企业注销时，劳动局到底要看税务局的哪些账本？——十年财税老兵的实操笔记<

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刚入行那会儿，我跟师傅跑注销，遇到个做服装批发的老板娘，张姐。她公司要注销，劳动局来核查，她拍着胸脯说：我每个月都给员工交社保，工资条都在这儿，能有什么问题？结果人家劳动局的人翻了翻她报给税务局的年度企业所得税申报表，眉头一皱：张姐，您这儿申报的工资总额是120万，但我们核对的社保缴费基数是80万，差了40万，这中间怎么回事？张姐当时就懵了——原来她给几个核心发小工资的现金部分，没进银行流水，也没申报个税，想着反正社保按最低交，税务局查不到。最后不光补了税、交了滞纳金，员工还集体讨薪，注销流程硬是拖了三个月。

这件事儿给我上了生动一课：企业注销时，劳动局和税务局的账本从来不是孤立的。今天我就以十年财税实操的经验，跟你唠唠劳动局到底会盯着税务局的哪些财务报表，中间又有哪些坑需要绕开。

一、劳动局的核心诉求：为什么盯着税务局的报表？

先说个大实话：劳动局要税务局的报表，不是为了找茬，而是为了对账。企业注销意味着主体资格消失，但员工的工资、社保、经济补偿金这些人债还没清算完，劳动局怕企业耍赖——比如偷偷转移资产、少报工资逃避补偿义务。

税务局的报表呢？它是企业经营活动最真实的数据镜像。尤其是企业所得税申报表、增值税申报表这些，里面的工资薪金总额、应付职工薪酬、福利费等数据，和劳动局掌握的社保缴费基数、个税申报数据，本质上应该是对得上的。一旦对不上，就说明企业可能在人的问题上做了手脚。

劳动局要税务局的报表，本质上是做交叉验证：用税务数据验证社保数据的真实性，用申报数据倒查有没有未支付的工资、未缴的社保、未申报的经济补偿金。这就像两个人对账，一个人说我给了你100块，另一个人得翻翻银行流水看看是不是真给了。

二、劳动局必看的三大报表及关键数据

实操中，劳动局最常找企业要的税务局报表，主要是这三个：企业所得税年度纳税申报表（A类）、增值税纳税申报表及附表、印花税申报表。每个报表里，劳动局都盯着特定的数据靶心。

1. 企业所得税年度申报表（A类）：工资总额的照妖镜\

企业所得税申报表里的《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050表），绝对是劳动局的重点关照对象。这张表会详细列示企业每一年的工资薪金总额，这个数据直接关系到社保缴费基数、经济补偿金的计算基数，劳动局盯得死死的。

举个例子：去年我接了个机械制造企业的注销项目，老板李总总觉得给员工发的都是辛苦钱，少报点税没事。结果2022年他申报给税务局的工资总额是150万，但劳动局调取的社保缴费基数只有100万，差了50万。劳动局直接问：这50万差额是啥？是没申报的现金工资，还是股东分红变相发的工资？李总支支吾吾说不出来，最后被要求补缴社保20万，经济补偿金多算了8万，注销前又掏了30万。

这张表里，劳动局最看三个数据：

- 工资薪金支出：这是应发工资总额，包含基本工资、奖金、津贴、补贴、年终奖——不管你发没发钱，只要会计上计提了应付职工薪酬，税务上认可了这笔支出，劳动局就可能按这个数算你的补偿金义务。

- 职工福利费、工会经费、教育经费：这些费用虽然不算工资总额，但能反映企业给员工的隐性福利。比如有的企业少报工资，却把大量钱列在职工福利费里发购物卡，劳动局一看就知道不对劲。

- 纳税调整额：如果企业做了纳税调减，比如把超标的工资福利费调增，或者把不合规的支出调减，劳动局会顺着调整原因查，看是不是在做假账。

2. 增值税申报表及附表：用工规模的晴雨表\

增值税申报表本身不直接体现工资数据，但它的附表一（销项发票明细）和附表二（进项发票明细），能侧面反映企业的用工规模和业务真实性——劳动局用这个来佐证工资数据的合理性。

举个真实案例：有个做软件开发的小微企业，注销时给劳动局报的工资总额是80万，员工20人，人均月薪3万多。结果劳动局翻了它的增值税申报表，发现全年开票收入才100万，进项发票里办公费差旅费占比60%，但人工成本对应的进项（比如劳务派遣发票、培训费发票）只有5万。这就对不上了：20个员工，月薪3万多，一年工资80万，增值税申报里却没体现相应的成本支出？最后查出来，企业把股东工资按劳务报酬申报了个税，但企业所得税申报时又没列支，导致数据矛盾，被要求重新核算工资，补缴社保15万。

增值税申报表里，劳动局主要看两个点：

- 销项发票的业务类型与用工规模匹配度：比如做贸易的企业，员工10人，但销项发票显示全年采购、销售、物流业务量极大，这种情况下工资总额却很低，就可能存在虚列成本或少报工资的嫌疑。

- 进项发票中人工成本相关的凭证：比如劳务派遣发票、人力资源外包服务费、员工培训费等，这些凭证的金额和数量，应该和企业的用工规模、工资总额大致匹配。如果人工成本相关的进项发票很少，但工资总额很高，或者反过来，都可能被盯上。

3. 印花税申报表：合同里的用工线索\

印花税申报表虽然不起眼，但里面的财产保险合同加工承揽合同技术合同等，可能藏着用工关系的蛛丝马迹。

比如，有的企业为了少交社保，把正式员工写成独立承包商，签个加工承揽合同，按劳务报酬代扣个税，却不给交社保。这时候劳动局会翻它的印花税申报表：如果加工承揽合同申报金额很大，但对应的工资薪金支出却很低，就会怀疑合同的真实性——是不是在用假合同掩盖劳动关系？

去年我就遇到这么个事儿：一个设计公司注销，给10个设计师都签了设计服务合同，按劳务报酬申报个税，工资总额只有20万。结果劳动局发现，它的印花税申报表里，设计合同全年申报了200万，合同甲方都是同一个客户，而且设计师的工作时间、工作内容都完全受公司管理——这不就是劳动关系吗？最后劳动局认定这10个设计师都是员工，要求公司补缴社保30万，经济补偿金12万。

三、实操中最头疼的3个问题：怎么破？

做了十年注销，我发现企业最容易栽在三个坑里：工资口径差异、应付职工薪酬余额未处理、跨部门数据对不上。这些坑不填平，劳动局的核查就过不了。

坑1：税务工资总额 vs 社保缴费基数：差一点，麻烦一堆

最常见的问题是，企业给税务局申报的工资薪金总额（税务口径），和给劳动局申报的社保缴费基数（社保口径），对不上。

为啥会差？ 税务口径的工资总额，包含所有货币性和非货币性福利——比如你给员工发手机、发购物卡，哪怕没走工资科目，税务上也得算进工资总额；但社保缴费基数，很多地方只算基本工资+奖金，实物福利、交通补贴、通讯补贴可能不纳入。

怎么解决？ 我一般让企业准备两套对照表：一套是税务工资总额构成明细，把基本工资、奖金、实物福利、补贴都列出来；另一套是社保缴费基数明细，注明哪些项目没纳入社保基数，并提供当地社保局的政策文件依据。去年有个餐饮企业，税务工资总额是50万，社保基数是30万，差了20万（包含员工餐费、服装费等实物福利），我们提供了当地社保局《关于明确社保缴费基数包含项目的通知》，最后劳动局认可了差异。

坑2：应付职工薪酬贷方余额：注销前必须清零\

企业所得税申报表里的应付职工薪酬科目，如果期末有贷方余额，说明企业计提了工资但没发。注销时，这笔钱要么发下去，要么转成营业外收入交税，不能一直挂着——劳动局会怀疑你是不是拖欠工资。

举个教训深刻的例子：有个贸易公司注销时，应付职工薪酬贷方余额有15万，是去年计提但没发的年终奖。老板觉得公司都要注销了，这钱不发也行，结果劳动局核查时，员工集体投诉拖欠年终奖，最后公司不仅得把这15万发了，还按拖欠工资加付了50%的赔偿金。

所以记住：注销前一定要把应付职工薪酬的贷方余额处理掉：如果是应发未发的工资，赶紧发；如果是多计提的，做纳税调增；如果是年终奖、绩效奖金，得有发放方案和员工签字记录，证明这笔钱确实该发但没发——不然劳动局可不认。

坑3：税务局和劳动局数据打架：学会两头举证\

有时候企业明明没做假，但税务局的数据和劳动局的数据就是对不上——比如税务局申报的工资总额是100万，劳动局调取的个税申报工资总额是80万（因为部分员工没达到个税起征点）。这时候别慌，学会两头举证。

去年我遇到个物流公司，就是这种情况。劳动局说：你个税申报工资只有80万，社保基数也是80万，为什么企业所得税申报工资是100万？我们赶紧翻出工资表：原来有5个兼职司机，每月工资3000元，没达到个税起征点，所以个税申报没报，但会计做账时把这5个人的工资也计入了应付职工薪酬，企业所得税申报时全额扣除了。我们把这5人的劳动合同、银行流水、工资表都整理好，跟劳动局解释：个税没报是因为没达到起征点，但工资确实发了，税务申报没问题。最后劳动局认可了，还夸我们账做得规范。

四、前瞻：未来注销，数据说话会更严

做了十年财税，我感觉这两年注销核查越来越严了。以前可能就是翻翻报表、问问情况，现在金税四期上线后，税务局和劳动局的数据基本是实时共享的——你社保缴了多少，个税报了多少，企业所得税申报了多少，系统自动比对，差异一目了然。

我大胆预测：未来企业注销，劳动局可能不再只盯着三大报表，而是会要求企业提供全链条用工数据——从劳动合同到银行流水，从社保缴纳到个税申报，从工资计提到实际发放，形成一个完整的数据闭环。哪个环节断了，就可能被查。

所以我的建议是：别等注销了才临时抱佛脚，平时就把用工数据规范好。工资该发银行账户就发银行账户，福利费该入账就入账，社保基数该按什么标准交就按什么标准交——平时多一分规范，注销时就少十分麻烦。

最后想说，企业注销就像搬家，劳动局和税务局的核查，就是帮你打包行李时看看有没有落下东西——工资、社保、补偿金，这些都是员工的行李，不能丢。十年财税路，我见过太多因为小细节翻车的企业，也帮不少企业避坑顺利注销。记住一句话：合规不是成本，是注销的通行证。

（全文完）