注销不是终点，而是风险爆发点？20年老财税人带你拆解税务审计预警

张总，您这公司注销申请我们收到了，但系统显示有笔2019年的存货销售没申报，麻烦先来税务局配合下核查。上周，一个老客户给我打电话，语气里满是慌张——他以为公司不经营了直接注销就行，结果被税务局的风险预警盯上了。这事儿在财税圈太常见了，很多人觉得企业注销就是一关了之，殊不知税务部门的风险雷达早就盯着呢。今天我就以20年从业经历，聊聊企业注销时那些容易踩的税务坑，以及怎么处理审计风险预警，让老板们少走弯路。<

>

那些年踩过的坑：企业注销常见的税务雷区

先说个真事儿。前两年帮一个餐饮老板李总处理注销，他账上挂着预收账款30万，都是客户办卡充值的钱。他觉得钱都花了，账上挂个数字没关系，结果清算时税务局直接认定这30万属于应税收入，不仅要补增值税、企业所得税，还收了0.5倍的滞纳金。李总当时就懵了：钱早就花在房租和工资上了，哪还有钱补税？最后只能抵押个人房产凑钱，差点闹得家庭不和。

这类问题在注销中太典型了。很多老板对清算所得没概念——根据《企业所得税法》第五十五条，企业应当在办理注销登记前，就清算所得向税务机关申报并缴纳企业所得税。清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费-等。李总那30万预收账款，在法律上属于负债清偿，但如果企业注销时客户没来消费，这笔钱就得确认为收入，自然要交税。

另一个高频雷区是存货和资产处置。我见过个制造业企业，注销时账上还有100万的原材料，老板觉得反正公司没了，东西送人算了，结果被税务局按视同销售处理，补了13%的增值税和相应的企业所得税。这里要提醒大家：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。存货哪怕送人，也得按市场价申报纳税，别想着一送了之。

还有更隐蔽的股东借款风险。有个科技公司王总，在公司注销前半年从公司借走了200万，说是周转用，结果清算时税务局认定这200万属于股东分红，要按20%缴纳个人所得税。依据是《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。王总当时觉得借自己的钱还要交税，最后只能自掏腰包补税，还交了滞纳金。

接到预警别慌：三步拆解税务审计风险

那如果企业注销时真的触发了税务审计风险预警，该怎么办？别慌，记住这三步，大概率能顺利解决。

第一步：自查自纠，先把家底摸清。税务局预警不是凭空的，通常是系统比对发现申报数据异常，比如存货账实不符、成本费用率异常、长期零申报但有收入等。这时候别等税务局上门，自己先对照《税务注销流程》（国家税务总局公告2017年第24号）里的清单，把近三年的账务、申报表、发票、合同都翻一遍。重点查三个地方：①有没有视同销售没申报的（比如存货、固定资产处置）；②股东有没有从公司拿钱没还的；③预收账款、其他应付款这些负债科目，有没有该转收入没转的。我一般建议客户列个风险自查表，把可能有问题的地方都标出来，比如2021年销售费用比上一年涨了50%，但收入没涨，是不是虚列费用了？这样和税务局沟通时也能有的放矢。

第二步：主动沟通，别等查上门。很多老板一听说税务审计就紧张，想着拖一拖说不定就过去了，这大错特错。现在税务局的金税四期系统很智能，一旦预警，专管员肯定会介入。与其被动等查，不如主动找专管员说明情况，把自查发现的问题先报了。比如存货盘亏，如果能提供报废清单、责任人说明，可能就只让补税，不罚款；如果是故意隐瞒，那性质就变了，可能要面临0.5倍到5倍的罚款。我之前有个客户，注销时发现有一笔收入没申报，主动补缴了税款和滞纳金，最后税务局只做了责令整改，没罚款。但如果他没主动，被系统查出来，可能就要按《税收征收管理法》第六十三条偷税处理，那就麻烦了。

第三步：补申报缴税，保留沟通证据。如果确认有问题，该补税补税，该交滞纳金交滞纳金（滞纳金从滞纳税款之日起，按日加收万分之五）。这里要注意两点：一是滞纳金别想少交，法律条文写得明明白白，没商量余地；二是和税务局沟通时，最好有书面记录，比如微信聊天记录、邮件，或者让专管员在《税务事项通知书》上签字确认，避免后续扯皮。我见过有老板口头和专管员说好只补税不罚款，结果事后专管员换了人，新来的要罚款，因为没有书面证据，最后只能认栽。

注销前排雷：这些准备工作能省80%麻烦

其实税务风险预警，大部分都是注销前没做好功课。我总结了几条排雷经验，能帮企业少走80%弯路：

第一，清算组要专业点。很多企业注销时随便找几个员工凑个清算组，其实《公司法》规定，清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。这里的关键是财产清理要彻底，别漏了任何资产，包括账外的、隐性的。比如有个客户注销时忘了公司还有个商标权，结果被税务局认定为资产流失，补了一大笔税。

第二，发票要缴销干净。我见过最离谱的，一家公司注销时还有3本空白发票没缴销，结果税务局按未按规定保管发票罚款5000元。根据《发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票；（二）未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章；（三）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据。所以注销前一定要去税务局把空白发票核销，已开的发票也要验旧。

第三，零申报别零申报。有些企业长期没业务，就一直零申报，结果注销时税务局一看三年零申报，突然要注销，直接触发风险预警。其实零申报有时间限制，根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号），小规模纳税人每月销售额不超过10万元（按季度不超过30万元）的，免征增值税，但还是要申报。长期零申报，税务局会怀疑你走逃，所以即使没业务，也要按时申报零。

最后说句大实话：注销别图省事，合规才是省心钱

做了20年财税，见过太多老板因为图省事注销，最后花了大几万补税罚款，甚至被列入税务黑名单，影响个人征信。其实企业注销就像搬家，东西没收拾干净，到了新地方（注销后）还得回头收拾，更麻烦。与其事后补救，不如提前规划：注销前找专业财税人员做个税务体检，把该补的税补了，该缴的发票缴了，该清理的资产清理了，这样税务局一看这家企业账务规范，预警自然就解除了。

对了，最近还有个新趋势：很多企业注销时，知识产权（比如专利、商标）怎么处理成了大问题。如果财务凭证不完整，很难证明知识产权的原始价值，注销时要么被低价评估，要么直接被认定为无资产，导致股东权益受损。上海加喜财税（https://www.110414.com）在处理这类问题时，会帮助企业先梳理财务凭证链，通过银行流水、采购合同、研发记录等还原知识产权的形成过程，再根据市场公允价值进行清算处置，确保资产不流失。针对财务凭证不完整的企业，我们会协助企业补充合规凭证，比如通过发票合规性审查成本费用分摊合理性论证等方式，让税务局认可资产价值，避免因账证不符导致注销受阻。毕竟，企业注销不是甩包袱，而是体面收场，合规才能走得更远。