户，某汽车厂采购合同显示，每月从该厂采购15万个配件，差额部分就是外销或隐匿收入。最后通过物流公司的发货记录，核实了外销收入，最终核定了税款。说白了，税务稽查就像破案，凭证是'直接证据'，但没了它，'间接证据'也能串成完整的证据链。

三、棘手案例：当证据链也断裂时

记者：如果企业不仅丢了凭证，连银行流水、合同这些间接证据也销毁了，比如老板跑路、公司人去楼空，税务局怎么办？

陈建国（叹了口气，手指轻轻敲了敲桌面）：这种情况，就是'硬骨头'了。但再硬的骨头，也得啃。 2020年我遇到一个建筑公司，项目经理带着所有资料跑路，公司只剩个空壳。我们查了工商档案，发现2018年有个项目竣工验收单，甲方是某国企，合同金额500万。但国企财务说，只付了300万尾款，剩下的200万没付票。

记者：那200万怎么核实？

陈建国：我们找到项目部的农民工，他们拿出了2019年的工资表，上面有项目经理的签字和公司公章，总工资80万。按行业人工成本占比40%算，对应项目总收入200万，正好和未付尾款吻合。再通过税务局的金税三期系统，比对这家公司有没有为农民工代缴个税——果然，2019年有80个员工的个税申报记录，申报工资和工资表对得上。我们依据《税收征管法》第35条，按成本加合理利润的方法核定了税款，虽然老板跑了，但公司法人代表被限制高消费，后来家属主动联系税务局缴了税。有时候，证据不在账本里，在工人的工资条里，在甲方的验收单里，甚至在大妈的闲聊里。

四、企业心态：从死无对证到主动配合

记者：很多企业主觉得凭证丢了税务局就拿我没辙，这种心态普遍吗？怎么扭转？

陈建国（笑了笑，露出两排整齐的假牙）：我当稽查科长那会儿，天天听老板们说'凭证丢了，你们看着办'。后来我发现，不是他们想耍赖，是不知道后果有多严重。 2021年有个服装厂老板，注销时故意说凭证丢了，想逃掉50万税款。我们没直接核定，而是把他请到税务局，拿出《税收征管法》第六十三条：伪造、变造、隐匿账簿凭证，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

记者：他后来配合了吗？

陈建国：一开始嘴硬，说你们就是想罚钱。我给他看了2016年一个案例：某建材公司老板销毁凭证，被法院以逃税罪判了三年，公司破产，老婆孩子跟着住回农村。我跟他说，'你现在补齐资料，可能就补点税和滞纳金；要是硬扛，轻则罚款，重则坐牢，值得吗？' 那个老板沉默了半小时，最后回家翻出个U盘，里面存着电子版的凭证——原来他怕纸质凭证丢失，早就做了备份，就是想赌一把。

记者：看来普法很重要，有没有什么建议让企业避免这种情况？

陈建国：三招：备份、备份、再备份！ 纸质凭证至少存10年，电子凭证要存两份，一份本地、一份云端。我当年在税务局时，专门给小微企业做过培训，告诉他们凭证不是废纸，是'护身符'。有个卖早餐的夫妻店，听了我的建议，把每月的进货小票、POS机流水都拍存在手机里，后来注销时，虽然丢了部分凭证，但有电子备份，半小时就办完了清税。

五、争议焦点：核定征收的尺子怎么定？

记者：有企业质疑，税务局核定税款时，会不会存在拍脑袋决策？比如同样两家餐饮企业，核定结果差很多，公平吗？

陈建国（身体微微前倾，眼神变得严肃）：这个问题问到点子上了。核定征收最怕的就是'主观裁量'，但咱们有'尺子'——行业预警税负率。 他说，税务局会根据不同行业的平均利润率、成本结构，设定一个预警税负率。比如餐饮行业，预警税负率是3%，如果某家餐饮企业申报的税负率只有1%，又不能提供合理解释，税务局就会启动核定。

记者：那这个预警税负率是怎么来的？会不会过时？

陈建国：数据说话！我们全市有8万家餐饮企业，金税三期系统会自动算出平均税负率、毛利率、费用率。比如2023年数据显示，餐饮行业平均毛利率65%，费用率25%，税负率3.5%。如果某家店说自己毛利率只有40%，那要么是亏本买卖，要么就是瞒报收入。 他提到2022年争议过的一个案子：一家网红火锅店，老板说因为疫情，生意不好，税负率只有0.8%。但系统显示，他家抖音账号有500万粉丝，外卖平台月售单量1.2万单，按每单均价120元算，月收入1440万，毛利率至少60%，税负率不可能这么低。税务局委托第三方会计师事务所重新核定，补税200万。核定征收不是'拍脑袋'，是'大数据+行业规律'的结合，经得起复议和诉讼。

六、数字时代：电子凭证能解决所有问题吗？

记者：现在电子发票普及了，很多企业实现了无纸化办公，这对凭证丢失问题有帮助吗？

陈建国（拿起桌上的电子发票样本，笑了笑）：电子凭证是'福音'，但也有'坑'。 他说，电子发票的普及确实降低了凭证丢失风险——金税四期系统会自动归集企业的进项、销项数据，电子档案永久保存，只要没删除，就能找回。比如2023年有个科技公司，财务离职时删除了电子账套，税务局通过电子发票服务平台，直接调取了企业的开票数据，3天就完成了注销核查。

记者：那坑在哪里？

陈建国：坑在'信任'上。有些企业觉得电子凭证'看不见摸不着'，就故意篡改、删除。 他举例，去年查过一家电商公司，老板把2022年的电子发票全部导出后，用软件修改了开票日期，想把收入延到2023年，享受小微企业优惠。但税务局的区块链电子发票查验系统能追踪发票的原始上链时间，一查就露馅了。所以啊，电子凭证不是'保险箱'，得靠技术监管+企业自律。现在我们推行'会计电算化数据备案'，企业必须把电子账套定期传给税务局，相当于给电子凭证上了'双保险'。

七、给行业新人的建议：做有温度的监管者

记者：您从事税务工作30年，见证了从手工开票到金税四期的变迁。对刚入行的税务新人，有什么建议？

陈建国（望向窗外的阳光，眼神里满是温和）：新人啊，要记住两句话：'税法是冷的，人心是热的'；'政策是死的，情况是活的'。 他说，2010年他带过一个年轻稽查员，查一家食品厂时，老板娘哭着说孩子生病住院，实在没钱补税。年轻稽查员按规定要罚款，但他没急着下结论，而是帮老板娘申请了分期缴纳，又联系了当地的税收公益岗，给孩子申请了医疗救助。后来老板不仅主动补了税，还成了税务局的义务宣传员。

记者：那在专业能力上呢？

陈建国：要当'杂家'，不能当'专家'。懂税法还不够，得懂会计、懂行业、甚至懂点心理学。 他说自己当年为了查建筑公司，专门去工地学了看施工图纸；为了查电商，跟着快递员跑了一天快递站。只有懂企业的难处，才能把政策讲明白；只有懂行业的门道，才能把问题查透彻。做税务，不是'收税'，是'服务'——服务企业合规经营，服务税收公平正义。

【访谈尾声】

下午五点，夕阳西下，陈建国的影子被拉得很长。临走时，他送给我一本翻旧的《税务稽查案例100则》，扉页上写着：税法如尺，量的是企业行为；人心如秤，称的是税收温度。或许，这就是企业注销时凭证丢失问题的终极答案——无论技术如何进步，无论流程如何完善，税务工作始终离不开严谨与温度的平衡。而对于企业而言，合规经营、妥善保管凭证，才是避免注销时焦头烂额的最好护身符。