最近给一家做机械配件的老企业做注销，老板愁眉苦脸地指着仓库里堆着的标准件说：这些存货放着占地方，卖也卖不掉，扔了又可惜，能不能捐出去？可听说捐赠还要登记，搞不好还要交税，到底怎么弄才划算？其实啊，这事儿我碰得太多了——公司注销时，存货处理确实是块硬骨头，捐赠看似是条出路，但注销公司，存货如何进行捐赠登记这个问题，背后藏着不少税务和法律风险。今天我就以20年财税从业者的经验，掰开揉碎了跟大家聊聊，怎么把存货捐得合规、省心，还不踩坑。<

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存货捐赠不是爱心一发就完事，3个合规前提先搞清楚

先说句大实话：很多老板觉得捐东西嘛，献爱心就行，但财税上可没这么简单。存货捐赠在法律上属于资产处置，既要符合《公益事业捐赠法》的要求，还得兼顾增值税、企业所得税的规定，不然捐了爱心，惹来麻烦就得不偿失了。

第一个前提：受赠方必须是公益性社会组织。可不是随便找个学校、孤儿院就能捐，得看对方有没有《公益性捐赠税前扣除资格认定通知书》。我之前遇到一个做服装的B公司，注销时把一批库存服装捐给了街边的一家爱心互助站，结果税务稽查时发现，这个互助站根本不是公益性社会组织，捐赠不仅不能税前扣除，还被认定为无偿赠送，补了13%的增值税，老板肠子都悔青了。所以第一步，一定要去慈善中国网站查受赠方的资质，别白忙活一场。

第二个前提：存货得能捐。不是什么存货都能随便捐的——过期食品、假冒伪劣产品、有安全隐患的工业用品，这些都属于禁止捐赠的范畴。我印象最深的是C食品公司，注销时想把临期的罐头捐给灾区，结果被市场监管局拦下了，说临期食品可能影响食品安全，不能捐赠，最后只能做销毁处理，还产生了处置费用。所以捐赠前，得对存货质量做个体检，别好心办坏事。

第三个前提：捐赠协议得正规。白纸黑字写清楚：存货的名称、数量、规格、价值（公允价值）、捐赠用途、双方权利义务。别搞个收条就完事，我见过有企业只让对方开了个今收到XX货物的便条，结果税务核查时无法确认捐赠真实性，直接调增了应纳税所得额，多缴了几十万的税。协议最好双方盖章，注明用于公益事业，这才是合规的起点。

捐赠登记分5步，每一步都要留痕！

把前提搞清楚，接下来就是具体的注销公司，存货如何进行捐赠登记的操作流程了。别以为这流程复杂，其实只要按步骤来，比直接卖货省心多了。

第一步：清点存货，确认公允价值。存货怎么计价？税务上认的是公允价值——要么是市场同类货物的销售价格，要么是评估价值。我建议优先用市场价，省钱省事。比如D公司注销时有一批库存电子元件，市场价是100万，成本价是80万，那捐赠的公允价值就按100万算。要是市场上没同类货物（比如定制化的模具），就得找第三方评估机构出报告，虽然花几千块，但能避免和税务局扯皮。

第二步：签协议、开公益事业捐赠票据。和受赠方签好协议后，别忘了让对方开《公益事业捐赠票据》。这是税前扣除的命根子！没有这张票，捐赠金额再多也不能抵税。我见过有企业捐了50万的存货，就是因为没拿到票据，汇算清缴时全额调增，相当于白捐了。提醒一句：票据上要注明接受捐赠单位名称、社会信用代码、捐赠货物名称、数量、金额，缺一样都不行。

第三步：做视同销售的税务处理。这里要重点说两个税：增值税和企业所得税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送，要视同销售计算增值税。比如上面D公司的电子元件，市场价100万，适用税率13%，那增值税销项税额就是13万。不过如果是已抵扣过进项的存货（比如外购的），捐赠时还得做进项税额转出，别漏了这一步，不然就是少缴税。

企业所得税方面，《企业所得税法实施条例》第二十五条明确规定，企业将货物用于捐赠，要视同销售确认收入。所以D公司要确认100万的视同销售收入，这100万的捐赠支出，符合公益性捐赠条件的，不超过年度利润总额12%的部分，可以在税前扣除。要是D公司当年利润总额是500万，那100万捐赠额就能全额扣除；要是利润总额只有800万，那只能扣除96万（800万×12%），超出的4万得以后年度再说了。

第四步：资产转移，留存物流证据。存货捐出去，得有出库单运输记录签收单这些单据，证明东西确实到了受赠方手里。我见过有企业只签了协议开了票，但存货一直堆在自己仓库，结果被税务局质疑虚假捐赠，补税加罚款。所以货物怎么运的、谁签收的、有没有拍照录像，这些物流痕迹都得留好，以备核查。

第五步：申报！申报！申报！。增值税申报要在《增值税纳税申报表附表一》视同销售栏次填写销售额和税额；企业所得税申报时，要在《年度企业所得税纳税申报表A类》A105000《纳税调整项目明细表》里填写视同销售纳税调整和公益性捐赠纳税调整。别觉得申报是小事，我见过有企业因为捐赠的视同销售收入没申报，被系统预警，最后上门核查，折腾了半个月才搞定。

这3个误区，90%的企业注销时都会踩！

做了这么多年财税，我发现企业在处理注销公司，存货如何进行捐赠登记时，总爱踩几个坑，今天特意给大家提个醒。

误区一：捐了就能抵税，越多越好。大错特错！公益性捐赠税前扣除有年度利润总额12%的限制，不是无上限的。而且必须取得合规的捐赠票据，不然一分钱都不能扣。我之前帮E公司做注销，他们老板想捐200万的存货抵税，结果当年利润总额只有1000万，12%就是120万，超出的80万不仅不能抵，还得调增应纳税所得额，相当于捐了钱，还多缴了税，得不偿失。

误区二：存货价值自己说了算，想写多少写多少。税务上可不吃这一套。公允价值明显偏低且无正当理由的，税务局有权核定。比如F公司有一批存货市场价明明是50万，他们非按20万捐赠，结果被税务局核定按50万视同销售，补了增值税，还因为捐赠支出超标不能全额扣除，两头吃亏。所以存货价值要么按市场价，要么按评估价，别自己拍脑袋。

误区三：协议随便写，收条就行。前面说过，协议和捐赠票据是核心证据。我见过有企业的捐赠协议只写了捐赠一批货物，没写数量、金额，结果税务核查时无法确认捐赠价值，直接不予扣除。还有的企业让对方开了收据，但收据上没有公益性捐赠字样，也不算合规。记住：协议要详细，票据要正规，缺一不可。

最后说句掏心窝的话：捐赠不是甩包袱，是合规处置

说实话，我做了20年财税，见过太多企业因为存货捐赠处理不当，注销时多缴税、被罚款，甚至影响股东征信。其实注销公司，存货如何进行捐赠登记这个问题，核心就两个字：合规。只要受赠方资质合规、存货质量合规、流程手续合规，捐赠不仅能盘活闲置资产，还能享受税收优惠，何乐而不为？

不过话说回来，现在企业注销越来越严，税务核查也越来越细，很多企业自己处理起来确实力不从心。比如财务凭证不完整（采购发票丢了、出入库记录不全），导致存货价值无法确认；或者知识产权（专利、商标）没处理好，注销后原股东还要被追责。这些坑，普通企业很难一一避开。

上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理企业注销和存货捐赠登记时，经常遇到这类问题。我们见过太多企业因为财务凭证缺失，捐赠时无法提供完整的成本核算资料，不仅不能享受税前扣除，还被税务局认定为账务混乱，影响整个注销流程。知识产权作为企业的重要资产，注销时若未通过正规程序转让或注销，可能导致原股东在后续股权处置时产生个人所得税风险，甚至影响企业的信用评级。加喜财税的团队会帮助企业梳理财务凭证，完善捐赠登记流程，同时评估知识产权处置风险，确保企业合规注销，避免后续麻烦。毕竟，注销不是结束，而是干净地结束，这才是对企业、对股东负责的态度。