【访谈场景】 <

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下午三点，阳光透过市场监管局会议室的百叶窗，在深色木桌上投下斑驳的光影。桌上并排摆着三杯冒着热气的龙井，一份《企业注销登记材料清单》摊在中间，旁边散落着几份税务审计报告样本。访谈者小林（市场监管部门新入职的年轻干部）深吸一口气，调整了下录音笔，对面的三位访谈对象已做好准备——市场监管局企业注册科李科长、税务师事务所资深注册税务师王姐、刚完成注销的科技公司创始人张总。

一、开场：为什么注销也要审报告？

小林：（微笑点头）李科长、王姐、张总，感谢今天抽空参加访谈。最近接触企业注销业务，发现很多老板以为注销就是关门走人，但市场监管局审核税务审计报告时特别严格。想先请教李科长：企业注销时，我们为什么非要审核这份税务审计报告？它到底审的是什么？

李科长：（手指轻敲桌面）这个问题啊……（稍作停顿）得从企业注销的法律性质说起。企业不是想注销就能注销的，它得对债权人、股东、社会负责。税务审计报告，本质是企业在生命终点的一份体检报告，证明它把该缴的税缴了、该处理的责任处理了。我们市场监管局审核，核心就一个词——合规性。简单说，就是看这份报告是不是真干净，有没有埋雷。

小林：埋雷？比如哪些算雷？

李科长：比如有没有隐匿收入、虚列成本，有没有该缴的税没缴，比如清算所得有没有申报企业所得税；还有债权债务处理，是不是该通知的债权人都通知了，清偿顺序对不对；甚至股东有没有通过清算转移资产……这些都会在税务审计报告里体现。我们审核，就是替市场把好退出关，不能让带病注销的企业溜走。

小林：（快速记录）原来如此，相当于企业退出前的合规大考。那王姐，您作为常年写审计报告的税务师，这份报告对您来说，最难把握的合规性标准是什么？

王姐：（笑着摆摆手）难啊，特别难！（拿起茶杯喝了一口）你像我们写清算报告，得先做税务清算，把企业从成立到最后一天的所有税务事项捋一遍：增值税有没有留抵？房产税、土地使用税交没交？股东分红的个人所得税代扣代缴了没？最头疼的是清算所得——企业注销时，全部资产可变现价值减去清算费用、负债、未分配利润、公积金后的余额，要缴25%的企业所得税。很多老板不理解：公司都注销了，哪来的利润？这就是合规意识的问题啊。

张总：（突然插话）哎，王姐您说到这了！我们当时注销就卡在这！账上还有100万未分配利润，审计说要缴25万企业所得税，我们老板当时就炸了：钱都在账上，一分没动，凭什么还要缴税？（叹气）后来还是王姐解释，说这是《企业所得税法》的规定，清算所得视同企业最后一批收入，必须缴税。这才明白，合规不是可选项，是必答题。

二、核心：审核时，市场监管局到底看什么？

小林：张总这个案例很典型。那李科长，您拿到一份税务审计报告，会重点翻哪些页？有没有必查项？

李科长：（从文件堆里抽出一份报告）必查项有三块，我管它叫三铁证。

第一铁证：清税证明。 税务局必须出具《清税证明》，证明企业所有税种都结清了，没有欠税、滞纳金、罚款。没有这个，我们连注销申请都不收。

第二铁证：清算报告的清算所得计算。 刚才张总提到的就是这个。要看是不是把全部资产（包括固定资产、存货、应收账款）都估了价，是不是按规定扣除了清算费用、职工工资、社保、法定公积金，最后算出来的清算所得，企业所得税是不是缴了。很多企业漏了应收账款的可变现价值——比如一笔挂了三年的坏账，账面100万，实际收不回来，清算时就得按0元计算，差额要调增所得。

第三铁证：债权债务处理情况。 报告里必须附债权人通知记录、债务清偿凭证。如果有担保、未决诉讼，也得披露。去年有个企业，注销时说没有债务，结果债权人找上门来，说企业没通知他，最后股东被连带追责，我们也撤销了注销登记——这就是合规没做到位。

小林：王姐，您写报告时，这些必查项会不会经常出问题？

王姐：太经常了！（放下茶杯，身体前倾）最常见的是账实不符。有个做餐饮的，注销时盘点库存，账上显示有100箱茅台，实际仓库里只有20箱，问他另外80箱去哪了，支支吾吾，最后承认是老板拿去送人了，没做收入。这不行啊，视同销售，增值税、企业所得税都得补，还有滞纳金。

还有关联交易定价不公允。有个公司注销前，把一台市场价100万的设备，以50万卖给股东亲戚的公司，审计时我们得按公允价调整，补缴增值税和企业所得税。老板还不乐意：我愿意卖便宜点，不行吗？（模仿老板语气）行啊，但税务局不认——怕你通过关联交易转移资产，逃税。

张总：（苦笑）说到这个，我们公司差点栽在存货盘点上。我们做科技产品的，账上有200万芯片，因为型号太旧，一直没处理。注销时审计说，这些芯片已经过时，可变现价值可能只有50万，得按50万确认清算所得。我们老板急了：这芯片当年买的时候是200万，现在卖不掉，凭啥只能算50万？后来还是王姐带着评估师去盘点，确认了残值，才没出大问题。

小林：看来合规性不是拍脑袋算的，得有依据。那李科长，如果审计报告里这些地方没写清楚，或者明显有问题，你们会怎么处理？直接驳回吗？

李科长：（摇头）分情况。如果是小问题，比如凭证没附全、数据算错，我们会要求企业补充材料，或者让审计机构重新出具报告；但如果是大问题，比如隐匿收入、虚假清算，那就不只是驳回注销了——我们会移送给税务局稽查，甚至涉及犯罪的，移交司法机关。去年有个企业，审计报告说无欠税，我们查到它有一笔500万的增值税没申报，直接立案了，股东还被列入了失信名单。

三、痛点：企业注销最容易踩的合规坑

小林：张总，您刚经历了注销，从企业角度看，您觉得最容易踩的坑是什么？有没有什么血泪教训可以分享？

张总：（搓了搓手）坑太多了！要我说，最大的坑是平时不合规，注销时抓瞎。我们公司创业初期，为了省税，让很多客户不打款到公账，打老板个人卡，账外收入几百万。注销时审计要查所有银行流水，这下傻眼了——账外收入怎么申报？补税？那得补几百万，滞纳金更吓人。最后没办法，只能把账外收入慢慢洗进来，拖了半年才注销，多花了十几万审计费和罚款。

王姐：（点头）张总这个太典型了！很多企业觉得注销时处理就行，殊不知税务合规是日积月累的。还有几个坑：

一是清算组没合规成立。 《公司法》要求清算组由股东、董事、高管组成，也可以聘请专业机构。但很多企业就是老板自己一个人说了算，没发通知债权人，没在报纸上公告，结果债权人没及时申报债权，最后闹上法庭，注销程序无效。

二是职工安置没留凭证。 比如拖欠的工资、补偿金，有没有支付凭证？社保有没有缴清？有个企业注销时说职工都安置好了，结果有个员工说老板欠我3个月工资没给，我们一查，确实没支付凭证，只能先暂停注销，等劳动仲裁完再说。

三是税务注销和工商注销顺序搞反。 必须先办税务注销，拿《清税证明》才能办工商注销。但很多企业以为先去市场监管局申请注销，结果税务那边卡住，两边来回跑，浪费时间。

李科长：（补充）对，还有个小细节——公章管理。注销时公章要交回市场监管局，但有些企业公章丢了，没登报声明，或者股东之间抢公章，导致清算材料没法盖章，审核直接不通过。

四、建议：企业如何顺利通关？

小林：听下来，企业注销的合规性审核确实复杂。那对准备注销的企业，三位有什么具体建议？

王姐：（拿起笔在纸上写）我给企业总结个三提前原则：

提前1年规划税务。 把该补的税补了，该调的账调了，特别是账外收入、关联交易、固定资产折旧这些雷区，提前找专业税务师梳理一遍。

提前3个月启动清算。 成立合规的清算组，通知所有债权人（最好用EMS+公告双保险），盘点清楚资产，该评估的评估，该报废的报废，别等审计来了手忙脚乱。

提前2个月对接税务。 带着所有资料去税务局预审，问问清算所得怎么算有没有未申报的税，别等正式提交了再被打回来。

张总：（用力点头）王姐说的太对了！我们后来就是按这个来的，第二次提交材料，一周就通过了。还有一点，别怕花钱请专业机构！第一次我们自己弄，找了便宜的审计所，报告漏洞百出；后来找的王姐他们，虽然贵了点，但省了至少两个月时间，还避免了罚款，算下来还是划算的。

李科长：（微笑）我补充一点——敬畏规则。很多老板觉得我是老板，我说了算，但企业是法人，不是个人。注销时的合规审核，不是市场监管局找麻烦，而是帮企业兜底——把该解决的问题解决掉，企业才能干干净净退出市场，股东也能避免后续的法律风险。比如清算所得缴税，看似是额外支出，但其实是国家对企业终止经营所得的征税权，也是企业履行社会责任的体现。

五、尾声：合规是终点，也是起点

小林：（看了看表，已经五点）三位从不同角度给了很多干货，让我对企业注销税务审计报告合规性有了更立体的认识——它不是简单的走流程，而是对企业全生命周期合规性的终极大考。

李科长：（起身整理文件）是啊，企业从注册到注销，就像人从出生到老去，每一步都要合规。注销时审核税务审计报告，既是对过去经营责任的交代，也是对市场秩序的维护。

王姐：（收拾包）对企业来说，合规可能短期会增加成本，但长期看，是省心省力的保障。你看那些注销顺利的企业，都是平时规范经营、提前规划的。

张总：（笑着挥手）对我们创业者来说，注销不是失败，而是阶段性结束。合规注销，才能轻装上阵，下次创业也没后顾之忧。

小林：（点头致谢）谢谢三位！今天的访谈让我明白，市场监管的严，背后是对市场公平的守护；企业注销的繁，背后是对经营责任的担当。合规，或许不是最聪明的选择，但一定是最正确的选择。

【访谈后思考】

企业注销的税务审计报告审核，看似是市场监管的最后一道关卡，实则是企业合规经营的试金石。从李科长的三铁证到王姐的三提前，再到张总的血泪教训，我们不难发现：合规不是选择题，而是生存题。

在当前宽进严管的市场监管环境下，企业退出市场的门槛正在提高。这并非增加企业负担，而是倒逼企业从重注册、轻注销转向全生命周期合规。正如张总所言，干干净净的注销，既是对市场负责，也是对自己负责。

而对监管部门而言，审核的严与准，不仅需要专业能力，更需要温度——既要守住法律底线，也要为企业提供清晰的合规指引。毕竟，每一个顺利注销的企业背后，都是市场秩序的一次优化，也是营商环境的一次提升。

合规，或许没有捷径，但它通向的，是企业与市场的双向奔赴。