崇明公司注销后如何处理公司税务会计师筹划审计？

——专访资深财税专家陈建国 <

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【访谈现场】

上海崇明岛某临江咖啡馆，午后三点的阳光透过百叶窗，在木桌上投下斑驳光影。靠窗的位置，一位头发花白的中年男子正用红笔在税法汇编上标注，他面前的保温杯飘着淡淡的龙井香——他就是我们今天专访的对象，上海信立会计师事务所合伙人陈建国。从业30年，前15年在崇明区税务局从事稽查工作，后15年专注企业注销税务筹划，经手的企业注销案例超500家，被同行戏称为崇明企业税务的'守夜人'。

陈老师，您好！感谢您接受采访。主持人刚开口，陈建国便抬起头，推了推金丝眼镜，露出标志性的笑容：客气啥，聊税务嘛，就像老中医把脉，得慢慢来。这个——他敲了敲桌上的税法书，要分两头说。这句分两头说，后来成了他访谈中的口头禅。

【问题一：崇明企业注销，最容易踩的税务坑是啥？】

陈老师，很多崇明的中小企业老板觉得，'公司注销了，账一关就完事'，真是这样吗？

陈建国摆摆手：大错特错！我常说，注销不是'散伙饭'，是'最后的体检'——体检没做好，留下的'病根'迟早会找上门。他喝了口茶，眉头微蹙，崇明这边，坑最多的地方，就三个：存货处理、账外收入、'零申报'后遗症。

先说存货。他翻开笔记本，去年有个崇明的生态农业公司，注销时账面还有一批有机肥料，老板觉得'反正公司没了，拉回自己仓库用呗'，结果被税务局查到——视同销售！没开发票，按市场价补了13%的增值税，还加了0.05%每天的滞纳金，一个月下来多缴了8万多。他摇摇头，很多老板不知道，存货注销不是'送人'那么简单，税务上视同销售，该缴的税一分不能少。

再就是账外收入。他话锋一转，语气严肃起来，崇明有些做乡村旅游的，喜欢收现金不开发票，注销时这些收入'人间蒸发'，但税务大数据一比对——银行流水、客户证言、甚至民宿的入住记录，全对得上。有个老板，账外收入漏报了60万，最后补税12万，罚款18万，得不偿失啊。

'零申报'的坑更隐蔽。他叹了口气，我见过一家崇明的食品加工厂，连续半年零申报，注销时税务系统直接预警——'长期零申报且无经营痕迹'，最后要求企业提供这半年的成本凭证，老板拿不出来，被认定为'虚假申报'，补了企业所得税不说，还上了税务'黑名单'。

说到这里，他停顿了一下，若有所思地看着窗外的江面：其实这些坑，说白了都是'侥幸心理'。税法不会因为公司注销就'睁一只眼闭一只眼'，账上的每一笔数字，都像刻在石头上的字，抹不掉的。

【问题二：注销税务筹划的核心步骤，您能拆解一下吗？】

那如果企业想合规注销，税务筹划该从哪入手？有没有'标准流程'？

陈建国笑了：标准流程？没有！我常说，企业注销就像'裁衣服'，每个企业身材不一样，不能拿同一把剪刀。他伸出手指，比划着，但核心逻辑，就四个字：'清、算、报、存'。

清，是清理资产和债权债务。 他解释，第一步要把账上的'家底'摸清：存货怎么处理？固定资产是卖掉还是抵债？应收账款收不回来怎么办？去年崇明有个建材厂，注销时有一笔200万的应收账款，对方公司已经破产，老板想直接'核销'，我建议他走法律程序确认'无法收回'，并留存法院裁定书，这样企业所得税才能税前扣除，不然这200万还要缴25%的企业所得税。

算，是测算清算所得。 他拿起笔在纸上列算式，清算所得=全部资产可变现价值-清算费用-职工工资-社保-法定补偿金-清算税款+债务清偿-弥补以前年度亏损。很多老板会漏掉'弥补以前年度亏损'这一项，其实如果企业有未弥补的亏损，清算时是可以先抵扣的。

报，是申报和沟通。 他强调，申报不是简单填张表，要和税务局'对上暗号'。比如崇明这边，注销税务登记前要出具《清算报告》，报告里哪些资产增值多、哪些成本费用被认可，得提前和税务专管员沟通。我有个客户，清算报告里把土地增值额算低了，专管员直接打回来，要求提供土地评估报告，最后补了80万土地增值税。

存，是留存资料。 他指了指桌上的档案袋，所有资料都要'装订成册'：股东大会决议、清算报告、税务清税证明、资产处置凭证……我见过一个老板，注销后把资料全当废纸卖了，结果两年前被税务局查出漏缴印花税，想找凭证都找不到了，只能自认倒霉。

说到这里，他突然想起什么，从抽屉里翻出一张泛黄的照片：这是我刚入行时，1998年帮崇明一家纺织厂注销拍的。那时候没有电脑，全是手工记账，我和老会计在仓库里点了三天存货，眼睛都看花了。最后企业老板握着我的手说'陈会计，这下我能睡安稳觉了'——那一刻我就明白，税务筹划不是'帮企业省钱'，是帮企业'守住底线'。

【问题三：您经手过最棘手的注销案例是什么？】

陈老师，您从业30年，肯定遇到过不少'硬骨头'，能分享一个印象最深的案例吗？

陈建国靠在椅背上，眼神变得悠远：最棘手的，是2019年崇明一个'僵尸企业'注销案。老板跑路了，公司账上乱成一团：账实不符、凭证缺失、还有几笔来源不明的'其他应付款'。

他叹了口气：当时接手时，我头皮都发麻。库存商品账面上有100万，仓库里只剩30万；应收账款账面50万，找了一圈，能联系上的客户都说'早就付过了'，但没凭证。最麻烦的是'其他应付款'，有个200万的款项，对方公司已经注销了，根本没法对账。

怎么办？只能'大海捞针'。他眼神亮了起来，我带着团队，花了半个月时间：去工商局调注册档案，去银行打流水，甚至去当年的供应商那里'蹲点'找发货单。最后发现，所谓的'账实不符'，是前任会计把发给员工的福利记成了'库存商品'；'应收账款'没收回，是因为老板的亲戚拿了钱没开发票；'其他应付款'呢，是老板早年挪用的公司资金，后来补了张借条。

清算报告出来后，税务局一开始也不信，认为我们'隐瞒收入'。我带着整整三大箱凭证，去税务局一间一间办公室解释，从上午9点说到下午5点，嗓子都哑了。最后专管员拍着我的肩膀说'陈老师，你这哪是做税务，是做侦探啊'！

说到这里，他笑了，眼角的皱纹舒展开来：后来企业顺利注销，税务局还把这个案例当成了'规范注销'的样板。那次我体会到，做税务筹划，光懂税法不够，还得有'破案'的耐心——数字不会说谎，但需要有人帮它'开口'。

【问题四：清算所得中股东借款的税务风险，您怎么看？】

（争议性问题）

陈老师，有个争议点想请教：很多企业注销时，股东有借款挂在账上，有人说'不用还，也不用缴税'，这种说法对吗？

陈建国表情严肃起来，这个问题显然触动了他：这种说法，害人不浅！我常说，'股东借款'就像'定时'，拆不好就炸得粉身碎骨。他拿起税法汇编，翻到某一页，看这里，财税[2009]60号文说得明明白白：企业清算时，股东借款超过一年未还，视同股东取得红利，按'利息、股息、红利所得'缴纳20%的个人所得税。

崇明有个科技公司，注销时股东借走了300万，说'年底还'，结果清算时还没还，税务局直接核定股东缴纳60万个税。老板不服，说'我借的是自己的钱，怎么还要缴税？'我给他举了个例子：'你公司有100万利润，股东分红要缴20万个税；你借走300万，相当于变相分走了300万利润，为啥不用缴税？'老板听完哑口无言。

他顿了顿，语气缓和了些：也不是所有股东借款都要缴税。比如能证明是'经营借款'，有借款合同、有利息约定、有还款计划，一般没问题。但很多老板图省事，打个白条'今借股东XX 100万'，这种在税务上根本站不住脚。

还有更过分的，他摇摇头，我见过一个企业，注销前把账上所有现金都借给股东，然后说'公司没钱了，还不起'，想逃税。结果税务局查到股东的银行流水，发现钱根本没用于经营，而是买了豪车——最后不仅补税，还按'偷税'处罚了。

说到这里，他若有所思地看着主持人：其实这个问题背后，是很多老板的'税法意识'问题。总觉得'公司的钱就是我的钱'，其实公司是法人，股东是自然人，两本账要分清楚。就像老话说的'亲兄弟明算账'，和公司'算账'，更要算明白税这笔账。

【问题五：税务筹划和避税的界限，您如何把握？】

（争议性问题）

那在您看来，税务筹划和避税的界限在哪里？有没有企业曾'踩线'，最后吃了亏？

陈建国身体前倾，双手交叉放在桌上，这个问题显然让他很认真：我常说，'筹划是阳光下的操作，避税是钻空子的'——前者经得起检查，后者迟早要'翻车'。

举个崇明的例子，有个建材企业，为了少缴税，把年销售额拆分成5个小微企业，每个企业都享受小微企业税收优惠，注销时被税务局认定为'滥用税收优惠'，不仅要补税，还加了0.5倍罚款。他叹了口气，这就是避税——不是不缴税，是'假装'不符合条件缴税，本质上是欺骗。

那筹划呢？主持人追问。

筹划是'把税缴得恰到好处'。他拿起咖啡杯，比如崇明这边鼓励生态农业，企业注销时如果还有未抵扣的进项税额，符合条件的可以申请退税；或者把闲置设备捐赠给农业合作社，不仅能抵企业所得税，还能提升企业社会形象——这就是筹划，既合规，又让企业利益最大化。

他想起什么，笑了笑：我刚做税务筹划时，也差点'踩线'。2005年有个崇明的纺织厂，老板想让我把利润转移到关联方，少缴企业所得税。我当时犹豫了，后来老领导对我说'陈建国，咱们税务人的饭碗，是'合规'两个字端起来的'。那次我没答应，虽然少赚了10万块，但睡得安稳。

现在想想，他眼神坚定，税务筹划的最高境界，不是帮企业'少缴税'，是帮企业'不缴冤枉税'——该缴的一分不能少，不该缴的一分不多缴。就像医生看病，不是开最贵的药，是开最对症的药。

【问题六：给财税行业新人的建议，您最想说什么？】

访谈接近尾声，主持人问出了最后一个问题：陈老师，现在很多年轻人想进入财税行业，您有什么建议？

陈建国笑了，眼角的皱纹像绽放的菊花：我常说，做财税，要'三心'——细心、耐心、平常心。

细心，是数字不能错。他伸出三根手指，我带过的实习生，有人把小数点点错，结果多缴了10万税款；有人漏报了一个印花税，被罚款2000块。税法这东西，'失之毫厘，谬以千里'，每个数字都要反复核对。

耐心，是沟通要到位。他想起什么，我刚入行时，给老板解释税法，满口'应纳税所得额''进项税额'，老板听得直摇头。后来我学会了'说人话'——比如把'视同销售'说成'东西送人也要缴税'，把'滞纳金'说成'税款的利息'，老板一下子就明白了。

平常心，是别被'利益'冲昏头脑。他语气严肃起来，我见过一些同行，为了帮企业避税，甚至教企业做假账，最后进了监狱。做税务，要守住底线——'合规'是1，其他都是0，没有1，再多0也没用。

他看了看手表，站起身来：最后送年轻人一句话：'做企业财税的'医生'，既要懂'病理'（税法），更要懂'病人'（企业）'。每个企业都有自己的'脾气'，有的喜欢'直来直去'，有的需要'慢慢沟通'，摸清了'脾气'，才能开出好'药方'。

窗外的阳光已经西斜，陈建国收拾好桌上的资料，保温杯里的龙井还冒着热气。今天就聊到这儿吧，他笑着说，记住，注销不是结束，是企业生命周期的'句号'——我们要让这个句号，画得圆圆满满，不留尾巴。

【访谈后记】

两个小时的访谈，陈建国老师用30年的从业经历，将崇明企业注销税务筹划的道与术娓娓道来。从具体的存货处理、股东借款，到宏观的筹划理念、行业底线，他既有老会计的严谨细致，又有老崇明人的实在风趣。

临走时，他送主持人一本翻旧的《税法实务》，扉页上写着：财税工作，一半是技术，一半是良心。或许，这就是崇明税务守夜人最真实的写照——在企业的最后一公里守护合规，在数字的海洋中锚定价值。而对于所有企业而言，唯有敬畏税法、尊重规则，才能在商业的浪潮中行稳致远。