注销公司，税务争议赔偿有哪些税务争议处理措施？

访谈现场：深秋的午后，阳光透过百叶窗洒进某财税咨询公司的会议室。李明远端坐在长桌一侧，深灰色西装外套随意搭在椅背上，白衬衫袖口卷到手肘，露出一块洗得有些发旧的机械手表。他面前摊着一本翻烂的《税收征管法》，旁边放着一杯浓茶，茶渍在杯壁上留下一圈深褐色的印记。当记者走进会议室时，他正用笔在笔记本上勾画着什么，听到脚步声，抬头一笑：来啦？坐，咱们边喝边聊。\<

【人物档案】

李明远：52岁，注册税务师，前某市税务局稽查科科长，从事财税工作25年。擅长处理企业注销、税务稽查争议等复杂案件，累计协助企业解决税务争议超300起。口头禅是税务这事儿啊，得'抠'细节，说话时习惯性用手指轻敲桌面，思考时会微微眯起眼睛，像在梳理一团乱麻中的线头。

问题一：注销公司时，企业最容易踩的税务坑有哪些？

记者：李老师，您好！现在很多企业因为经营调整需要注销，但注销过程中税务问题频出。您能不能先从最基础的层面讲讲，企业注销时最常见的税务争议有哪些？

李明远：（放下笔，端起茶杯吹了吹）税务这事儿啊，得'抠'细节。注销公司就像搬家，你以为把大件搬走就行，结果角落里的旧报纸、过期罐头全是雷。最常见的坑，我总结为三大糊涂账。

第一个是清算所得糊涂账。很多企业觉得公司都要没了，算那么细干嘛，把清算期的收入、成本一锅烩，结果清算所得要么算多了多缴税，要么算少了被税务局追缴。我见过一家餐饮公司，注销时把处置厨房设备的收入20万直接冲减了管理费用，清算所得一分没算，结果被税务局认定为隐匿收入，不仅要补税，还有滞纳金和罚款。

第二个是存货处理糊涂账。存货怎么卖？是视同销售还是分配给股东？税法规定得很清楚，但企业要么图省事直接分了，要么低价转让给关联方。去年有个制造企业，注销时把一批库存产品按成本价卖给老板的亲戚，税务局核定销售价格时，直接参考了市场上同类产品的零售价，一下子调增了50万应纳税所得额。企业老板当时就急了：我卖给我亲戚，凭什么按市场价？我跟他说：税法不看关系，看商业合理性。你卖亲戚的价格，连运输成本都覆盖不了，合理吗？

第三个是历史遗留糊涂账。有些企业成立早，账目不规范，甚至有白条入账的情况。注销时税务局一查，发现三年前有一笔100万的咨询费没有发票，直接要求补税加罚款。企业老板抱怨：那时候哪懂这些啊？我跟他说：不懂不是理由，税法可不管你'当时不懂'，只看你'现在有没有'。

（说到这里，李明远停顿了一下，若有所思地喝了口茶）其实这些争议，说到底都是企业对注销流程的税务风险意识不足。很多人以为注销就是跑趟税务局，其实从决议注销那天起，税务清算就该开始了。

问题二：遇到这些争议，企业有哪些有效的处理措施？

记者：那如果企业已经踩了这些坑，比如被税务局要求补税、罚款，有没有什么补救措施？

李明远：（手指开始在桌面上轻敲，像在打节拍）补救措施？有啊，但得对症下药。我常说，处理税务争议就像医生看病，先诊断再开方，不能乱吃药。

第一步，肯定是自查自纠。很多企业一被税务局找上门，第一反应是抵赖，其实大可不必。我有个客户，被税务局指出三年前少缴了200万增值税，老板当时脸都白了。我让他先把当年的合同、付款凭证、发票底单都翻出来，一查发现是财务把免税收入和应税收入记混了。我们主动向税务局提交了自查报告，补了税，因为情节轻微，最终只收了滞纳金，没罚款。所以说，主动比被动强一百倍。

第二步，证据为王。税法讲究以事实为依据，以法律为准绳，没有证据，说破天也没用。我处理过一个案子，企业注销时被税务局认定虚列成本，理由是有一笔500万的工程款没有发票。我们团队花了半个月时间，找到了当时的施工方、监理方，还有村民的证人证言，证明工程确实干了，只是施工方是小规模纳税人，当时只能开收据。最后税务局认可了我们的证据，撤销了调整决定。

（李明远从笔记本里抽出一张泛黄的纸）你看这个，这是我15年前处理的一个案子。一家纺织厂注销时，税务局说他们偷税，因为有一笔300万的棉采购款没有发票。我带着团队去棉产区，找到了卖棉花的农户，一个个做笔录，还拍了他们家里堆的棉花、轧花机的照片。最后把这些证据整理成厚厚一沓，税务局的人都服了：李科长，您这比破案还认真啊！

第三步，分层沟通。不是所有争议都要闹到行政复议、诉讼。小问题找税源管理员，大问题找税政科，复杂争议找法制科。我见过有的企业，因为一笔5万的印花税争议，直接告到法院，结果诉讼费、律师费花了10万，最后还是输了。其实早跟税政科沟通清楚，提供个印花税完税凭证的复印件，就解决了。

如果沟通不成，还有行政复议和行政诉讼这两个大招。但我要提醒企业，打官司是最后手段，耗时耗力，而且一旦进入程序，企业的纳税信用等级肯定会受影响。我处理过10起税务行政诉讼，赢了7起，但企业最后都说：早知道这么麻烦，当初还不如好好沟通。\

问题三：您处理过最棘手的注销税务争议案例是什么？能分享一下吗？

记者：听起来您处理过不少复杂案例。有没有哪个案例让您印象特别深刻，甚至觉得棘手到想放弃？

李明远：（眯起眼睛，手指敲桌面的节奏加快了）棘手的案子啊......（突然笑了）还真有一个，差点把我头发愁白。

那是10年前的事，一家国企要注销，账面资产上亿，历史遗留问题能写本书。最麻烦的是土地增值税——企业2000年拿的地，当时地价便宜，现在周边房价涨了十倍，税务局按现在的市场价核定增值额，光土地增值税就要补3000万。企业老板拍桌子：我当年拿地才500万，现在按5000万卖，凭什么交这么多税！

我们团队花了两个月时间，把企业成立以来的所有档案都翻了个底朝天，终于在旧仓库里找到了一份1998年的《土地出让合同》，上面写着土地用途为工业用地，若变性为住宅用地，需补缴土地出让金差价。这个条款成了关键！我们跟税务局沟通：土地增值税的增值额，应该是'变性后售价-变性后成本'，不是'现在售价-当年成本'。税务局一开始不认，说合同是合同，税法是税法。

（李明远拿起茶杯，却没有喝，只是盯着茶水面）那段时间我天天泡在税务局，从税政科到法制科，再到分管局长，一遍遍解释。有天晚上加班到十点，法制科的科长突然跟我说：李科长，你明天把那份合同的复印件再送来，我们研究研究。第二天，我带着复印件过去，科长拿着合同翻来覆去看，最后说：行，按你们说的办。最后补的土地增值税只有1200万，企业老板当场握着我的手说：李科长，您救了我们一命！

（他放下茶杯，长舒一口气）这个案子让我明白，处理税务争议，光懂税法不够，还得懂历史、懂政策，甚至懂人心。有时候，一份旧合同、一张老发票，就是破解难题的钥匙。

问题四：有观点认为企业注销时的税务争议，本质是征纳双方的博弈，您怎么看？

记者：这个问题可能有点尖锐。有人说，企业注销时想少缴税，税务局想多征税，这本质上是一场博弈。您认同这个说法吗？

李明远：（手指突然停住，眼神变得严肃）博弈？这个词有点太对抗了。我更愿意把它看作是沟通的艺术。

（他身体微微前倾，双手交叉放在桌上）税法的目的是组织财政收入、调控经济、调节分配，不是找企业麻烦。企业想合法降低税负，天经地义；税务局想应收尽收，职责所在。关键在于，双方能不能在法律框架内找到平衡点。

我见过一个极端案例，企业老板为了少缴税，把公司账上的100万现金分给了股东，然后注销时说没钱了。税务局查到银行流水，直接按逃避缴纳税款移送司法机关，老板最后判了三年。这就是把博弈变成了对抗，两败俱伤。

反过来，我也有个客户，注销时主动跟税务局说：我们有一笔收入不确定，能不能先按预估申报，后续有证据再调整？税务局同意了，后来企业找到了证据，多缴的税很快就退回来了。你看，这就是合作的结果。

（他靠回椅背，轻轻叹了口气）其实很多争议，都是因为企业对税法一知半解，或者税务局对企业的实际情况不了解。我常说，税务人员要懂企业，企业要懂税法，双方都站在对方的角度想一想，很多问题就解决了。

问题五：给行业新人的建议——如何成为优秀的税务争议处理专家？

记者：想请您给刚入行的财税新人一些建议。现在税务政策变化快，争议也越来越多，新人应该怎么提升自己？

李明远：（脸上露出温和的笑容，拿起桌上的《税收征管法》拍了拍）新人啊，我送你们三个词：较真学习良心。

较真，就是对细节较真。税法里的一个逗号、一个句号都可能影响结果。我带徒弟，第一课就是抄税法——把《增值税暂行条例》《企业所得税法》全文抄一遍，抄完就知道，税法不是大概齐，是抠字眼。

学习，就是永远保持学习的状态。这几年税收政策变化太快，金税四期、数电发票、留抵退税......今天学的，明天可能就过时了。我每周都要花10小时看政策、听讲座，手机里存了十几个财税公众号，连吃饭时都在刷案例。

（他把书递给记者，指着扉页的一行最重要的是良心。我们处理争议，帮企业争取合法权益，但不能教企业钻空子。我见过有的同行教企业两套账虚开发票，赚快钱，但最后都栽了跟头。税务这行，短期看技巧，长期看人品，只有守住良心，才能走得远。

（他看了看窗外，夕阳已经染红了天边）新人刚入行，可能会觉得税务争议处理就是跟税务局吵架，其实不是。它是用专业知识帮企业解决问题，用法律武器维护公平。就像医生，不是跟病人对抗，是帮病人治病。希望你们能记住：税务这事儿，既要懂法，也要懂人；既要较真，也要灵活。

访谈结束：当记者起身告别时，李明远又拿起那杯浓茶，笑着说：下次来，咱们再聊聊'税务筹划'和'偷税'的边界，那更有意思。夕阳透过窗户，在他花白的鬓角上镀了一层金边，像极了他在税务领域深耕25年——沉淀下来的，是专业，是经验，更是一份对财税事业的敬畏与热爱。

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