【访谈场景】 <

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周五下午三点，阳光透过百叶窗在会议桌上投下斑驳的光影，空气中飘着淡淡的咖啡香。某税务师事务所的会议室里，访谈者我与三位嘉宾围坐一圈：税务专家张明（从业20年，擅长企业重组与注销清算）、小企业会计李娜（30岁，刚处理完公司注销，带着过来人的疲惫与清醒）、餐饮企业老板王总（45岁，刚注销一家分店，对多交税仍有耿耿于怀）。一场关于企业注销税务清算要交哪些税的对话，就此展开。

【访谈实录】

访谈者：今天想请三位聊聊企业注销税务清算的税事。很多老板觉得注销=关门大吉，其实税务清算才是重头戏。张老师，先从您这个专家角度，给咱们拆解拆解：企业注销时，到底要跟哪些税打交道？

张明（放下茶杯，指尖轻轻敲了敲桌面）：这个问题得分层看。简单说，企业从生到死，整个生命周期涉及的税种，注销时基本都要复盘一遍。核心就四大块：增值税、企业所得税、个人所得税、印花税，可能还会涉及土地增值税、房产税这些小兄弟，但要看企业具体情况。

访谈者：增值税是流转税，企业都注销了，怎么还有增值税？

张明：问得好。增值税的逻辑是流转，企业注销前，往往还有收尾工作——比如卖存货、处置固定资产。这些行为，只要发生了销售，就得交增值税。举个例，一家贸易公司注销时，仓库里还有一批没卖出去的货物，按市场价卖了，就得按13%或9%的税率交增值税；如果是设备处置，比如原值100万的机器，卖了80万，那80万就要交增值税，如果卖了120万，增值部分还要交增值税附加（城建税、教育费附加）。

李娜（突然插话，语速有点快）：对对对！我们公司注销时，就栽在存货上！账面上有批滞销品，老板说便宜处理给员工吧，结果没开发票，也没报税，被税务局查出来，不仅补了增值税，还罚了款！我当时就提醒视同销售，老板觉得给员工有啥税，差点吵起来……

张明（笑着摆摆手）：李娜说的视同销售是关键。企业所得税法里，企业注销前，将资产转移给职工或关联方，如果没有合理商业目的，就视同销售，按公允价值确认收入。这不仅是增值税，企业所得税也得算进去。

访谈者：那企业所得税呢？是不是清算完所有资产，算出清算所得，再交税？

张明： exactly！企业所得税的清算，核心是清算所得。公式是：清算所得=资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。算出来的清算所得，再乘以25%（或小微企业优惠税率），就是应交企业所得税。这里有几个坑：一是资产可变现价值不是账面价值，得是市场价；二是清算费用包括律师费、评估费，但不是所有花销都能算；三是弥补以前年度亏损，如果企业还有盈利，得先补亏，再交税。

王总（一直没说话，这时突然叹气）：哎，说到这个，我亏大了！我那家餐饮分店，注销时账面未分配利润有80万，加上厨房设备卖了20万（原值30万），清算所得一算，要交25万企业所得税！早知道提前把利润分了，或者搞点合理费用，也不至于交这么多……

李娜（忍不住追问）：王总，您当时没做税务筹划吗？比如把设备按原价转让给关联公司，或者把未分配利润转成股东借款再还掉？

王总（摆摆手）：不懂啊！找了个代账公司，说注销很简单，把账平了就行，结果税务局清算时，把股东借款也视同分红，让我补了20万个税！真是一步错，步步错……

访谈者（转向张明）：王总提到的股东借款，确实是个高频问题。企业所得税和股东个税，这里是怎么关联的？

张明：股东借款在注销时的风险，很多人忽略了。税法规定，企业注销前，股东借款长期不还（超过一年又未用于生产经营），要视同股息红利分配，按20%交个人所得税。王总的情况，估计是股东从公司拿钱没还，或者其他应收款挂账没处理，税务局直接认定为分红。所以注销前，一定要清理股东借款——要么还钱，要么按规定交税，别抱侥幸心理。

访谈者：那印花税呢？感觉金额小，但容易漏？

李娜（抢着说）：对！印花税是小税种，烦！我们注销时，光各类合同补了3万！购销合同、借款合同、财产保险合同，甚至实收资本增资时的账簿，都得补。最坑的是产权转移书据——比如把公司房产转让给股东，或者清算后资产分配给股东，都要按产权转移书据交印花税（税率0.05%），很多人以为注销就不用交了，结果被罚！

张明：补充一点，如果企业有土地使用权或房产，注销时可能涉及土地增值税。不过土地增值税是累进税率，增值额越大税率越高（30%-60%），很多中小企业没涉及，但房地产、制造业企业要特别注意。清算期间，如果房产、土地还在用，还得申报房产税城镇土地使用税，直到实际交付为止。

访谈者：听下来，注销税务清算像排雷，每个环节都可能踩坑。李娜作为实操者，给后来者提个醒吧？

李娜（整理了下笔记，语气认真）：第一，别信注销很简单！找专业机构做清算报告，至少花几千块，但能省下几万罚款；第二，提前3-6个月准备！存货盘点、资产评估、债务清理，都需要时间，别等税务催告才动手；第三，股东借款一定要清理！要么还，要么交税，别想着注销就没事；第四，保留所有凭证！合同、发票、银行流水，清算时税务局可能要查3-5年，丢了就麻烦。

王总（点头）：李娜说得对！我当初要是听她的，也不至于多交20万。现在想想，注销不是结束，是清算的开始。早规划、早咨询，比事后补救强百倍。

访谈者：最后一个问题，如果企业资不抵债，还要交税吗？

张明：这个问题要分情况。如果企业资不抵债，清算后资产不够偿还债务，那清算所得可能是负数，企业所得税就不用交了。但增值税、印花税这些行为税还是得交——比如卖存货、签合同，只要发生了行为，就得纳税。如果股东有未分配利润或盈余公积，即使企业资不抵债，股东取得剩余财产，也可能涉及个人所得税（按财产转让所得或利息股息红利所得）。

李娜：对，之前有个做贸易的公司破产，老板以为没钱就不用交税，结果税务局查到他有笔预收款没开票，补了5万增值税，还上了失信名单，影响以后贷款……

【访谈者评论】

三个小时的访谈，听得我手心冒汗。企业注销税务清算，远非注销营业执照那么简单，更像是一场对过往经营行为的全面审计。张明老师的专业拆解让我看清了政策框架，李娜的踩坑实录和王总的血泪教训则让政策有了温度——那些被忽略的视同销售、未清理的股东借款、漏缴的小额印花税，都可能成为压垮企业的最后一根稻草。

最触动我的是，三位嘉宾不约而同提到提前规划。税务清算不是亡羊补牢，而是未雨绸缪——在决定注销时，就应启动税务自查，聘请专业机构介入，把税算在注销之前。毕竟，合规注销，是对企业负责，也是对股东和员工负责。

【访谈后总结】

企业注销税务清算的核心，是全面梳理与合规申报。需重点关注以下税费：

1. 增值税：存货、固定资产处置收入，视同销售行为；

2. 企业所得税：清算所得=资产可变现价值-计税基础-费用-税费+债务损益-弥补亏损；

3. 个人所得税：股东借款视同分红、剩余财产分配；

4. 印花税：产权转移书据、账簿、合同等；

5. 其他税费：土地增值税（房地产企业）、房产税、土地使用税（清算期间）。

关键建议：提前3-6个月启动清算，聘请专业税务师，清理资产与债务，避免因小税种引发大风险。合规注销，是企业生命体体面退场的最后一道关卡，也是对商业规则的敬畏。