【新闻速递】注销潮下的库存税务难题：中小企业需警惕最后一步风险 <

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2023年第四季度，全国企业注销数量同比上升15%，其中中小企业占比超70%。随着市场出清加速，一个被长期忽视的问题浮出水面：公司注销时，积压的库存商品、原材料该如何处理才能规避税务风险？某税务事务所最新数据显示，约62%的注销企业因库存税务处理不规范，面临补税、罚款甚至信用降级。就在上月，杭州某服装公司因将库存以1元转让未申报增值税，被税务局追缴税款及滞纳金28万元，引发行业热议。注销清算的最后一公里，库存税务处理正成为企业不可逾越的红线？

【个人经验】我帮朋友填坑的注销库存往事：别让清仓变清零

去年，我朋友老张的餐饮公司因经营不善决定注销。盘点时发现仓库里堆着30箱未开封的进口橄榄油（成本价每箱800元），还有一批过期的调味料（成本价2000元）。老张当时就一句话：赶紧处理掉，占地方还费钱！他打算把橄榄油按200元一箱卖给员工，过期调味料直接当垃圾扔了。我听完赶紧拦住：老张，你这操作可不行，税务局不答应！

说实话，当时我也没完全把握，毕竟处理注销库存的经验不多。我先翻出《公司法》和《税收征收管理法》，又咨询了做税务师的同学，才搞明白：库存不是你想扔就能扔，想卖就能卖的！税务上，库存处置分为销售分配报废三种情况，每种对应的税务处理天差地别。老张的员工内购价远低于成本价，税务局可能会认定为价格明显偏低且无正当理由，需要按市场价重新核定销售额；而过期调味料直接报废，没有合法证据的话，2000元成本无法税前扣除，相当于企业白白损失了这笔钱。

后来我们按正规流程走的：先找第三方评估机构对橄榄油做市场价评估，确认市场价每箱600元（低于成本价），然后向税务局提交《价格核定申请书》；过期调味料则联系了有资质的危废处理公司，拿到处理发票和清单，作为报废证据。最终，橄榄油销售确认了增值税小规模纳税人1%的优惠（销售额1.8万元，缴纳增值税180元），企业所得税部分确认损失2000元；过期调味料凭证据税前扣除。整个过程折腾了半个月，但至少没留下后遗症。老张后来感慨：早知道这么麻烦，平时库存就该精打细算，注销时哪有这么多破事儿！

【专家视角】库存税务处理的底层逻辑：公允价值与损失确认是核心

企业注销时，库存税务处理的核心是‘公允价值’和‘损失确认’。北京某税务师事务所合伙人李娜在接受采访时表示，很多企业误以为注销了就不用管税，其实清算期间的资产处置同样需要遵守税法规定。她解释，根据《企业所得税法实施条例》，企业处置资产时，若售价低于成本价，需按视同销售确认收入（公允价值），同时按成本价结转成本，差额部分确认为资产损失；若资产报废、毁损，需提供合法证据（如盘点表、报废说明、处置合同等）才能税前扣除，否则税务机关有权核定应纳税所得额。

数据更能说明问题：据国家税务总局2023年《中小企业税务合规白皮书》显示，在注销企业税务问题中，库存处置不规范占比达38%，仅次于发票未缴销（45%）。其中，约70%的企业因无法提供资产处置的公允价值证据，被税务机关按成本价核定收入，导致多缴税款；而超过50%的中小企业因缺乏报废资产的有效凭证，无法税前扣除损失，直接增加了清算所得。

【你问我答】注销库存税务处理，这些坑千万别踩！

Q1：注销时库存低价甩卖或免费赠送，需要交税吗？

A1：当然需要！无论是低价卖给员工、关联方，还是直接送给客户，都视同销售行为。增值税方面，需按市场价（或税务局核定的价格）计算销项税；企业所得税方面，按公允价值确认收入，同时结转成本。比如你库存商品成本100元，市场价150元，即使你按50元卖，企业所得税也要按150元确认收入，再按100元结转成本，差额50元可能增加或减少应纳税所得额。别想着送出去就没事了，税法可认经济实质不认形式！

Q2：库存过期、毁损了，直接扔掉行不行？能税前扣除吗？

A2：不行！直接扔掉属于擅自处置，无法税前扣除。正确的做法是：①对报废资产进行盘点，出具《库存盘点表》，注明数量、成本、报废原因；②委托有资质的第三方机构处理（如危废公司、回收公司），取得合规发票或处理证明；③向税务局提交《资产损失专项申报资料》，包括盘点表、处置合同、发票、内部核批文件等。只有证据链完整，才能将损失税前扣除，否则这笔钱就得企业自己扛。

Q3：注销时库存太多，分批处理能少交税吗？

A3：别抱侥幸心理！税务局对清算期间的收入确认有严格规定，无论分多少批，只要在清算日之前处置，都需合并计算应纳税所得额。与其想着拆分，不如提前规划：比如在注销前3-6个月，通过打折促销、以旧换新等方式消化库存，既能回笼资金，又能按正常销售缴纳税款，避免清算时集中爆发税务风险。

【风格切换】聊聊心法：库存处理不是麻烦事，是必修课

说实话，处理注销库存就像大扫除——平时不整理，年底准抓狂。很多企业觉得反正要注销了，随便处理下得了，这种想法太天真了。税务部门对注销企业的检查，重点就是资产处置是否合规，库存作为企业资产的重要组成部分，自然成了重灾区。

我见过更离谱的：某公司注销时，把库存设备按废铁价卖给老板亲戚，结果税务局发现市场价远高于此，要求按市场价补缴增值税和企业所得税，滞纳金都交了十几万。这就好比你卖房子，明明市场价500万，非写成50万，税务局能不找你吗？库存也一样，不管你是卖、是送、是扔，都得按规矩来，不然小尾巴迟早变成烦。

不过也别慌，只要提前准备，其实没那么难。比如平时就做好库存台账，记录好采购成本、入库时间、保质期等信息；注销前找专业机构评估一下库存价值，心里有数；处置时记得索要合规凭证，发票、合同、证明一个都不能少。这些小事做好了，就能避免大事发生。

【未来展望】从被动合规到主动管理：库存税务的新思维

帮老张处理完库存后，我一直在想：为什么那么多企业在注销时栽在库存上？本质上还是重经营、轻税务的思维惯性——平时只想着怎么赚钱，没想到怎么安全退出。随着金税四期的推进和大数据监管的完善，税务部门对企业全生命周期的监控越来越严，从注册到注销，每一个环节都可能留痕。

未来，或许会有更多企业意识到：库存税务处理不是注销时的附加题，而是经营中的必答题。比如，通过ERP系统实时监控库存周转，及时处理临期、滞销商品，避免积压；定期进行税务健康检查，提前识别处置风险；甚至可以引入税务筹划思维，在注销前通过资产重组、捐赠等方式（需符合税法规定）优化税务成本。

说到底，企业的善终和初创同样重要。注销不是终点，而是企业合规经营的最后一课。别让剩余库存成为注销路上的绊脚石，提前规划、规范操作，才能让企业清清爽爽来，干干净净走。这不仅是税务合规的要求，更是对企业自身负责的态度。毕竟，商业世界没有如果，只有后果——你今天对待税务的态度，决定了企业明天能走多远。