咱们做财务的，经常遇到老板来问：公司不开了，去税务局注销是不是跑两趟就行？每次听到这话，我都得先给老板泼盆冷水——注销哪有那么简单！尤其是税务审计这一关，稍不注意就可能多交税、罚款，甚至影响个人征信。我做了20年财税，见过太多老板觉得注销就是甩包袱，结果被税务局翻出旧账，补税加滞纳金交了几十万，最后连房子都差点被查封。其实清算注销企业的税务审计，说白了就是给企业的一生做个财务体检，把没交的税、没处理的问题都摆上台面。今天我就以老财务的经验，跟大家聊聊清算注销企业税务审计到底有哪些规范流程，顺便分享几个我踩过的坑，让大伙儿少走弯路。<

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清算注销企业税务审计规范流程第一步：清算前准备，别让糊涂账埋雷

很多人以为清算就是开始算账，其实早在决定注销那天，就得启动准备工作。我见过一个老板，老王，开了一家餐饮公司，觉得生意不好做，干脆直接关门，连公章都没收好，等想起来去注销，账本都找不全了，税务局一查，发现他三年前有笔其他应付款挂了50万，问他是什么钱，他说朋友借的，结果连借条都没有，最后税务局直接把这50万认定为其他收入，补了12.5万企业所得税，还罚了6万。你说冤不冤？

所以第一步，先把家底摸清：资产盘点（现金、存货、固定资产、应收账款）、负债梳理（应付账款、银行贷款、员工工资）、所有者权益核对。这里有个关键点：债权债务必须清理完毕，实在收不回来的应收账款，要提供催收记录、坏账损失证明，不然税务局不让税前扣除。还有账上的其他应收款其他应付款，很多老板喜欢用这些科目走账，清算时这些都要一一说明，解释不清楚的，一律视同分红，交20%个税——这个坑我见过太多人踩了！

记得把财务凭证、账簿、报表、合同都整理好，至少保存10年（根据《税收征收管理法》第六十条）。去年有个科技公司，清算时丢了2018年的采购合同，税务局说无法确认成本，直接核定了利润率，多交了20多万税。你说亏不亏？

清算注销企业税务审计规范流程第二步：清算期间的税务处理，增值税、企业所得税一个都不能少

清算期间，企业的经营活动基本停止，但税务处理反而更复杂。这时候要分清楚清算前和清算中的业务，很多老板容易搞混，导致多交冤枉税。

先说增值税。清算期间卖存货、固定资产，都要正常开票交税。我之前遇到一个服装厂老板，清算时把仓库里的尾货低价处理给员工，觉得都是自己人，开发票多麻烦，结果被税务局稽查，说这属于视同销售行为，没开发票也要按市场价补税，还罚了滞纳金。其实按《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，才属于视同销售，但低价销售给员工，如果价格明显偏低且无正当理由，税务局有权核定销售额——所以啊，要么按市场价卖，要么签正式合同，别搞人情交易。

再说企业所得税。清算所得的计算公式是：清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。这里有几个坑：一是可变现价值，比如存货的市价比账面价低，得提供市场询价证明，不然税务局可能按账面价核定；二是清算费用，包括清算组人员工资、办公费、诉讼费等，必须取得合规发票，不然不能扣除；三是弥补以前年度亏损，如果企业还有盈利，可以用清算前的利润弥补亏损，但亏损弥补期限不能超过5年（根据《企业所得税法》第十八条）。

我印象最深的是2021年做的一个机械制造企业清算，账面有300万固定资产，清算时只卖了150万，老板觉得亏大了，结果我帮他算：固定资产的计税基础是280万，清算费用20万，债务清偿后还剩30万亏损，最后清算所得=150-280-20+30=-120万，不仅不用交企业所得税，还能用这120万亏损抵减老板其他企业的利润——老板当时就愣了：原来亏了还能抵税？所以说，清算所得不是简单用卖资产的钱减账面价值，里面的加减项得一项项抠清楚。

清算注销企业税务审计规范流程第三步：清算所得怎么算？这里最容易踩坑

清算所得的计算，绝对是税务审计的重头戏，也是最容易出问题的环节。我见过太多老板在这里栽跟头，要么多交了税，要么被税务局罚款，说到底还是没搞清楚哪些该算收入，哪些该算成本。

先说收入确认。除了卖资产的钱，很多企业会漏掉无法偿付的债务和债转损益。比如企业欠供应商10万，供应商不要了，这10万就得确认为收入；还有清算期间收到的以前年度的应收账款，如果已经超过3年，也得确认收入。我之前帮一个建筑公司清算，他们有笔5年前的应收账款，客户破产了，一直挂在账上，清算时我提醒老板：这笔钱如果确定收不回来，可以申报坏账损失，但如果客户突然还钱了，就得交税。老板说：早忘了这回事了，幸好你提醒！

再说扣除项目。清算费用必须合规，比如请律师打官司的律师费、请清算组的服务费，都要有发票，不能用白条入账。还有职工薪酬，清算时如果需要裁员，得支付经济补偿金，这部分费用要取得员工签字的补偿协议和支付凭证，不然税务局不让扣。我见过一个老板，清算时给亲戚发了20万工资，结果没签合同、没交社保，税务局直接认定为股东分红，补了4万个税。

还有一个大坑：递延所得税资产/负债的处理。如果企业有递延所得税资产（比如以前年度多交税形成的），清算时需要转回；有递延所得税负债（比如固定资产折旧税会差异形成的），也要补交。这个比较专业，很多会计容易忽略，我建议企业清算时最好找专业税务师帮忙，不然真的容易算错。

清算注销企业税务审计规范流程第四步：税务注销核查，税务局到底查什么？

清算审计报告出来后，就可以去税务局申请税务注销了。这时候税务局会进行税务注销核查，说白了就是最后把关，看看你有没有少交税、漏报事项。根据《国家税务总局关于简化纳税人注销办理流程的公告》（2019年第64号），符合条件的企业可以承诺制注销，但并不是所有企业都能享受，税务局还是会重点核查这几类企业：

一是长期零申报、空壳企业。比如注册后没业务、没报过税的企业，税务局会怀疑你有没有虚开发票，可能会让你提供经营场所证明、银行流水等。

二是有税务异常记录的企业。比如曾经逾期申报、欠税、被过行政处罚的，清算时税务局会重点查你的异常原因有没有处理清楚。

三是资产处置金额较大的企业。比如你清算时卖了100万以上的固定资产，税务局会让你提供资产评估报告、交易合同、付款凭证，确认有没有少交增值税或企业所得税。

我去年遇到一个电商公司，老板觉得反正公司没业务，账上也没钱，注销应该很简单，结果税务局核查时发现，他2020年有一笔其他收入50万，没申报个税，问他是什么钱，他说是朋友转账，结果税务局查了银行流水，发现是客户的货款，最后补了10万个税，还罚了5万。所以说，别想着蒙混过关，税务局现在的大数据比你还清楚你的资金往来。

清算注销企业税务审计规范流程第五步：后续风险别忽视，这些尾巴要处理干净

你以为拿到《税务注销通知书》就万事大吉了？Too young！清算注销企业的税务风险，有时候会潜伏好几年。我见过一个老板，2019年注销的公司，2022年税务局突然找上门，说他在2017年有一笔预收账款20万，当时没开票也没交税，清算时也没申报，要补税加滞纳金。老板当时就炸了：都注销三年了，怎么还查？我只能说，根据《税收征收管理法》第八十六条，偷税、抗税、骗税的，无限期追征——所以啊，清算时一定要把所有历史问题都解决掉，别留尾巴。

还有几个后续风险要注意：一是企业所得税汇算清缴，如果企业是在年度中间注销的，需要先完成当年的汇算清缴，不然不能注销；二是个人所得税代扣代缴，清算时如果给股东分配剩余财产，属于股息、红利所得，要按20%交个税，很多老板会漏掉这一项；三是税务档案保存，就算公司注销了，账本、凭证也得保存10年以上，万一税务局后续核查，拿不出资料还是要罚款。

上海加喜财税公司服务见解：财务凭证不完整、知识产权注销，这些坑怎么填？

做了20年财税，我发现企业清算注销时，最容易出问题的除了税务，还有财务凭证和知识产权这两块。很多老板觉得公司都要注销了，凭证随便处理一下就行，结果导致税务风险；还有的老板把商标、专利等知识产权忘了注销，要么被别人抢注，要么产生不必要的维护成本。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理企业注销业务时，经常会遇到这类问题，我们的经验是：财务凭证不完整的企业，先别急着注销，通过银行流水、合同、发票等辅助资料尽可能还原业务，实在无法还原的，提前跟税务局沟通，争取核定征收或分期补税，避免一次性承担大额税款；知识产权方面，建议企业先评估商标、专利的价值，如果还有使用价值，可以转让给关联公司或第三方，如果没有，要及时办理注销手续，避免产生年费和滞纳金，甚至被列入经营异常名录。记住，企业注销不是甩包袱，而是干净收尾，只有把所有问题都解决清楚，老板才能安心退场。