访谈背景： <

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初秋的午后，阳光透过百叶窗，在XX财税事务所合伙人李建国老师的办公桌上投下斑驳的光影。李老师今年52岁，从事财税工作已有25年，曾在税务局稽查局任职15年，主导过数百起非正常户案件核查，如今是业内有名的非正常户解局专家。他穿着一件半旧的格子衬衫，鼻梁上架着副金丝边眼镜，说话时带着浓重的苏北口音，时不时冒出一句老话说得好，手里把玩着一支磨得发亮的钢笔，仿佛在梳理那些年经手的复杂税案。

问题一：什么是非正常户？企业为什么会掉进这个坑？

记者：李老师，您好！很多企业老板可能听说过非正常户，但具体不太清楚，您能先给我们解释一下，这个非正常户到底是个啥？企业又为什么会变成这样呢？

李建国（放下钢笔，喝了口茶）：老话说得好，无规矩不成方圆，税务登记就是企业的身份证，要是这个身份证丢了、失效了，那可不就成了非正常户嘛！（笑）简单说啊，就是企业没在规定时间内办理税务登记，或者领了发票后没按时申报、缴税，税务局联系不上人，或者企业地址找不到人，税务系统就会自动把企业列入这个黑名单。

至于为啥会这样，我跟你讲，原因可多了。有的是老板不懂政策，觉得公司刚开张，报税不着急，结果逾期了；有的是财务人员离职，没人交接，报税的事儿就撂下了，跟断线的风筝似的；还有的嘛，是经营困难，没钱缴税，干脆躲猫猫，以为拖一拖就过去了。我跟你说，这最后一种最麻烦，就像欠债不还，利滚利，越拖越难办！

记者：那被列入非正常户后，企业会有什么直接影响吗？

李建国（推了推眼镜）：影响可大了！发票不能领了，开票系统可能被锁；法人、股东的纳税信用会受影响，以后贷款、坐飞机、高铁都可能受限；最关键的是，时间长了，可能会被认定为重大税收违法案件，那麻烦就更大了！我当年在税务局的时候，碰到过一家建筑公司，老板觉得反正工程款没收回来，没钱缴税，就拖着不处理，结果上了黑名单，法人连高铁票都买不了，最后工程款收回来，光滞纳金就交了十几万，得不偿失啊！

问题二：非正常户想上岸，具体流程怎么走？有捷径吗？

记者：那如果企业已经成了非正常户，现在想恢复税务登记，具体流程是怎样的呢？很多老板问，有没有什么捷径能少走弯路？

李建国（摆摆手）：捷径？我跟你说，做我们这行，最忌讳的就是找捷径！税务上的事儿，一步一个脚印，该走的流程一步都不能少。恢复税务登记，我给你捋一捋啊，大概分四步，跟闯关似的。

第一步，解除非正常户状态。 企业得带着营业执照、公章、法人身份证，到主管税务局办税服务厅，提交《解除非正常户状态申请表》。税务局会核实情况，要是企业只是逾期申报，没其他问题，一般当场就能解除；要是涉及欠税、罚款，那得先处理完这些历史遗留问题。

第二步，补申报、补缴税款。 非正常户期间没申报的税款，得如实申报，还有滞纳金，每天万分之五，这个可不能省！我跟你说，有个企业老板跟我说李老师，滞纳金能不能少交点？我跟他说您这就像银行贷款逾期，利息能免吗？（笑）

第三步，接受处罚。 根据税收征管法，逾期申报要罚款，一般是2000元以下，要是情节严重，可能罚2000到1万。不过现在税务局讲究首违不罚，要是企业是第一次违法，及时改正了，可能免于处罚。

第四步，重新领用发票。 要是之前领了发票没核销，得先缴销发票，然后才能领新的。

记者：您刚才提到历史遗留问题，能举个具体例子吗？

李建国（拿起桌上的笔记本翻了翻）：当然有！去年有个做服装的老王服装店，老板王总因为疫情生意不好，连续三个月没报税，电话也打不通，税务局把他列入非正常户。后来生意好转了，想恢复开票，找到我。我带着他先去税务局，一查，好家伙，不仅增值税没申报，还有3个月的附加税，加上滞纳金一共补了5万多，罚款交了2000块。王总当时脸都绿了，说早知道这么麻烦，当初再难也得报税啊！前后折腾了半个月，才把状态解除。我跟他说王总，这半个月要是用来跑业务，早赚回来了！（笑）

问题三：办理过程中，企业最容易踩的坑是什么？怎么避坑？

记者：看来恢复非正常户确实不容易。那企业在办理过程中，最容易踩的坑是什么？有没有什么避坑指南？

李建国（喝了口茶，叹了口气）：坑啊，那可太多了！我跟你说，企业老板最容易犯的错，就是想当然。比如，有的老板觉得我补缴税款就行了，罚款能不能少交点？甚至想找关系通融通融，我跟你说，这可不行！现在税务局管理越来越规范，罚款是按规矩来的，少一分都不行。还有的企业，解除非正常户后，以为就万事大吉了，结果因为之前逾期申报，影响了纳税信用等级，以后贷款、招投标都受影响。

避坑指南嘛，我给你总结三点，跟三字经似的，好记：

第一，早发现早处理。 别等税务局找上门才着急！现在税务局很多地方都能查到企业状态，老板们可以时不时登录电子税务局看看，要是变成非正常户了，赶紧处理。

第二，别抱侥幸心理。 该补的税、该交的罚款，一分都不能少。我跟你说，有个企业老板跟我说李老师，我们公司没收入，是不是不用缴税？我跟他说没收入可以零申报，但不能不申报啊！零申报也是申报，就跟'报平安'一样，税务局知道你还'活着'！

第三，找个专业的人。 要是自己搞不懂，早点找税务师或者像我这样的老会计，能少走很多弯路。我当年在税务局的时候，碰到过一家小公司，老板自己解除非正常户，因为不懂流程，材料带不全，跑了三趟都没办成，最后找到我，半天就搞定了。老板说李老师，你这真是'花钱买省事'啊！（笑）

问题四：争议问题——非正常户期间产生的税费，企业到底要不要补缴？

记者：现在有个争议，有些企业认为非正常户期间产生的税费，因为企业没经营，是不是可以不用补缴？您怎么看这个问题？

李建国（听到这个问题，停顿了一下，若有所思，目光望向窗外的梧桐树）：这个问题啊，我跟你说，没经营和不用缴税是两码事！很多企业老板有个误区，觉得我这几个月公司没开张，没收入，就不用报税了，大错特错！

增值税虽然没收入可以零申报，但企业所得税呢？哪怕没收入，期间的费用，比如房租、工资、水电费，都得在企业所得税前扣除，要是没申报，税务局怎么知道你的成本费用？我给你讲个案例，前年有个科创科技公司，老板张总说我们那几个月在研发新产品，没签合同，没收入，就没申报增值税和企业所得税。结果被税务局查出来，不仅补了税款，还因为隐匿收入被处罚。我跟张总理论：你们研发人员的工资、实验室的租金，难道不算费用？企业所得税法规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。你们没申报扣除，相当于自动放弃了费用扣除，这不是亏大了？

所以啊，没经营不是不报税的理由，而是要如实申报零申报，或者按规定申报成本费用。这个争议，说白了是老板对税法理解不到位，我们做财税的，就得把这些弯弯绕绕给他们讲清楚。税法是冰冷的，但执行起来可以有温度，但底线不能破！

问题五：从理念思考——非正常户管理对企业和税务机关意味着什么？

记者：从更宏观的层面看，您觉得非正常户管理对企业和税务机关分别意味着什么？有没有什么优化建议？

李建国（放下茶杯，语气变得温和）：对企业来说，非正常户管理就像悬在头顶的剑，时刻提醒你要合规经营。我常说，税法是底线，不是上限，企业要想长久发展，就得守住这条底线。很多老板觉得税务是税务局的事，其实不是，税务是企业经营的一部分，跟销售、生产一样重要。

对税务机关来说，非正常户管理既是维护税收秩序的手段，也是优化服务的契机。我当年在税务局的时候，就琢磨过，为什么会有这么多非正常户？很多时候不是企业故意违法，而是政策宣传不到位，或者企业遇到困难时，没人帮他们出主意。所以啊，我觉得优化建议可以从两方面入手：

一方面，税务机关要加强柔性执法。比如对首次逾期、非恶意的非正常户，能不能多一些辅导，少一些处罚？我去年碰到一个小饭桌老板，因为不懂政策，逾期申报，找到我的时候都快哭了，说我以为关门就不用报税了。我帮他联系税务局，税务人员专门给他做了辅导，没罚款，只补了税款。后来老板逢人就说：税务局的人比我还着急我的生意！你看，这就是服务的力量。

企业要主动学习。现在税务局有很多线上培训、政策解读，企业得多关注。我跟你说，有个老板跟我说李老师，我哪有时间看政策啊，我跟他说你花10分钟看政策，能省10天处理麻烦事，这账怎么算都划算！（笑）

结尾寄语：给财税新人的三心建议

记者：想请李老师给刚入行的财税新人一些建议，您觉得做这行最重要的品质是什么？

李建国（拍了拍我的肩膀，眼神里带着期许）：我跟你说，做我们这行，耐心和细心比什么都重要。我带过不少徒弟，有的年轻人觉得税法条文背下来就行了，我跟他们说，税法是死的，人是活的，你得下去跟企业聊，跟税务局沟通，才知道问题出在哪。比如有个企业老板说我报表利润怎么都对不上，我跟他聊了半天，发现是他把老板个人消费记到公司账上了，这种问题，光看报表是看不出来的。

还有，别怕麻烦。企业的一个电话，可能就要跑几趟税务局，但帮企业解决了问题，他们一句谢谢李老师，比什么都值。我当年在税务局的时候，为了帮一家企业解除非正常户，连续一周加班到晚上10点，最后老板送了我一箱苹果，我说苹果不值钱，但你的信任值千金！（笑）

老话说得好，授人以鱼不如授人以渔，我们不仅要帮企业解决问题，更要教会他们怎么合规经营，这才是我们财税人的价值。年轻人，慢慢来，路还长，用心做，总能做出名堂！

访谈结语：

两个多小时的访谈，李建国老师用一个个鲜活的案例、一句句接地气的老话，把非正常户税务登记恢复的门道讲得明明白白。他的办公室里，书架上堆满了翻旧的税法汇编，桌上放着几家企业送来的锦旗，上面写着税企桥梁，解困专家。或许，这就是财税人的真实写照——在冰冷的税条与火热的企业之间，用专业和耐心，搭建起一座座连心桥。而对于企业而言，合规经营，才是避免成为非正常户的最好捷径。