影视公司注销，税务审计有哪些注意事项？

影视公司注销，税务审计有哪些注意事项？这20年我踩过的坑，今天全给你说明白

要说这几年财税圈里什么行业最让人头疼，影视公司绝对能排前三。前两年行业整顿，多少影视公司说倒就倒，老板们忙着注销公司，结果一审计，税务问题一大堆，轻则补税罚款，重则惹上官司。我干财税这行20年，经手的影视公司注销案子没有一百也有八十，说实话，这行水太深——成本票乱飞、演员个税代扣代缴不规范、知识产权评估一塌糊涂……今天我就以过来人的身份，跟大家好好聊聊影视公司注销时，税务审计到底要注意哪些事儿，希望能帮你们少走弯路。<

第一道坎：税务清算不是走个流程，是扒层皮的硬仗

很多影视公司老板觉得，注销不就是先把工商办了，然后找家审计公司出个报告就完事儿了？大错特错！税务清算才是重头戏，尤其是影视行业，特殊业务多，税务政策又敏感，稍不注意就可能踩坑。

我印象最深的一个案子，是2021年接的光影传媒。这家公司拍了几部网剧，账面上挂着几百万的制作成本，结果审计时发现，一大半支出连发票都没有，只有剧组打的白条——什么群演劳务费场地租赁费，连个合同都没有。税务局一看就火了：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条，纳税人必须如实提供纳税资料，白条入账属于未按规定取得合法有效凭证，不仅要调增应纳税所得额补25%的企业所得税，还得按日加收万分之五的滞纳金。最后算下来，光补税加滞纳金就花了180多万，老板肠子都悔青了。

所以啊，影视公司注销第一步，就是得把家底摸清楚。不是简单把账上的数字列出来就行，而是要逐笔核对：哪些是真实发生的成本？有没有发票？合同、付款凭证、拍摄台账这些三流一致的资料齐不齐？我见过不少公司，注销时才发现账上的演员片酬只有转账记录，没有演员身份证信息和个税代扣代缴凭证，这直接就是重大涉税风险点——税务局会认定你没履行代扣代缴义务，不仅要补扣个税，还得处以应扣未扣税款50%到3倍的罚款。

成本费用：影视公司的税务雷区，80%的坑都在这儿

影视公司的成本构成太复杂了，演员片酬、拍摄场地、设备租赁、后期制作、宣发费用……每一项都可能藏着税务风险。根据我的经验，注销审计时，成本费用这块要重点盯三个地方：成本真实性、分摊合理性、费用合规性。

先说成本真实性。影视行业有个通病：为了节税，很多公司会虚列成本。比如明明只花了50万拍一部短片，账上却硬生生做成了200万，多出来的150万通过虚开劳务费发票冲抵利润。这种操作在平时可能没人查，但注销时税务清算一查一个准——税务局会要求你提供对应的业务合同、付款凭证、拍摄花絮、人员名单，甚至可能去剧组实地核查。去年我处理过星耀文化，注销时账上列了300万的群众演员劳务费，结果提供的演员名单里，有10个人根本查不到身份信息，还有5个演员的片酬转账记录显示是打给了同一个第三方账户，最后税务局认定为虚列成本，补税75万，罚款37.5万。

再说分摊合理性。影视项目周期长，跨年度很常见，成本怎么分摊直接影响应纳税所得额。比如一个项目拍了两年，第一年花了100万，第二年又花了50万，如果全部计入第一年成本，那第一年可能就亏损了，不用交企业所得税；但第二年项目上映产生收入，成本又不够分摊，结果整体税负反而高了。正确的做法应该是按照《企业会计准则》第15号——建造合同的规定，如果项目的结果能够可靠估计，就按完工百分比法分摊成本；如果不能可靠估计，就在实际发生时确认。我见过有公司图省事，把一个三年前的项目成本全放在注销当年扣除，税务局直接认定为成本分摊不当，不允许税前扣除。

最后是费用合规性。影视公司的业务招待费广告费和业务宣传费超标是常事。比如公司请导演、制片人吃饭，计入业务招待费；投了几百万在抖音上做宣发，计入广告费。根据税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。注销时如果这些费用超标，税务局会直接调增应纳税所得额。我印象里有个新锐影视，注销当年账上的业务招待费占了收入的20%，结果调增了50多万利润，多交了12.5万的税。

增值税和个税：影视行业的两大命门，一个都不能漏

影视公司注销时，增值税和个人所得税是税务审计的重中之重，尤其是涉及演员、导演等高收入群体的个税代扣代缴问题，稍不注意就可能被定性为偷税。

先说增值税。影视行业增值税的政策比较特殊，比如符合条件的影视动漫服务可以享受增值税即征即退政策（财税〔2018〕55号），但注销时需要清算已退的税款。我见过有公司注销时，发现某个项目已经享受了即征即退，但因为项目未完成，不符合条件，结果被要求退还已退税款，还加收了滞纳金。影视公司经常和第三方合作，比如委托其他公司做后期、发行，这时候要注意视同销售的情况——比如公司将影视版权无偿提供给关联方使用，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，这属于视同销售行为，需要按市场价确认收入缴纳增值税。

再说个人所得税，这绝对是影视公司的高危区。很多影视公司给演员发片酬，喜欢通过劳务费走账，而且不代扣代缴个税，觉得反正钱是直接打给演员的，跟我们没关系。这种想法太天真了！根据《个人所得税法》第九条，支付所得的单位或者个人是个人所得税的扣缴义务人。演员片酬属于劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%-40%的超额累进税率。我处理过一个案子，天马影视给一位三线演员发了200万片酬，没代扣个税，结果注销时税务局不仅要公司补扣40万的个税，还处以20万的罚款。更麻烦的是，如果演员是外籍人士，还涉及个人所得税代扣代缴的特殊规定，比如是否享受税收协定优惠，有没有完税证明，这些在注销审计时都会被重点核查。

知识产权：影视公司的隐形资产，注销时别白送了

影视公司的核心资产是什么？不是设备，不是场地，而是知识产权——影视版权、商标、剧本著作权等等。很多公司注销时，对这些无形资产要么不管，要么随意处置，结果要么造成资产流失，要么引发税务风险。

我见过一个创意影业，注销时账上挂着几百万的影视版权，老板觉得反正公司都要没了，版权也没用了，直接无偿转让给了关联公司。结果税务局查到后，认为这属于企业重组中的资产转让，需要确认转让所得缴纳企业所得税——版权的公允价值是800万，账面价值是200万，转让所得600万，需要补150万的企业所得税。老板当时就懵了：白送的东西还要交税？

正确的做法是，注销前要对知识产权进行评估，确定公允价值。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），如果知识产权无法转让或变现，发生资产损失，需要提供资产评估报告、处置证明等资料，才能税前扣除。但影视版权一般都有价值，除非是烂尾项目，否则不建议直接报废。如果知识产权转让给股东，属于分配股息红利，股东需要缴纳20%的个人所得税；如果转让给第三方，属于财产转让所得，需要缴纳增值税（小规模纳税人可能享受免税，一般纳税人6%）和附加税。我建议影视公司注销前，最好找专业的评估机构对知识产权进行评估，然后通过合法方式处置，避免白送还倒贴税。

政策合规性：别拿行业惯例当借口，税法不认这个

影视行业有个行业惯例：很多公司为了避税，会把演员片酬拆分成基本片酬+分红，或者通过影视工作室走核定征收，少缴个税。但注销时，这些操作都会被税务局重点核查。

比如前几年影视行业严查阴阳合同，很多公司通过拆分合同把高片酬做成低劳务费，注销时如果被查到，不仅要补税，还可能被认定为偷税。根据《税收征收管理法》第六十三条，偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。一旦被认定为偷税，除了追缴税款，还要处以0.5倍到5倍的罚款，严重的还要承担刑事责任。

还有影视工作室的问题。以前很多影视公司注册个人独资企业或合伙企业工作室，申请核定征收，个税税率低至0.5%-2%。但2021年税务总局明确，影视行业工作室一律改为查账征收（国家税务总局公告2021年第35号）。注销时如果工作室还在用核定征收，那麻烦就大了——不仅要补缴税款，还可能被处罚。我见过有个导演工作室，注销时账上利润500万，按核定征收（1%）只要交5万个税，结果税务局要求按经营所得查账征收，适用35%的税率，交了175万，老板直接哭晕在厕所。

最后说句大实话：影视公司注销，专业的事交给专业的人

干了20年财税，我见过太多影视公司老板因为不懂税务，注销时赔了夫人又折兵。其实影视公司注销的税务审计，说难也难，说简单也简单，关键是要提前规划，把该补的税补了，该留的资料留了，该处置的资产处置了。别想着钻空子，税法越来越严，行业越来越规范，只有合规经营，才能长久。

最后想跟大家说的是，影视公司注销这事儿，真不是单靠财务一个人能搞定的，得有专业团队盯着。像我们上海加喜财税（https://www.110414.com），每年接的影视公司注销案子不下百个，最头疼的就是财务凭证不完整——很多剧组拍戏都是现金交易，发票开得乱七八糟，等到注销了才发现成本票缺了一大块，这时候想补救都来不及。还有知识产权这块，很多公司注销时商标、版权没处理，要么低价转让要么直接放弃，其实这里面税务风险不小，比如商标评估增值了没申报所得税，或者版权转让没缴增值税，这些都是雷区。我们加喜财税的优势就在于，不仅懂财税政策，还懂影视行业特性，能提前帮客户排查风险，让注销过程少走弯路。如果你正为影视公司注销的税务问题发愁，不妨来找我们聊聊，说不定能帮你省下一大笔钱。

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