存在未决诉讼，公司注销是否需要提供税务清算报告？

存在未决诉讼，公司注销到底要不要税务清算报告？老财税人掏心窝子说

做了20年财税咨询，每年都要接二连三帮企业处理注销事宜。最近遇到个典型问题：一家公司因为合同纠纷打了官司，还没开庭呢，老板就想赶紧注销一了百了，结果问了一圈，没人敢拍板——存在未决诉讼，公司注销是否需要提供税务清算报告？ 今天我就以过来人的身份，结合政策条文和实际案例，跟大家掰扯清楚这个问题。别以为这是小概率事件，这几年经济下行，企业注销时带点未了事的，真不在少数。<

先说个前几天刚收尾的案例。老王开了家餐饮公司，疫情后生意不好，想注销。结果有个食客去年在他店里吃出问题，起诉索赔20万，法院刚立案还没开庭。老王觉得官司八字没一撇，跑去税务局问注销流程，税务人员直接甩过来一句：先出税务清算报告，诉讼情况清算报告里要披露。老王懵了：官司都没结果，我咋披露？披露了不是自己找麻烦吗？其实老王的心态很典型——很多老板觉得没判决就不算负债，想蒙混过关过关。但说实话，在税务眼里，这事儿没那么简单。

正常注销，税务清算报告是标配，为啥？

先抛开未决诉讼不谈，正常情况下公司注销，税务清算报告是绕不过去的坎。根据《公司法》第一百八十五条，公司解散时，得成立清算组，通知债权人，然后处理与清算有关的公司未了结业务、清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款。说白了，税务局得确认：你公司该交的税交了？该抵的扣抵了？有没有漏网之鱼？

这里的关键政策是《税务注销流程（试行）》（国家税务总局公告2019年第64号），里面明确说了：纳税人办理税务注销，得先结应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款，然后提交相关资料。而税务清算报告，就是证明你干净注销的核心文件——它会列出公司的资产、负债、所有者权益，以及各项税款的清算情况。没有这份报告，税务部门根本不会给你出具《清税证明》，没有《清税证明》，工商那边连注销登记都办不了。所以正常情况下，税务清算报告是必选项，没得商量。

未决诉讼来了，清算报告从必选项变成烫手山芋？

现在问题来了：如果公司注销前有未决诉讼，这份报告还用不用交？我的答案是：不仅要用，而且可能更复杂。为啥？因为未决诉讼本质上是一种或有负债，也就是未来可能需要承担的义务。税务局在清算时，最怕的就是负债没算清，税款交不足。

举个例子。之前有个做贸易的李总，公司注销时有个供应商起诉他拖欠货款50万，案子在审理中，双方对金额有争议。李总觉得万一我赢了，就不欠钱了，想先注销，等官司赢了再说。我直接劝他打住：根据《企业会计准则第13号——或有事项，未决诉讼如果可能导致经济利益流出企业，并且金额能可靠计量，就得确认为预计负债。哪怕官司没结果，清算报告里也得披露这个窟窿，不然属于虚假清算，轻则股东被拉入黑名单，重则可能涉及刑事责任。

后来李总还是按规矩做了清算报告，把50万诉讼费作为预计负债列进去，先跟税务局说明情况。结果呢？税务局认可了这种处理，要求他先按预计负债补缴相应的企业所得税（因为负债增加会导致利润减少，所得税可能退，也可能补），等官司结果出来再调整。虽然麻烦了点，但至少注销流程没卡死，也没留下后患。

两种情况：未决诉讼是否影响清算报告过关？

可能有人会问：是不是所有未决诉讼都得在清算报告里写？会不会有例外？根据我的经验，得分两种情况看：

第一种，诉讼金额小、对公司经营影响不大。比如有个小公司，因为员工工伤赔偿起诉，标的额就几万，公司账户里也有钱。这种情况下，清算报告里披露诉讼情况，然后预留一笔赔偿款，税务部门一般不会太较真，只要税款清了，注销问题不大。

第二种，诉讼金额大、可能导致公司资不抵债。之前有个科技公司，被前员工举报偷税，涉案金额上百万，官司还没开审，公司账上现金流早就断了。这种情况下，税务部门会重点关注偿债能力——你公司资产能不能覆盖负债？包括未决诉讼可能带来的赔偿。如果清算报告显示资不抵债，税务局可能会要求你走破产清算程序，或者直接拒绝注销，让你先把官司了结了再说。

这里有个政策依据：《税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关可以对欠税企业的财产采取强制措施。如果未决诉讼可能导致公司财产被执行，税务部门肯定会先刹车，确保国家税款不受损失。所以别想着先注销再说，税务部门比你精明着呢。

老板们常踩的坑：以为没判决就不用管，结果注销卡死

实际工作中，我见过太多老板因为侥幸心理踩坑。有个做建材的张总，公司注销时有个工程款纠纷，对方起诉80万，他觉得工程没验收，我不该赔，就没在清算报告里提。结果呢？税务部门在清算时发现其他应付款里有一笔大额挂账，追问之下他才说了诉讼。税务局当场要求他补充披露，并且暂停注销流程——因为你隐瞒负债，清算报告不真实，得重新清算。这一来二去，又花了两个月，还罚了款，得不偿失。

说实话，我理解老板们的心情：注销公司就想清静，谁愿意提那些烂摊子？但财税工作讲究实质重于形式，未决诉讼不管结果如何，都是公司潜在的定时。税务局要的是确定性，你得证明我知道所有风险，并且已经处理了，他们才敢让你注销。所以别耍小聪明，老老实实披露，反而省事。

存在未决诉讼，税务清算报告不仅要提供，还得做扎实

回到最初的问题：存在未决诉讼，公司注销是否需要提供税务清算报告？ 答案很明确：需要！而且比正常情况更复杂。不仅要提供，还得在清算报告里详细披露诉讼情况、可能涉及的金额、对公司财务的影响，并根据《企业会计准则》判断是否需要确认预计负债。

可能有人会问：那官司没结果，我怎么知道赔多少？这时候就需要你找专业律师和税务师评估，给出一个合理估计。哪怕最后官司赢了，多预留的钱可以退回来，总比因为隐瞒负债导致注销失败强。

最后提醒一句：公司注销不是甩包袱，而是负责任。未决诉讼就像没拆的，你不拆，它随时会炸。税务清算报告就是拆弹的工具，用好了，安全下车；用不好，可能把自己炸得粉身碎骨。

上海加喜财税在处理企业注销时，常遇到财务凭证不完整或存在未决诉讼的情况。财务凭证缺失会导致税务清算无法核实成本费用，可能被税务局核定补税；未决诉讼若未在清算报告中披露，则属于虚假清算，股东需承担连带责任。对于知识产权，若公司注销时未妥善处理（如未转让或注销），可能被认定为遗漏资产，影响清算报告真实性，甚至引发后续法律纠纷。上海加喜财税（https://www.110414.com）会先梳理企业财务凭证，协助补全或合理说明；同时对未决诉讼进行法律风险评估，在清算报告中充分披露；对知识产权进行评估处置，确保清算合规，避免企业注销后股东仍承担潜在风险。

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