2024年6月15日，上海市税务局发布《关于进一步优化企业清算注销环节税务事项办理的公告》（以下简称《公告》），明确要求企业在办理清算注销时，清算费用必须单独核算并完成税务登记备案。这一政策被业内视为上海优化营商环境、规范僵尸企业退出机制的重拳举措。 据上海市税务局统计，2023年上海全年企业清算注销申请量达2.8万件，其中因清算费用核算不规范导致注销周期延长的占比超35%。《公告》的出台，旨在通过细化清算费用备案要求，压缩企业注销时间，降低制度易成本。 <

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我踩过的坑：从被退回三次到一次性通过的备案路

作为上海某初创公司的财务主管，去年我亲历了公司清算注销的全过程，其中清算费用备案的坑，至今记忆犹新。

说实话，一开始我没把清算费用备案当回事——公司账上就剩几十万现金，清算组就我和法务两个人，除了支付2万块钱清算劳务费，就是花5000块登报纸公告，能有什么复杂的？结果第一次去税务局，材料直接被退回了。清算费用和公司日常费用混在一起了，而且没有单独的明细表。窗口的工作人员指着我交的凭证，眉头皱成了川字。

我当时就懵了：清算费用不就是花出去的钱吗？怎么还要单独核算？后来请教了做税务师的朋友，才明白清算费用就像给公司办后事的开销，必须和公司经营期间的费用划清界限——比如清算组人员的劳务费、清算期间的办公费、财产变卖过程中的评估费、诉讼费，甚至包括刊登注销公告的报纸费，这些都得单独列出来，而且每一笔都要有合同、发票、银行流水三件套支撑。

第二次准备材料，我学乖了：把清算期间的所有支出都挑出来，做了张Excel明细表，附上发票复印件和银行转账记录。结果又被退回了！这次的理由是清算费用金额超过清算财产的2%，未说明合理性。原来清算费用不是想花多少就花多少，根据《企业破产法》及相关税务实践，清算费用一般不超过清算财产的2%-5%，超过部分需要提供充分说明（比如涉及复杂诉讼、大额财产评估等）。

第三次，我请了专业的税务师团队帮忙，他们不仅帮我们梳理了所有清算费用，还出具了《清算费用合理性说明报告》，详细列出了每一笔费用的计算依据和必要性。这次，材料终于一次性通过了！从被退回三次到顺利拿注销通知书，前后折腾了两个月，我深刻体会到：清算费用备案不是走过场，而是对企业清算期间资金流向的终极审计，一步不到位，就可能卡在注销的最后一公里。

专家视角：清算费用备案是风险防火墙，也是效率加速器

很多企业把清算费用备案当成‘麻烦事’，其实这是误解。德勤税务师事务所合伙人李华在接受采访时表示，清算费用备案本质上是对企业清算行为的合规性审查，既能防止企业通过虚构清算费用逃税，也能保护债权人和股东的合法权益，相当于给企业退出加装了‘风险防火墙’。

据上海市税务局2023年发布的《企业清算注销税务合规指引》显示，在因清算问题被税务稽查的企业中，有42%存在虚构清算费用将股东分红混入清算费用等违规行为。例如，某上海贸易公司在清算时，虚构了50万清算财产评估费，试图通过增加清算费用减少清算所得，最终被税务局稽查补税及罚款共计78万元。清算费用不是‘筐’，不能什么都往里装。李华强调，企业必须严格区分清算费用与股东权益、经营费用，确保每一笔支出都有真实、合法、合理的依据。

问答解惑：关于清算费用备案，你最关心的5个问题

Q1：清算费用具体包括哪些？能和公司平时的办公费差旅费混在一起吗？

A1：清算费用是企业在清算期间发生的、与清算直接相关的费用，主要包括：①清算组人员劳务费；②清算财产的管理、变卖、分配费用（如评估费、拍卖费、仓储费）；③诉讼费、仲裁费；④公告费（如刊登注销公告的报纸费）；⑤清算期间的办公费、差旅费、法律顾问费等。注意： 公司经营期间发生的正常办公费、差旅费不能混入清算费用，必须严格区分时间节点（清算开始后发生）和业务性质（与清算直接相关）。

Q2：清算费用能税前扣除吗？有没有金额限制？

A2：清算费用可以在计算清算所得时扣除，但需满足三个条件：①真实性（有实际发生凭证）；②合法性（发票、合同等合规）；③相关性（与清算直接相关）。金额方面，一般不超过清算财产的2%-5%，超过部分需提供合理性说明（如大额诉讼、复杂资产处置等）。

Q3：备案需要提交哪些材料？线上能办吗？

A3：核心材料包括：①《企业清算所得税申报表》；②清算报告（需全体股东签；③清算费用明细表及凭证（发票、合同、银行流水）；④税务注销申请表。目前上海已开通一网通办平台，企业可通过电子税务局提交材料，全程线上办理（特殊情况需线下核验）。

Q4：如果清算费用凭证丢了，还能备案吗？

A4：原则上需提供原始凭证。若凭证丢失，可提供以下替代材料：①发票存根联复印件（加盖发票专用章）；②银行转账凭证；③费用支付说明（经清算组全体成员签。税务局会根据材料完整性进行审核，必要时要求企业提供补充证明。

Q5：清算费用备案没通过，会影响注销吗？

A5：会！清算费用备案是税务注销的前置环节，若材料不合规，税务局会要求企业补正。多次补正仍不通过或存在虚假申报行为的，企业将被列入税务失信名单，不仅无法完成注销，还会影响法定代表人及股东的信用记录。

写在最后：清算不是终点，而是合规的起点

从最初的手忙脚乱到最后的从容应对，上海公司清算注销的经历让我明白：企业退出市场不是甩包袱，而是对过去经营的一次彻底复盘。清算费用备案看似繁琐，实则是企业履行社会责任、维护市场秩序的最后一道关卡。

随着金税四期的全面推行，税务数据将实现全流程监控，企业清算的每一个环节都会被数字化留痕。未来，或许会有更智能的清算备案系统，但真实、合法、合理的核心要求永远不会变。对于创业者而言，与其在清算时临时抱佛脚，不如在日常经营中就建立规范的财务制度——毕竟，合规不是选择题，而是企业行稳致远的必修课。

（全文完）