【访谈场景】 <

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上海陆家嘴某商务区咖啡馆，落地窗外是黄浦江景，室内轻音乐与咖啡机的嗤嗤声交织。下午三点，访谈者（以下简称访）提前抵达，桌上已摆好笔记本、录音笔和三杯不同风格的咖啡——一杯美式给严谨的专家，一杯拿铁给干练的从业者，一杯加奶的澳白给直率的创业者。

【访谈对象】

1. 张建国：50岁，某税务师事务所合伙人，注册税务师，从业25年，语言逻辑严谨，常引政策条文。

2. 李思雨：28岁，某财税咨询公司高级顾问，前税务局科员，擅长用案例说话，语速快，带点网络用语。

3. 王建国：45岁，餐饮连锁品牌老灶台创始人，2023年刚完成公司注销，说话直白，带点江湖气。

一、开场：从为什么要审计切入

访：感谢三位接受访谈！今天想聊聊上海公司注销备案的税务审计报告。先从最基础的问起：公司注销，为啥一定要做税务审计？是不是所有公司都要做？

张建国：（推了推眼镜，手指轻敲桌面）这个问题问得很核心。根据《税收征管法》及其实施细则，企业注销前必须完成税务注销前置程序，而税务审计报告，本质是税务部门判断你是否清税的核心依据。简单说，税务部门要通过报告看三件事：你有没有欠税？有没有该开发票没开？有没有偷漏税风险？

李思雨：（插话，语速稍快）张老师说得对，但我补充个实操细节：不是所有公司都要做正式审计！比如小规模纳税人，年度销售额没超过500万，且三年内无税务异常，可能只需要注销税务登记鉴证报告；但如果是一般纳税人，或者有进出口业务、房地产等特殊行业，那企业所得税汇算清缴报告增值税清算报告甚至土地增值税清算报告都得做。

王建国：（刚坐下，听到这儿忍不住吐槽）哎呀，我当时就栽在这儿！以为老灶台开了十年，一直按时报税，注销时跑税务局，人家一句你公司有笔2019年的存货没处置，得补税加滞纳金，直接给我整懵了——要不是提前找李老师他们做了审计，我还不知道自己有雷呢！

二、深入：不同企业，审计报告有啥差异？

访：王总提到存货没处置，这让我想到——不同行业、不同规模的企业，审计报告的侧重点肯定不一样。能不能具体说说？

李思雨：（身体前倾，拿起笔在笔记本上画）差异太大了！我分三类说吧：

第一类，贸易/服务型企业（比如王总的餐饮）。重点查收入完整性——有没有隐匿销售？比如私收货款没开发票；成本真实性——有没有虚列成本，比如冲账；存货处置——王总那个案例就是，存货没报损，税务认为你卖了没交税，得补增值税和企业所得税。

第二类，生产制造型企业。除了收入成本，还要查固定资产——机器设备有没有擅自处置？折旧计提对不对？关联交易——有没有通过关联方转移利润？比如把产品低价卖给亲戚公司，少交所得税。

第三类，房地产/建筑企业。这个最复杂！土地增值税清算报告是标配，还要查预缴税款是否足额，成本分摊是否合理——比如土地成本是不是按建筑面积分摊到每个楼盘了？

张建国：（点头补充）李顾问说得细，我再强调个政策红线。上海这两年对走逃企业查得严，如果你公司有非正常户记录，或者发票虚开嫌疑，那税务部门会直接启动税务稽查，不是简单出个审计报告就行，可能要补税、罚款，甚至移送公安。这时候，审计报告就得包含税务风险专项说明，比普通报告复杂十倍。

王建国：（拍大腿）可不是！我隔壁做服装的老板，注销时为了省几千块审计费，自己随便填了个清算表，结果被税务局查出来2018年有一笔50万的销售没入账，不光补了15万税，还罚了30万，差点进去！所以说啊，这审计报告，真不是走过场，是保命符！

三、追问：审计报告里，税务最关注哪些坑？

访：刚才提到存货关联交易这些坑，能不能再具体说说——企业最容易在哪些地方踩雷？审计报告里又是怎么体现的？

李思雨：（喝了口拿铁，叹气）企业老板最容易犯三个错：

一是零申报误区。有些老板觉得公司没业务就零申报，连续六个月零申报会被非正常户，注销时税务会重点查——你真的没业务吗？还是把收入转到个人账户了？审计报告里会附银行流水核查明细，对公账户、法人账户、股东账户都得查。

二是股东借款不还。很多老板觉得公司的钱就是我的，长期挂其他应收款不还。税务可不管这个！根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》，这笔钱要视同股息红利交20%个税。我之前有个客户，股东借了200万没还，审计报告一出来，直接补了40万个税。

三是注销前突击开票。有些公司为了冲成本，注销前让客户开一堆进项发票，结果税务一查，发现发票对应的货物根本没入库——这不就是虚开发票吗？审计报告里会做发票真实性核查，包括物流单、入库单、付款记录，缺一样都不行。

张建国：（手指点了点笔记本）李顾问说的股东借款，我再补充个政策依据：《企业所得税法》规定，企业向股东借款，如果超过债权性投资与权益性投资比例（金融企业5:1，其他企业2:1），超过部分的利息不得税前扣除。很多企业注销前才想起来调整，这时候审计报告就得做纳税调整，补税是肯定的。

王建国：（苦笑）我就是股东借款的受害者！2019年公司周转不开，我从公司拿了80万，想着年底还上，结果后来忘了。审计报告出来，税务说视同分红，交16万个税，我当时就火了：我自己的公司，拿点钱还要交税？张老师一句话把我怼回来了：公司是法人，你是自然人，公私分明，懂吗？

四、实操：找谁做审计？报告要多久？

访：明白了审计的重要性。那企业该找谁做审计报告？税务局指定机构吗？一般要多久？价格怎么样？

李思雨：（笑了笑）找谁有讲究！必须是税务师事务所，普通会计师事务所不行——因为税务审计报告需要税务注销专用章，只有税务师事务所能盖。别找低价代理，我见过299元包办注销的，结果报告全是模板，漏洞百出，客户被税务打回来三次，最后多花了两倍钱。

时间看复杂度：简单的（小规模、无异常）15-20天；复杂的（一般纳税人、有税务稽查风险）可能要1-2个月。价格也分档：小规模企业3000-5000元，一般纳税人1万-3万，如果涉及土地增值税清算，5万-10万都有可能。

王建国：（插话）我当时找的李老师他们，花了2万8，说实话，肉疼！但比隔壁服装老板省了20多万，值！对了，李老师，你们当时是怎么查我那个存货没处置的？我明明2020年就把店关了，存货都处理了呀？

李思雨：（翻开笔记本）你那个情况比较典型。我们调了你2019-2022年的资产负债表，发现存货科目每年都有余额，但你的主营业务成本却在下降——这不合理啊！后来我们查了仓库出入库记录，发现2020年关店时，你把一批价值30万的餐具报废了，但没有做进项税额转出，导致少交了3.9万增值税。最后帮你补了税，还做了存货处置专项说明，税务才给清税证明。

张建国：（补充）企业注销前，最好做税务健康自查。比如检查发票是否已验旧社保是否已补缴账面资产是否盘亏，这些问题提前解决，审计报告才能顺利通过，不然来回折腾，时间成本更高。

五、审计报告不是终点，是风控起点

访：今天聊了很多，从审计的必要性、差异、常见坑到实操细节，相信很多创业者会有收获。能不能用一句话上海公司注销备案，税务审计报告到底意味着什么？

张建国：（喝了口美式，语气严肃）税务审计报告不是注销的通行证，而是企业税务合规的体检报告。它证明你的公司在注销前，没有把税务烂账留给社会，这是对法律的尊重，也是对企业自身的负责。

李思雨：（笑了笑）通俗点说：别想着省小钱，吃大亏。花几千块做审计，可能帮你省下几十万的罚款和麻烦。记住，注销不是结束，是干净地结束。

王建国：（举起咖啡杯）我补充一句：早做规划，别像我一样临时抱佛脚。如果2019年拿钱时就想到股东借款要交税，关店时想到存货要报损，哪有后面那么多破事？创业不易，注销更要体面！

访：（合上笔记本，看向窗外）感谢三位真诚的分享。从政策条文到血泪教训，今天的对话让我深刻感受到：公司注销的最后一公里，考验的不仅是企业的财务规范，更是经营者的法治意识。税务审计报告，或许就是这最后一公里里，最值得停下来审视的路标。

【访谈后记】

走出咖啡馆，江风拂面，但心里却沉甸甸的。张建国的严谨、李思雨的干练、王建国的直率，三种视角共同勾勒出上海公司注销税务审计的全貌——它不是冰冷的流程，而是关乎企业生死的风控；不是可有可无的手续，而是对市场规则的敬畏。对创业者而言，或许只有把合规刻在经营的每个环节，才能在注销时，真正干净地离开。