留抵税额清算，企业注销税务风险有哪些应对策略？

访谈背景 <

2023年深秋，北京某税务师事务所的会议室里，阳光透过百叶窗洒在堆满卷宗的桌上。我们见到了本次访谈的主角——张建国先生。从业30年的资深税务师，曾任两家上市公司税务总监，现为该事务所合伙人，被业内称为税务拆弹专家。他头发花白，戴一副金丝边眼镜，说话时总带着标志性的口头禅这个事儿啊，眼神里透着30年沉淀的沉稳与锐利。

问题一：留抵税额清算在企业注销时，到底是个什么麻烦？

记者：张老师您好，很多企业负责人对留抵税额不陌生，但结合企业注销时的清算，您能通俗地解释一下吗？为什么这个环节容易踩坑？

张建国（喝了口茶，笑了笑）：这个事儿啊，得先打个比方。留抵税额就像企业存在税务账户里的存款——进项税大于销项税时，多交的税先记着，以后抵扣。但企业注销时，这个账户就得清零了，要么申请退税，要么被认定为应税所得，没中间地带。

为啥容易踩坑？你想啊，企业注销时，股东忙着分钱、资产忙着处置，财务可能也人心惶惶，这时候留抵税额往往被当成烫手山芋：要么觉得注销了退也麻烦，直接放弃；要么账务处理乱七八糟，被税务机关盯上。我去年遇到个案例，某制造企业注销时留抵500万，财务觉得反正要注销了，退税流程太复杂，没申报。结果税务机关清算时发现，企业2021年有一笔免税产品销售，对应的进项税120万没转出，最终认定少计留抵税额，罚款加滞纳金近300万，股东气得直拍桌子——早知道还不如退了税呢！

问题二：企业注销时留抵税额清算，常见的税务风险有哪些？

记者：您刚才提到烫手山芋，那具体来说，企业容易踩哪些坑？

张建国（眉头微皱，手指轻敲桌面）：风险可不少，我给你掰扯四类最典型的：

第一类，政策认不清。 2023年留抵退税政策调整后，小微企业、制造业等行业能享受增量留抵+存量留抵双重优惠，但很多企业不知道。比如某科技型中小企业，注销时留抵200万，财务按老政策只申请了增量退税，结果漏掉了存量留抵的80万，白白损失了真金白银。

第二类，账务算不清。 最常见的是进项税转出错误。比如企业注销前处置固定资产，对应的进项税没转出；或者把集体福利的进项税混入生产经营，导致留抵税额虚高。我见过个商贸公司，注销时留抵150万，税务机关查出一笔2020年购入的职工食堂设备进项税13.6万没转出，最终要求补税加罚款，股东多掏了40万。

第三类，资料理不清。 注销清算要提供近三年的账簿、凭证、申报表，甚至银行流水。有些企业觉得反正要注销了，资料随便凑，结果留抵税额计算依据不足，被质疑数据造假。去年有个餐饮连锁企业，注销时留抵30万，但因为丢失了关键食材采购发票，税务机关无法核实进项真实性，最终只给了10万退税，剩下的20万打了水漂。

第四类，时间赶不及。 留抵退税申请有期限，注销清算也有时限。我见过个企业，注销清算期间又新采购了一批材料，产生了新的留抵税额，结果旧账没清完，新账又来，流程卡了两个月，股东天天催财务什么时候能办完啊？

问题三：针对这些风险，企业有哪些救命的应对策略？

记者：这些风险听起来确实棘手，那企业该怎么提前排雷？

张建国（眼神一亮，身体微微前倾）：策略得对症下药，我总结为四步走：

第一步，政策吃透——提前3-6个月做税务体检。 别等注销了才想起留抵税额！企业应该提前成立清算小组，财务、法务、股东都得参与，把最新的留抵退税政策、注销流程研究透。最好请专业税务师做个政策适配分析，比如你的企业属于制造业还是小微企业，能享受哪些优惠，能退多少税，心里要有本明白账。

第二步，账务捋顺——请会计师事务所做清产核资。 注销前一定要把账目扒拉干净：进项税转出是否准确？视同销售业务有没有处理？异常凭证有没有清理？我有个客户，科技型中小企业，注销前请我们做了账务规范，发现3笔研发材料进项税没转出（因为当时误认为研发都能抵扣），调整后留抵税额从120万增加到180万，多退了60万。

第三步，资料备齐——建个税务清算档案盒。 所有清算过程的资料都要留痕：会议纪要、资产评估报告、纳税申报表、银行回单……最好按时间顺序整理成册，标注页码。税务机关来查时，你能一秒找到对应资料，这叫有理有据，心里不慌。去年有个企业，资料整理得特别规范，税务人员看完说你们比我们档案室还整齐，当天就完成了清算。

第四步，沟通主动——别等税务机关找上门。 遇到不确定的问题，比如留抵税额计算有争议，主动找税务机关预沟通。我见过个企业，注销时留抵200万，因为对进项税转出比例理解有偏差，财务按10%转出，税务机关认为应该按15%。我们提前带着政策文件和业务说明去沟通，最终税务机关采纳了我们的意见，避免了多缴税。

问题四：争议问题一——留抵税额清算流程该不该一刀切简化？

记者：现在有种声音，说留抵税额清算流程太复杂，小微企业因为不懂政策、怕麻烦，干脆放弃退税，您觉得应该简化流程吗？

张建国（停顿了一下，若有所思，手指轻轻敲着桌面）：这个问题啊，确实值得琢磨。简化流程是趋势，但不能一刀切。你看，小微企业本身财务力量薄弱，流程简化能降低他们的遵从成本。比如现在推的一键申请容缺办理，就挺好——我有个客户，小超市注销时留抵2万，老板娘说听说要交好多资料，我不要了，我们帮她通过简易注销通道，线上提交3份资料，3天钱就退到账了，她高兴得请我们吃了顿火锅。这说明，精准服务比单纯简化更重要。

但留抵税额是真金白银的退税，如果简化到随便填个表就能退，那风险就大了——会不会有人钻空子虚报留抵？会不会导致税收流失？所以我的看法是简流程不减监管。比如，对小微企业实行信用+风险分类管理：信用好的企业（比如连续3年纳税A级），流程可以简化，快速退税；对有风险疑点的企业（比如进项发票异常、长期零申报），再加强核查。这样既让企业少跑腿，又守住税收安全的底线。

问题五：争议问题二——注销税务清算是否过度增加企业负担？

记者：反过来，有企业抱怨注销税务清算太严了，资料要一堆，查得细，感觉是故意刁难，您怎么看这种监管与服务的平衡？

张建国（笑了笑，身体往后靠了靠）：这种抱怨我听得多了，但很多时候是误会。企业觉得严，可能是对清算流程不熟悉，或者自身历史遗留问题多。比如有些企业成立十年了，账务一直乱七八糟，注销时税务机关自然要查仔细——这哪是刁难？这是帮企业体检啊！我见过个企业，注销时税务机关查出一笔2018年的虚，企业老板当时就急了：都五年了你们还查？后来我们帮他解释，税务检查没有追溯期限，这是为了维护税收公平，也避免企业以后有遗留风险。

所以平衡的关键是透明化+预期管理。税务机关应该提前把清算要求、资料清单、时间节点告诉企业，最好出个注销税务指引，让企业一看就懂；企业也要主动配合，把历史问题解决掉。我常说税务清算不是'终点站'，是'加油站'——把问题解决了，企业才能轻装上阵，股东也能安心散伙。

问题六：30年经验沉淀，企业税务风险管理最核心的是什么？

记者：您从业30年，经手这么多案例，觉得企业税务风险管理最核心的是什么？

张建国（喝了口茶，眼神变得深邃）：核心啊，就八个字：事前规划，事中规范。很多企业总觉得税务是财务的事，平时不重视，出问题了才找救火队员，但有些火是救不回来的。比如留抵税额，平时如果进项管理规范，定期核对，注销时就不会手忙脚乱。我有个老客户，制造业龙头，他们有个税务日——每月1号，财务、业务、采购坐一起，对进项发票、销项合同、留抵余额，有问题当场解决。所以他们企业注销时，留抵税额清算只用了10天，比同行业快一半。这说明，税务风险管理不是亡羊补牢，是未雨绸缪。把税务融入业务流程，让每个环节都带税而行，这才是最高境界。

问题七：分享一个印象最深刻的拆弹案例吧？

记者：您处理过这么多复杂案例，有没有印象特别深刻的？最好是有波折但最终解决的。

张建国（眼睛一亮，语气变得生动）：这个必须有！2019年有个机械制造企业，要注销，留抵税额800万，这在当时可不是小数目。他们账务有个大问题：2016年买了一台进口设备，进项税136万，但发票一直没认证，挂在其他应收款里。税务机关查出来后，认为这是未按规定抵扣进项，要补税加罚款，企业老板当场就懵了：设备都用了三年，现在让我补税？

我们接手后，先翻税法，发现《增值税暂行条例》有个条款：增值税一般纳税人取得增值税专用发票后，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内申报抵扣。但当时是2019年，发票是2016年的，早就超过360天了。但我们没放弃，去查了企业当时的实际情况——原来那台设备是进口的，报关单、付款凭证都有，只是供应商开票慢，导致发票延迟。

我们准备了厚厚一叠证据：进口合同、报关单、付款记录、与供应商的沟通邮件，甚至还有当时负责采购的员工证言，证明企业善意取得发票，未抵扣非主观故意。跟税务机关沟通了三次，前两次都被驳回，第三次我们带了律师，把政策文件和证据一条条列出来，终于说服了税务机关——最终，留抵税额全额退还！

老板握着我的手说：张老师，您不仅帮我省了800万，还救了我们全家。这个案例让我明白，做税务，不仅要懂法，更要懂情——理解企业的难处，用事实和法理说话。

问题八：对财税行业新人，您有什么寄语？

记者：对刚入财税行业的新人，您有什么建议？

张建国（语气变得温和，带着期许）：新人啊，我送你们三句话。

第一句：手勤脑勤，别怕犯错。 刚入行，多看案例、多跑企业、多问老税务，别怕做错，错了改就行，但同样的错不能犯第二次。我带过20多个徒弟，现在都成了骨干，我跟他们说做税务，就像医生，既要会'开药方'，也要会'听诊'。

第二句：跳出税务看税务。 别把自己局限在记账报税里，多了解业务、行业、政策。比如留抵退税，你得知道企业为什么会有留抵，是扩张期还是行业特性，这样才能给出有价值的建议。

第三句：守住底线，但要有温度。 税务工作要合规，但对企业要共情。他们遇到困难时，多想想如果是我的企业，我会怎么办。我常说税务无小事，细节定乾坤，这不仅是职业信条，更是对企业的责任。

访谈尾声

两个小时的访谈，张建国先生用30年的从业经验，将留抵税额清算与企业注销税务风险应对之道，讲得深入浅出、生动鲜活。他常说税务无小事，细节定乾坤，这不仅是他的职业信条，更是对财税行业最朴素的诠释。

在税收征管日益精细化的今天，企业唯有提前规划、规范操作，方能在注销时留抵退得安心，风险走得干净；而财税人，也需以专业为基，以服务为本，在合规与效率间找到平衡，成为企业真正的税务护航人。

走出会议室，夕阳正浓，张建国先生的话仍在耳边回响：做税务，就像拆弹，既要胆大，更要心细——拆对了，企业平安；拆错了，后果不堪。 这或许就是税务拆弹专家最真实的写照。

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