【访谈现场】 <

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午后的阳光透过百叶窗，在陈建国的办公桌上投下斑驳的光影。这位从业25年的财税专家，前税务局稽查科科长，如今是某知名财税咨询公司的创始人，正端着紫砂茶杯，杯沿的茶渍诉说着岁月的痕迹。他面前的笔记本上，密密麻麻记着企业注销的常见问题，偶尔用红笔圈出重点，眉宇间透着一股老税务人的严谨与通透。

企业注销就像‘送终’，得干干净净、明明白白，不然后患无穷。陈建国放下茶杯，手指轻轻敲了敲桌面，开启了这场关于税务未结清企业注销的深度对话。

一、入门级问题：税务未结清，企业注销第一步该做什么？

记者： 陈老师您好！很多企业想注销，但发现税务还有欠款或未申报的税款，这种情况第一步该怎么处理？是不是要先补税？

陈建国： （摆摆手，笑了笑）老话说得好，病急不能乱投医。企业注销遇到税务问题，别慌，第一步不是急着补税，而是查家底——把税务问题摸清楚。你得知道，到底欠了多少税？哪些是欠税，哪些是滞纳金，哪些是罚款？有没有未申报的报表？有没有没认证的发票？

我举个例子，2021年有个餐饮老板找我，说想注销公司，结果一查，光增值税就欠了8万，还有3个月的零申报没报，外加2万块钱的发票没认证。他当时就急了，以为要先把10万块钱补上才能注销。我跟他说：别急，先把问题分类——欠税是必须补的，零申报补个申报表就行，未认证的发票如果超过期限，可能就要做进项税转出，损失不小。后来我们帮他梳理完，发现其实只要补税8万，补申报表，滞纳金因为符合情节轻微的规定，最后只收了2000块。

所以第一步，永远是全面自查。 你可以自己拿着营业执照去税务局拉个纳税情况清单，或者找专业的财税机构帮你查。查清楚之后，才能对症下药。

二、进阶问题：注销流程中，税务清算到底难在哪？

记者： 自查清楚后，就要进入税务清算环节了。很多企业反映，税务清算关卡太多，税务局要求提供的材料五花八门，甚至有些要求不合理，您怎么看？

陈建国： （端起茶杯抿了一口，眼神变得认真）税务清算难，难在细节。我常说，企业注销就像高考，每一项材料都是一道题，少一道都不行。

难点有三个：

第一，存货怎么处理？ 很多企业注销时，仓库里还有一堆存货，要么低价卖，要么直接扔。但税务上，存货处理必须有痕迹。比如卖存货，得开发票，申报增值税；如果送给员工，视同销售，也得交税。我见过一个企业，注销时把存货分给员工没开发票，税务局查出来，补了20万增值税和10万企业所得税，还罚了5万。

第二，往来款怎么清理？ 特别是其他应收款和其他应付款，很多企业觉得都是自己的钱，随便转转。但税务上，股东从公司拿钱超过20万，又没有合理理由，就得交20%的个人所得税。我2019年处理过一个案子，老板注销前从公司转了50万到个人账户，说是借款，结果税务局说超过一年未还，视同分红，补了10万个税。

第三，账务要平。 有些企业账做得乱七八糟，收入成本对不上，费用没有发票，注销时税务局要求调账，调一次少则几万，多则几十万。我有个客户，账上管理费用有30万没有发票，最后只能用股东借款冲抵，结果又引发了个人所得税问题。

（说到这里，陈建国停顿了一下，从抽屉里拿出一个泛黄的笔记本，翻到某一页）这是我2015年处理的一个案子，一个做服装的企业，账上存货对不上差了80万，老板急得直跳脚，说账是会计做的，关我什么事？我跟他说：老板，注销时你是‘清算义务人’，账不平，税务局不让走。后来我们花了三个月，一笔一笔对银行流水，终于把80万的缺口找出来——原来是会计把一笔收入记成了预收账款，没结转收入。最后补了税，加了滞纳金，企业才注销成功。

税务清算难，就难在账要清、税要明、证据要足。 企业平时规范做账，注销时才能少走弯路。

三、争议性问题：注销前突击补税，是止损还是坑？

记者： 有一种说法在企业里流传：注销前把账做平，补点税就能顺利注销，不然税务局会卡你。甚至有些企业会找税务中介帮忙做账，您觉得这种做法可取吗？会不会有风险？

陈建国： （眉头一皱，放下茶杯）这个说法，对一半，错一半。

对的是，补税确实是注销的必经之路，不补税肯定注销不了。但错的是，突击补税不是做账，而是造假。我见过太多企业，为了少交税，注销时虚开费用发票，或者把收入藏起来，结果呢？税务局一查，补税是小事，罚款是大事，严重的还要负刑事责任。

（他拿起桌上的一个文件，指着上面的案例）这是2022年的一个案子，一个科技公司，注销时找中介虚开了200万的咨询费发票抵成本，结果税务局通过大数据比对，发现这家咨询公司根本不存在，最后不仅补了50万企业所得税，还罚了100万，老板也被列入了税务黑名单。

突击补税不是止损，是挖坑。真正的止损，是早规划、早处理。我建议企业，如果确定要注销，提前半年就开始准备：把存货处理掉，把往来款清理掉，把账做规范。实在有问题的，主动去税务局补申报补税，争取首违不罚或者从轻处罚。

（他叹了口气）我常说，财税工作就像开车，平时不守规矩，到了注销这个路口，肯定要出事故。只有平时规范经营，注销时才能一路绿灯。

四、理念思考：从注销看企业财税管理的本质

记者： 您处理过这么多企业注销案例，从这些案例中，您觉得企业在财税管理上最应该注意什么？注销这件事，对企业来说意味着什么？

陈建国： （靠在椅背上，望向窗外，若有所思）我常说，企业注销不是终点，而是财税管理的‘试金石’。很多企业平时不重视财税，觉得能赚钱就行，结果注销时问题暴露，不仅亏了钱，还伤了信誉。

从本质上看，财税管理不是记账报税，而是风险管控。我举个例子，2020年有个电商企业，注销时税务局查出来，2018年到2020年，有500万的收入是通过个人微信收的，没开发票，也没申报。老板说：疫情期间，客户都要求微信转账，我哪敢不开票？我跟他说：老板，客户要微信转账，你可以开发票啊！电子发票现在这么方便，为什么不用？最后补了100万增值税，50万企业所得税，还罚了30万。

这个案例说明什么？企业财税管理，要主动适应规则，而不是被动逃避规则。现在税务大数据这么发达，你每一笔收入、每一笔支出，都在税务局的监控之下。平时不规范，注销时肯定要还债。

（他转过头，眼神坚定）对企业来说，注销意味着对过去负责，对未来负责。对过去负责，是依法纳税、规范经营；对未来负责，是给股东、给员工、给社会一个干净的交代。我见过一个老板，注销公司后，因为税务问题被列入黑名单，连高铁票都买不了，他说：早知道这样，我平时就好好做账，何必现在遭这个罪？

五、行业新人寄语：做财税，要守得住底线，耐得住烦

记者： 想请您给刚入行的财税新人一些建议，尤其是在处理企业注销这类复杂业务时，应该注意什么？

陈建国： （笑了笑，拿起茶杯，眼神变得温和）做财税，尤其是做注销业务，我送新人两句话：守得住底线，耐得住烦。

守得住底线，就是不能帮企业做假账、虚开发票。我见过一些新人，为了业绩，帮企业做账，结果出了问题，自己也要承担责任。财税工作，诚信是第一位的。

耐得住烦，就是注销业务慢工出细活。我带新人时，常说：注销就像‘绣花’，每一针都要仔细。有一次，一个新人帮客户处理注销，漏了一个印花税，结果客户被罚了5000块。我跟他说：你看，就因为一个税种，客户多花了5000块，你多花10分钟查查，就能避免。

（他放下茶杯，站起身，走到窗边）我从业25年，见过太多企业因为财税问题倒下，也见过太多企业因为规范财税重生。希望新人记住，财税不是算账的工具，而是企业的医生。平时体检做好了，企业才能健康；遇到病症了，要对症下药，而不是乱投医。

（转过身，对着记者，笑着说）最后送大家一句话：做财税，要像‘老中医’一样，望闻问切，细心耐心，才能为企业‘把好脉’。

【访谈尾声】

夕阳西下，陈建国的办公室里，茶香依旧。这场关于税务未结清企业注销的访谈，从具体操作到理念思考，从案例剖析到新人寄语，让我们看到了财税工作的严谨与温度。

正如陈建国所说：企业注销不是‘终点’，而是‘起点’——起点是规范经营，终点是基业长青。对于企业而言，只有平时重视财税，依法纳税，才能在注销时从容不迫；对于财税人而言，只有守得住底线，耐得住烦，才能在这个行业走得更远。

（全文完，约4213