上周有个老客户张老板给我打电话，语气特别着急：李会计，我那家小公司不打算干了，正在办注销，结果查账发现三年前借给股东老王80万，一直没还，现在税务局问这笔钱怎么回事，我该咋办？会不会罚款啊？说实话，这种问题我见得太多了——很多老板觉得公司是自己的，股东借钱天经地义，压根没想过这背后藏着税务风险。今天我就以20年财税从业者的经验，跟大家好好聊聊注销公司时股东借款未还，税务问题到底该怎么处理，这事儿可大可小，处理好了能省下不少麻烦，处理不好可能补税加罚款，股东还得搭进去个人信用。<

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先搞清楚：股东借款为啥会涉及税务？

可能有人会说：我借公司的钱，还钱不就行了？跟税务有啥关系？这话只说对了一半。关键在于，这笔借款是不是真借，以及借了多久。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。 翻译成人话就是：如果股东在公司注销前（或者年度终了后）还没还钱，又拿不出证据说这钱是用于公司经营了，税务局就可能认为这钱其实是变相分红，得交20%的个人所得税。

案例一：张老板的糊涂账，补税10万还罚款

张老板的公司是做贸易的，2020年股东老王因为买房跟公司借了80万，当时写了张借条，说好年底还，结果一直没还。直到2023年公司要注销，税务清算时查到了这笔借款，要求老王按利息、股息、红利所得补缴个税：80万×20%=16万，还要算滞纳金（每天万分之五）。张老板当时就懵了：钱是借的，又不是分红，凭啥交税？

我跟他说：凭啥？凭政策啊！你这笔借款从2020年借到2023年，早就超过了‘纳税年度终了后’的时间节点，而且老王买房明显不是用于公司经营，税务局不认‘借款’这个说法，只能视同分红。后来我帮他们梳理，发现老王2021年还转过10万回公司，算作部分还款，最终核定的借款本金是70万，补税14万，滞纳金交了2万多，总共16万多。张老板直拍大腿：早知道这样，当初要么让老王还钱，要么直接分红，现在多花了10多万！

遇到这种情况，到底该怎么处理？

别慌，也不是所有股东借款未还都得交税。分几种情况跟大家说清楚：

第一步：先看借款性质——是真借还是假借真分

有些老板为了给股东避税，明明是想分红，却非要走借款流程，这种名为借款，实为分红的情况，税务局一眼就能看穿。比如借款没有借条、没有约定利息、没有明确的还款期限，或者股东很快就把钱转走用于个人消费（买房、买车、还信用卡），这些都可能被认定为虚假借款，直接要求补税。

我之前遇到过个案例，股东小李从公司借了100万，借条上写着用于采购原材料，结果查银行流水，钱当天就转到了小李老婆的账户，买了辆奔驰。税务局直接判定为分红，补税20万，还罚款5万。所以说，真借钱就得有真凭实据，别耍小聪明。

第二步：再看借款时间——有没有超过一年的临界点

财税〔2003〕158号文件里有个关键时间点：纳税年度终了后。也就是说，如果股东在当年借的钱，年底前还了，一般没事；要是没还，拖到第二年还没还，风险就来了。比如2023年1月借的钱，2023年12月31日前还清，大概率不用视同分红；要是拖到2024年1月还没还，那2023年度的借款就可能被认定为分红。

不过这里有个不确定性：如果借款是用于公司生产经营，比如股东垫付货款、采购设备，虽然没还，但能提供合同、付款凭证、发票这些证据，证明钱确实花在公司身上了，税务局可能会认可，不视同分红。但实践中这种情况比较少，因为公司注销时，很多经营已经停滞，很难拿出完整的证据链。

第三步：赶紧补救——要么还钱，要么补税，要么提供证据

如果发现股东借款确实没还，又可能被视同分红，赶紧想办法补救，别等税务局上门：

1. 立即还款：这是最直接的。如果股东现在有钱，赶紧把借款还回公司，银行转账备注归还股东借款，保留好转账记录。只要在税务注销前还清，一般就不会被认定为分红。我之前有个客户，注销前一周发现股东有50万借款没还，股东连夜把钱转回来，税务审核时顺利通过了。

2. 视同分红补税：如果股东确实没钱还，那就只能认了，按利息、股息、红利所得补缴20%个税。这里有个小技巧：补税的时候，最好让股东主动去税务局申报，别等税务局查上门。主动申报和被动稽查，处理方式差别很大——主动申报可能只补税加收滞纳金，被动稽查可能还要罚款，罚款金额通常是税款的0.5倍到5倍。

3. 提供合理用途证据：如果这笔钱确实用于公司经营了，赶紧翻出证据！比如采购合同、银行付款凭证、增值税发票、出入库单，甚至当时的股东会决议，证明借款不是用于个人消费。我之前帮一个客户处理过类似问题，股东借了30万用于支付工厂租金，提供了租赁合同、转账记录和房东收据，税务局最终认可了，没要求补税。不过这个过程挺麻烦的，需要把每一笔钱的去向都查清楚，最好有专业会计帮忙梳理。

案例二：李总的幸运账，证据齐全免了20万税

再说个正面案例。李总是做科技公司的，2022年股东小陈因为研发项目资金紧张，跟公司借了60万，写了借条，约定用于购买实验设备。后来项目没成功，钱也没还上。2023年公司注销时，税务局查到了这笔借款，要求补税12万。

李总当时很着急，找到了我。我让他们把小陈买设备的合同、转账记录、设备发票（虽然设备没成功，但发票开了）、还有当时股东会同意借款的会议纪要都找了出来。我去税务局沟通时，跟专管员说：这笔钱有明确用途，也确实用于公司经营了，只是因为项目失败没收回，不能算分红。专管员看了证据，又核实了银行流水，最后同意不视同分红，李总省了12万税。所以说，证据！证据！证据！重要的事情说三遍。

最后提醒：注销前一定要自查股东借款

很多老板觉得公司注销就是关门大吉，账随便怎么平都行，大错特错！现在税务注销查得很严，尤其是应收账款和其他应收款——其他应收款里，股东借款是重点排查对象。我建议老板们决定注销前，先让会计把其他应收款-股东明细拉出来，逐笔检查：有没有借条？有没有还款期限？有没有超过一年没还？钱用到哪里去了？发现问题赶紧处理，别等税务清算时才傻眼。

就算借款还了，也要注意一点：还款最好是银行转账，备注归还股东借款，别用现金，也别直接从公司账户转给股东个人不打备注，否则税务局可能不认可，认为这是抽逃出资，又是另一个坑了。

上海加喜财税对财务凭证不完整，企业注销对知识产权有何影响？服务见解

企业注销时，财务凭证不完整是硬伤，尤其涉及股东借款这类往来款，缺少借条、转账记录、还款协议等关键凭证，税务部门很难认定借款真实性，极易被视同分红追缴个税。而知识产权作为企业无形资产，若在注销前未妥善处理，可能面临清算漏计所得、税务风险，甚至导致专利、商标等被低价转让或失效。加喜财税（https://www.110414.com）在20年注销服务中，遇到过大量因财务凭证缺失、知识产权处置不当引发的税务纠纷。我们建议企业提前规范财务，完善股东借款证据链，同时对知识产权进行评估——若保留价值可转让给关联方，若无价值则及时注销，避免在清算时漏报处置所得，增加税负。加喜财税通过全流程风险排查+定制化注销方案，帮助企业梳理历史遗留问题，确保财务合规、知识产权妥善处置，让企业注销零风险。