【访谈场景】 <

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下午三点，上海陆家嘴某咖啡馆的角落，落地窗外是黄浦江的江景，室内咖啡香气与键盘敲击声交织。我们今天的话题，聚焦在外资公司注销这一特殊节点上——税务筹划团队，这个曾经为公司节税立下汗马功劳的特种部队，将何去何从？

访谈者：林薇（财经媒体《企业观察》记者）

受访者：

1. 张明远（德勤税务合伙人，拥有15年外资企业税务清算经验）

2. 李薇（某500强外资企业前税务经理，亲历公司2023年注销全流程）

3. 王磊（前某外资企业税务筹划专员，现为跨境税务咨询公司创始人）

第一部分：注销潮下的直接冲击——团队何去何从？

林薇（开场）：最近外资企业注销数量有所上升，我们想先了解一个基础问题：当公司决定注销，税务筹划团队通常面临哪些直接变化？

张明远（语速平缓，带着专业分析师的条理）：首先得明确，外资公司注销不是关门大吉，而是税务清算的开始。税务筹划团队的核心任务会从节税筹划转向合规清算——比如梳理历史税务风险、完成最后的企业所得税汇算清缴、处理资产处置的增值税和土地增值税问题。简单说，他们的角色从设计师变成了消防员，要确保注销过程中不留下税务隐患。

李薇（突然插话，语气带着点苦笑）：张合伙人说的消防员太贴切了！我们公司去年底启动注销，税务团队第一反应是终于不用做季度申报了，但马上就被清算所得计算压得喘不过气。比如公司有台进口设备，当初以100万入账，现在市场价只剩30万，这70万的损失能不能税前扣除？跨境关联交易的定价要不要调整？这些问题比平时做筹划复杂十倍。

林薇（追问）：那团队本身呢？是直接解散，还是部分保留？

王磊（声音轻快，带着创业者的活力）：我们团队当时是先拆后分。公司公告注销后，HR先找我们谈话，说业务没了，团队就地解散。但张合伙人肯定知道，税务清算至少需要3-6个月，所以后来又折中——留下3个人配合会计师事务所和税务局，其他人拿N+1走人。我算是幸运儿，被留到了因为懂跨境税务安排，正好处理境外股东的股权清算问题。

林薇（记录中，轻声）：所以团队的解散往往分阶段？前期拆架子，后期留骨干？

张明远：对。但这里有个关键点：税务清算责任。即使团队解散了，留存的骨干要对清算报告的真实性负责，法定代表人和财务负责人更是第一责任人。去年就有案例，某外资公司注销时税务团队漏报了一笔境外利息收入，两年后被税务局稽查，不仅补税罚款，曾经的团队成员还被约谈——这就是清算责任追溯期的风险，最长可达10年。

第二部分：流程里的细节博弈——从清算到安置的实操难题

林薇：刚才提到清算流程，能否具体说说税务筹划团队在其中的核心工作？比如资产处置环节，他们要做什么？

李薇（拿起咖啡杯又放下，像在回忆当时的场景）：资产处置是重头戏，也是最容易出问题的地方。我们公司有处闲置厂房，想卖给关联方，价格定多少合适？定高了，对方不乐意；定低了，税务局可能认为计税依据明显偏低，进行核定征收。当时我们团队熬了三个通宵，找了三家评估机构做市场价对比，最后才把价格定在市场价的90%，既让关联方接受，又通过了税务局的特别纳税调整风险测试。

王磊（补充，语气变得严肃）：这里要强调一个知识点——清算所得的计算。外资公司注销时，全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费等后的余额，就是清算所得。如果是正数，要缴纳25%的企业所得税；如果是负数，才能弥补以前年度亏损。我们当时遇到一个坑：公司有一笔递延收益（政府补助），本来按10年分摊，注销时还没摊完，税务局要求一次性计入应税所得——这直接导致多交了200多万税，最后是通过政策性搬迁才申请了退税。

林薇（转向张明远）：从专业角度看，外资公司注销和内资公司比，税务清算的特殊性在哪里？

张明远（身体微微前倾，手指轻敲桌面）：最大的特殊性是跨境税务安排。比如外资股东撤资，涉及股息红利预提所得税（税率通常10%），如果涉及税收协定，还要看受益所有人认定；还有境外债权人的利息支付，是否符合独立交易原则，要不要代扣代缴增值税和企业所得税。去年有个案例，某外资公司注销时向境外母公司支付了500万服务费，税务局质疑没有真实业务实质，最后按25%补缴了企业所得税——这就是跨境税务的风险点。

林薇：说到员工安置，税务筹划团队的成员通常有哪些出路？

王磊（笑起来）：出路这个词，当时我们团队聊过不少。大概分三类：一类像我一样，跳槽到税务师事务所或咨询公司，帮其他企业做清算——毕竟做过外资注销的经验很稀缺；第二类是转岗，比如我前同事，去了集团的共享服务中心，继续做税务申报，虽然没筹划了，但至少稳定；第三类……（停顿一下）有些年龄大的，选择拿补偿金退休，毕竟外资的N+1不低，我们当时是工龄×2个月工资，加上未休年假折现，不少人拿了近一年工资。

李薇：但转岗不是谁都能去的。我们公司注销时，共享服务中心说只要35岁以下，结果我们团队两个40+的老员工只能拿补偿走人。其实他们经验很丰富，就是年龄成了门槛——这点挺让人唏嘘的。

第三部分：风险与转机——被忽视的清算陷阱与行业新机遇

林薇：外资公司注销时，税务筹划方面有哪些容易被忽视的风险点？

张明远（皱眉）：最容易被忽视的是历史遗留问题。比如公司成立时存在注册资本未到位，注销时需要先补足，否则不能分配剩余财产；还有税务登记注销和工商登记注销的顺序，必须先拿到税务的《清税证明》才能办工商注销，否则后续资产处置会麻烦。很多企业忽略印花税——注销时要补缴实收资本、资本公积的万分之五印花税，金额不大，但漏了会影响清税证明的开具。

李薇（突然想起什么）：对！还有滞纳金！我们公司有一笔2019年的增值税申报晚了3天，当时只罚了200块，没想到注销时，税务局把这200块的滞纳金从2019年算到2023年，利滚利变成了800多块。虽然钱不多，但差点因为小问题耽误了整个清算进度——当时急得我们团队差点和税务局吵起来。

林薇（追问）：从行业角度看，外资公司注销潮，对税务筹划团队来说是危机还是转机？

王磊（眼睛亮起来）：绝对是转机！以前税务筹划团队的核心工作是帮企业少交税，现在注销潮来了，需求变成了帮企业安全注销。我去年创业，公司一半业务都是外资企业税务清算，收费比平时做筹划高30%——因为风险高、责任重。而且我发现，很多企业注销后，股东会成立新的境内公司，这时候就需要跨境重组税务筹划，这又是新需求。

张明远（点头）：王总说得对。外资公司注销不是终点，而是跨境税务筹划的起点。比如外资股东用清算所得再投资境内，可以享受再投资退税；或者通过股权划转资产收购等方式，把境外资产合法转移到境内，这都需要专业的税务团队设计架构。未来，懂外资注销、跨境税务、清算法规的复合型税务人才，会非常抢手。

李薇（感慨）：确实。我们团队解散时，HR说你们这行以后不好找工作了，结果现在看，反而是越注销越需要人。不过话说回来，这对税务筹划能力的要求也更高了——以前会做税收优惠筹划就行，现在得懂清算法规跨境税务稽查风险，甚至还得懂点法律和会计，真是逼着人成长。

访谈后记：一场告别与新生的辩证法

咖啡馆的灯光渐渐暗下来，江面上的轮船亮起航灯，像极了税务筹划团队的现状——在注销的浪潮中，有人告别，有人转型，但行业的需求从未消失。

张明远的合规清算、李薇的细节博弈、王磊的创业转机，三个视角拼凑出外资公司注销时税务筹划团队的完整画像：他们是风险的排雷兵，也是规则的翻译官，更在行业变革中找到了新的价值坐标。

这场访谈让我想起王磊说的一句话：外资公司注销，拆掉的是组织架构，拆不掉的是专业能力。或许，对税务筹划团队而言，注销从来不是结束，而是以另一种方式重生——在合规的框架下，在跨境的浪潮中，继续书写税务筹划的新篇章。

（全文完，约3441