税务清算时分公司未缴社保怎么办？——一场关于责任、风险与破局的对话<

>

【访谈场景】

下午三点，阳光透过写字楼百叶窗，在长桌上投下斑驳光影。包间内，茶香袅袅，笔记本摊开，录音笔静静躺在一边。访谈者小林（税务行业媒体编辑）正与三位嘉宾寒暄：左侧是陈默（税务律师，从业15年，语速沉稳，逻辑严密），中间是王莉（某制造企业财务总监，从业10年，说话带点南方口音，常不自觉地转笔），右侧是张建国（前制造业工人，因企业欠社保问题维权两年，声音沙哑，语速较慢）。小林清了清嗓子，开始了今天的访谈。

一、先厘清：税务清算时，未缴社保算什么问题？

小林：感谢三位今天来参加访谈。咱们今天聊的是税务清算时分公司未缴社保怎么处理。先从最基础的问起——陈律师，税务清算本身是处理税务债权债务，那未缴社保为什么会进入清算范围？它和税务债务是一回事吗？

陈默：（轻轻放下茶杯）这个问题得从社保的性质说起。社保费虽然由税务部门代征，但它本质上属于法定缴费义务，不是税。但在企业清算时，根据《企业破产法》和《社会保险法》，欠缴的社保费属于职工债权，清偿顺序在破产费用和共益债务之后，但优先于税款债权和普通债权。也就是说，企业资产不够还所有钱时，社保费得比税款先还。

王莉：（突然插话，转笔停住）等一下，陈律师，我们公司去年清算过分公司，当时税务局和社保局两边来查，社保局说欠缴的社保本金必须补，但税务局说滞纳金可以，这到底听谁的？我当时头都大了。

陈默：（微微点头）这里有个关键点：社保费的本金是刚性债务，一分不能少；但滞纳金和罚款，在清算中可能存在协商空间。根据《社会保险法》第63条，社保部门可以申请法院扣押、查封企业财产，但清算程序启动后，所有债权都要纳入统一分配，不能单独清偿。所以社保局的必须补没错，税务局的可能是指纳入清算后的清偿顺序问题——比如企业资产优先支付清算费用、职工工资后，剩下的才够还社保本金和滞纳金。

小林：（快速记录）所以简单说，税务清算时，未缴社保是职工债权，优先级比税务债务高，但必须通过清算程序统一处理，不能私下补缴？

陈默：对。但实践中有个难点：分公司和总公司的责任划分。很多分公司是独立核算，但法律上不具备法人资格，欠缴社保时，总公司要不要连带承担？这个得看分公司的性质——如果是非法人分支机构，总公司肯定要担责；如果是分公司自己注册了营业执照，有独立财产，那可能以自身财产为限，不足部分由总公司补充。

二、从业者视角：清算时发现分公司欠社保，我们怎么擦屁股？

小林：王总监，您刚才提到公司清算过分公司，能不能具体说说当时怎么发现分公司欠社保的？处理过程中最头疼的是什么？

王莉：（叹气，放下转笔）我们那个分公司是三年前在江苏设立的，当地为了招商引资，说社保可以先按最低基数交，我们财务当时也没多想，就按最低标准交了。结果去年分公司经营不善要清算，税务和社保联合检查，直接查出问题：过去三年，分公司员工的实际工资是8000元，但我们只按3000元基数交社保，少缴了50万。

小林：啊？按最低基数交不是很多企业都这么干吗？怎么就成问题了？

王莉：（苦笑）问题就出在税务清算上！平时税务局查税，可能只看账面是否合规；但清算时社保局会介入，要求提供员工工资表、银行流水，按实际工资倒推补缴基数。我们当时傻眼了——账上根本没提留这笔钱，清算资产只有20万，连本金都不够，更别说滞纳金了（每日万分之五，一年就是18%）。

小林：那后来怎么解决的？总公司补了吗？

王莉：（停顿了一下，喝了口水）总公司一开始想甩锅，说分公司独立核算，自己负责。但社保局直接把总公司告了，法院判决总公司连带清偿。最后总公司从其他项目拨款补了，但财务和法务吵了三个月——财务说事先没人告诉我们要按实际工资交，法务说招商局的口头承诺没用，法律以《社会保险法》为准。

小林：您觉得企业最容易在哪个环节踩坑？是基数核定还是分公司责任？

王莉：我觉得是历史遗留问题。很多分公司为了降成本，会灵活处理社保，比如只交核心员工，或者按最低基数交。平时没事，一清算就炸雷。还有，总公司对分公司的监管太松，财务、人事各自为政，根本不知道分公司实际交了多少社保。我后来给集团提建议，要求所有分公司社保数据实时上传总公司系统，每月核对工资表和缴费基数，不然下次还得出事。

三、受益者视角：欠我的社保，清算时能拿回来吗？

小林：张师傅，听说您之前工作的分公司倒闭，欠了您8个月社保，后来通过清算拿回来了？能说说当时的情况吗？

张建国：（搓了搓粗糙的手，声音低沉）我是那个分厂的钳工，干了5年。2021年分公司说资金紧张，社保，后面直接关门了。我们30多个工人，工资拖了3个月，社保欠了8个月，连失业金都领不了——社保局说缴费记录不够，不符合条件。

小林：那您是怎么知道可以通过清算追缴的？

张建国：（抬头，眼神亮了些）是隔壁老李提醒的，他说他侄子是律师，建议我们赶紧去劳动仲裁，同时申请分公司破产清算。我们当时不懂，以为破产清算就是公司没钱了，什么都拿不到。但律师帮我们算了账：分公司账上还有100多万设备，虽然旧了，但能卖钱。

小林：清算过程中，您和其他工人做了什么？有没有遇到困难？

张建国：（语速加快）我们天天跑社保局、劳动局，把劳动合同、工资条、考勤记录全交上去了。最难的是和清算组打交道——他们一开始说设备要优先还银行贷款，工人社保得等。我们工人就堵在清算组办公室，说不还社保我们就去。后来社保局出面，把欠费金额核定了，从卖设备的钱里先扣了我们的社保本金。

小林：滞纳金和工资拿到了吗？

张建国：（摇头，叹气）本金拿到了，但滞纳金和拖欠工资只拿了一半。清算组说资产不够，按比例分配。我们算了下，滞纳金就欠了10多万，一分没给。不过能拿到本金已经不错了，有些工友年纪大了，等着社保看病呢。

小林：如果再遇到这种情况，您建议其他工人第一时间做什么？

张建国：（斩钉截铁）赶紧保留证据！劳动合同、工资条、银行流水，还有公司说社保的聊天记录，全都存好。然后马上去劳动局投诉，别等公司倒闭了才行动——我们当时要是早两个月投诉，说不定能拿到更多。

四、深挖：法律风险、政策盲区与破局之道

小林：回到陈律师，您刚才提到职工债权优先于税款，但实践中是不是常有企业想用社保钱抵税款？

陈默：（身体前倾，手指轻敲桌面）确实有这种想法，但法律是明确的。《企业破产法》第113条清偿顺序是：1. 破产费用；2. 共益债务；3. 职工工资、社保、补偿金；4. 税款；5. 普通债权。有些企业会试图把社保费包装成普通债权，或者和税务局协商优先缴税，这是违法的。去年有个案例，清算组把社保费排在税款后面清偿，社保局提起诉讼，法院判决清算组程序违法，重新分配了资产。

小林：王总监，您觉得企业在清算前，应该做哪些自查来避免社保问题？

王莉：（转笔又开始转）我觉得至少三件事：第一，查分公司近三年的工资表和银行流水，看社保缴费基数是不是和实际工资一致；第二，确认分公司的法律地位，是不是独立法人，总公司有没有连带责任；第三，算清算资产够不够还社保——如果不够，提前和总公司沟通，别等社保局上门了才想办法。我们去年清算前要是做这些，能少吵半年架。

小林：张师傅，从工人角度看，您觉得现在维权最大的障碍是什么？

张建国：（沉默了一下）是信息不对称。我们工人不懂法，不知道清算程序，也不知道社保局能帮我们。有时候公司说正在清算，我们就傻等，其实早该去投诉。还有，有些小公司账目混乱，连工资表都没有，我们想维权都拿不出证据。

陈默：（补充）这里有个关键知识点：社保费的追缴时效。根据《劳动保障监察条例》，违法行为2年内未被发现的，不再查处；但如果是持续违法，比如一直按最低基数交社保，时效从行为终了之日起算。也就是说，只要企业还在经营，欠缴社保就没过时效，清算时都能追缴。

五、给企业、员工、监管的建议

小林：能不能请三位分别给企业、员工和监管部门提一条建议？

王莉：（抢着说）给企业：别抱侥幸心理！灵活处理社保短期省了钱，长期看是定时。现在税务和社保数据共享了，金税四期一上线，你的社保基数和工资对不对，系统一眼就能看出来。合规缴纳，比什么都强。

张建国：（慢慢地说）给工友：别怕麻烦！遇到欠社保，第一时间去社保局窗口问，打12333热线，他们比我们懂。保留好证据，哪怕只是微信聊天记录，都能帮上忙。别等公司倒了才想起维权，那时候钱可能真没了。

陈默：（推了推眼镜）给监管部门：加强事前监管比事后清算更重要。现在很多企业都是平时不查，清算炸雷，能不能建立社保缴费异常预警系统？比如连续3个月缴费基数低于当地平均工资60%的，自动触发核查，提前发现问题，比等工人投诉、企业倒闭再处理，成本更低，效果也更好。

【访谈者手记】

三个小时的访谈下来，笔记本上密密麻麻记满了清偿顺位滞纳金连带责任这些专业词，但更让我印象深刻的是三个人的立场差异：王莉的无奈——她知道合规重要，但企业总在成本和风险间摇摆；张建国的执拗——作为底层工人，社保是他唯一的安全网；陈默的清醒——他看透了政策执行中的漏洞，却也只能在法律框架内寻找最优解。

税务清算时处理分公司未缴社保，从来不是非黑即白的问题。它考验着企业的合规意识，员工的维权能力，也考验着监管部门的智慧。或许正如陈律师所说，最好的清算，是不需要清算——当企业把社保当成责任而非成本，当员工学会用法律武器保护自己，当监管从亡羊补牢转向未雨绸缪，那些关于欠缴社保的纠纷，才能真正成为历史。

（访谈结束，夕阳已西斜，窗外的城市华灯初上。）