【对话场景】 <

>

某财税服务公司办公室，新手顾问小李（22岁，入职3个月）正拿着一份注销企业资料，愁眉苦脸地向资深顾问王姐（35岁，从业13年）请教。窗外的阳光斜斜照进来，王姐泡了杯茶，笑着招呼小李坐下。

问题一：王姐，老板让我跟进一个企业注销，我查资料时看到进项税转出，这到底是啥玩意儿？是不是要把之前抵扣的税再交回去啊？

小李挠挠头，一脸困惑：我刚入行，听名字就觉得像‘把吃进去的吐出来’，那企业不得亏死？为啥注销非要搞这一步啊？

王姐噗嗤一笑，把茶杯推到小李面前：别急，喝口水慢慢想。你这问题啊，我刚入行时也犯过迷糊，觉得‘进项税转出’像是要企业‘倒贴钱’，其实没那么吓人。

她拿起笔在纸上画了个简单的流程图：你把企业的进项税想象成‘借的钱’——平时采购原材料、付费用，税务局允许你抵扣一部分增值税，相当于‘先借了税局的债’。但企业注销时，所有‘债务’都得清算。如果企业还有库存商品、在产品，或者有留抵税额，这些‘借的钱’就得‘还回去’，这就是进项税转出。

哦……就像你借了朋友100块，后来不用还了，但突然说‘哦，其实这100块你得还我’，对吧？小李试探着问。

王姐点头：对！就是这个理儿。但不是所有进项税都要转出，比如企业已经销售的商品，对应的进项税已经抵扣过了，就不用转；只有‘没花掉’的部分——比如库存、在产品、固定资产还没卖掉的——才需要转出。

那……如果不转出，税务局是不是就不给办注销了？小李追问，眼睛瞪得圆圆的。

问题二：那进项税转出到底会不会影响注销进度啊？我听说注销流程慢，是不是卡在这一步了？

王姐靠在椅背上，想了想：嗯……这个问题很好，也是新手最容易焦虑的。我直接告诉你结论：会，但不是必然。就像开车出门，红绿灯会影响速度，但只要你知道规则，提前规划，就能顺利通过。

她喝了口茶，语气放缓：我当年刚入行时，接了个制造业企业的注销，老板催得紧，我光顾着整理资料，忘了查进项税转出。结果提交到税务局，系统直接弹窗‘进项税转出异常’，硬生生拖了两周。当时老板脸都黑了，我躲在办公室哭鼻子，觉得要被开除了。

小李赶紧凑过去：后来呢？

后来带我的师傅帮我查，发现企业有一批原材料在注销前刚入库，但没领用，进项税没转出。我们连夜补了转出表，写了情况说明，才把问题解决。从那以后，我记住了：进项税转出是注销的‘必经关卡’，但不是‘拦路虎’。

王姐敲了敲桌子：影响进度的关键，不是‘要不要转出’，而是‘转得对不对’。如果转少了，税务局会通知你补正；如果转多了，企业会多交税，可能还会申诉。最怕的是‘该转的不转，不该转的瞎转’，那税务局就得重点核查，进度自然就慢了。

那……怎么才能转得对啊？小李拿出小本本，准备记重点。

问题三：具体哪些进项税需要转出啊？是不是所有抵扣过的都要补？我查了政策，好多条款，看得头大……

王姐笑了：别急，政策确实细，但我教你个‘傻瓜分类法’，保证你一听就懂。 她在纸上画了个表格，分成三列：必须转出的、不用转出的、特殊情况转出的。

第一类，必须转出的，就像‘家里的剩菜’——企业注销时还有存货（原材料、库存商品、在产品），这些存货对应的进项税就得转出。比如企业卖服装，注销时仓库还有100件衣服，每件衣服的进项税是10块，那就要转出1000块。

第二类，不用转出的，就像‘已经吃完的饭’——商品已经销售了，对应的进项税已经抵扣过了，就不用再转。比如那100件衣服，如果已经卖了80件，剩下的20件对应的进项税才转。

第三类，特殊情况，比如企业有留抵税额（进项税大于销项税，税务局欠企业的税），注销时这个留抵税额不用转出，但可以申请退税。不过啊，这里有个‘潜规则’——很多企业觉得‘反正要注销了，留抵税额不要了’，其实能退的尽量退，不然相当于把钱白白留在税务局。

小李记完，抬头问：那……固定资产呢？比如企业注销时还有台机器没卖掉，进项税也要转出吧？

对！固定资产也是存货的一种，机器设备、厂房这些，只要没处置，对应的进项税都得转出。王姐点头，我之前遇到个企业，注销时把机器设备低价卖给老板亲戚了，没开发票，结果税务局查到进项税没转出，不仅要补税，还罚了0.5倍的滞纳金。所以啊，注销前处置固定资产，一定要合规，要么开发票，要么走报废流程，别抱侥幸心理。

问题四：那进项税转出的时候，税额怎么算啊？会不会算错了多交税？我数学不好，总怕算错……

王姐安慰地拍拍小李的肩膀：别慌，现在都有系统辅助，但原理你得懂，不然系统报错了你都不知道。我当年就犯过这错误——把‘转出率’算错了，多转了2万多，企业老板找我理论，我当场脸都红了。

她拿起计算器，边按边说：举个例子，企业总进项税是100万，其中60万对应已销售商品，40万对应存货（假设存货占总成本的比例是30%）。那转出额就是：总进项税×存货比例=100万×30%=30万。或者更简单的方法，查《增值税纳税申报表附表二》，里面有‘进项税转出额’一栏，直接填就行。

哦，就像切蛋糕，已销售的部分吃掉了，剩下的蛋糕（存货）对应的进项税就得‘吐出来’。小李恍然大悟。

对！但这里有个小技巧——如果企业有农产品收购发票、运费发票这些特殊进项，转出时要单独计算，这些发票的抵扣率和普通发票不一样，容易出错。我一般会建议新手用Excel做个模板，把不同类型的进项税分开算，最后再汇总，这样既清楚又不容易错。

王姐喝了口水，补充道：还有啊，税务局的系统会自动校验进项税转出逻辑，如果你算的和系统差异太大，会直接打回来。所以自己先算一遍，再和系统对一下，能少走很多弯路。

问题五：进项税转出需要在哪个时间点前完成啊？是提交注销申请前还是后？我听说注销流程要好几步，怕搞错顺序……

小李的问题里透着焦虑，王姐笑着递给他一颗糖：别紧张，咱们捋一捋注销的‘游戏关卡’。企业注销分三步：税务注销→工商注销→银行注销，进项税转出是在‘税务注销’这一步里完成的。

她比划着手指：具体顺序是这样的：企业先向税务局提交注销申请→税务局审核资料→如果没问题，让企业填写《增值税申报表》和《进项税转出表》→缴清税款→税务局出具《清税证明》→然后才能去工商局注销。所以进项税转出必须在提交税务注销申请前完成，不然税务局不受理。

我曾经也犯过这样的错误……王姐摇摇头，有个企业老板急着注销去投标，我图省事，先提交了注销申请，结果发现进项税没转够，只能把申请撤回来，补完材料再提交，硬生生耽误了一周，老板差点把我拉黑。从那以后，我养成了‘先自查，再提交’的习惯——注销前，把进项税转出、应缴税费、发票缴销这些都查清楚，资料齐了再递申请，能省80%的麻烦。

小李赶紧记下：先自查，再提交！记住了记住了！

问题六：如果企业进项税很多，转出来要交一大笔税，资金紧张怎么办？有没有什么办法啊？老板肯定不愿意多交钱……

王姐叹了口气：这个问题啊，是注销里最现实的‘拦路虎’。我遇到过个企业，进项税转出要交50万，账上只有10万，老板差点当场哭出来。 她喝了口茶，语气认真：但办法总比困难多，我教你几个‘缓冲招数’。

第一，申请分期缴纳。根据《税收征管法》，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，可申请延期缴纳，最长不超过3个月。不过需要提供资金困难的证明，比如银行流水、应收账款凭证等，税务局审核通过后，就能缓一缓。

第二，‘打包’处置存货。如果企业有大量库存，可以找专业的存货回收公司，低价打包卖掉，用回款交税。虽然亏了点，但总比交滞纳金强——滞纳金是每天万分之五，一年就是18.25%，比贷款利息还高。

第三，和税务局‘谈判’。如果企业确实困难，可以尝试申请‘税债减免’，但这个难度比较大，需要企业有特殊原因，比如政策调整、不可抗力等。我之前有个企业因为疫情倒闭，申请了部分税债减免，成功了30%。

王姐拍了拍小李的肩膀：不过啊，这些招数都是‘下策’，最好的办法还是提前规划。比如企业决定注销时，就尽快处理存货，减少进项税转出额；平时做好税务筹划，别让进项税积压太多。就像种地，秋收前要把庄稼收完，别等冬天了才着急。

问题七：有没有什么常见的坑？比如哪些企业最容易在进项税转出上出问题？我想提前避雷……

王姐眼睛一亮：这个问题问到点子上了！我从业13年，总结出几个‘高危行业’和‘易错点’，你记好了。

高危行业：商贸企业、制造业、房地产企业。商贸企业库存周转快，容易漏转‘滞销品’进项；制造业原材料、在产品多，核算复杂，容易算错转出比例；房地产企业项目周期长，预缴税款多，进项税转出时容易和‘已清算税款’搞混。

易错点有三个：一是‘视同销售’不转出，比如企业把产品发给员工做福利，视同销售，对应的进项税也得转出，很多人会漏掉；二是‘留抵税额’处理错，留抵税额不用转出，但可以申请退税，别当成‘要交的税’；三是‘进项税转出时间’搞错，不是注销前一个月才转，而是从企业决定注销那天起，所有未销售存货对应的进项税都得转出。

她压低声音，说：还有个‘潜规则’——税务局最喜欢查注销企业的‘三年大额进项抵扣’。比如企业三年前买了一台机器，抵扣了10万进项税，现在还没卖掉，注销时一定要转出，不然系统会自动预警。所以你帮企业办注销时，重点查查近三年的大额进项发票，能省很多事。

小李恍然大悟：原来如此！我之前帮一个商贸企业注销，就没查到一批滞销的库存，结果被税务局打回来补资料，差点被老板骂死……

问题八：王姐，听您说了这么多，感觉注销进项税转出确实挺关键的。那我现在应该怎么一步步帮企业做啊？能给个傻瓜流程吗？

王姐笑着合上笔记本：没问题，我给你总结个‘六步走’流程，包教包会！

第一步，资料收集：找企业要《增值税申报表附表二》《存货盘点表》《固定资产清单》，这些都是算进项税转出的‘弹药’。

第二步，存货盘点：一定要去仓库实地看，别光信企业提供的报表。我之前遇到过企业报表说库存100万，实际仓库空了，结果进项税转出算多了，企业闹到老板那里。

第三步，分类计算：把存货分成原材料、库存商品、在产品、固定资产，分别算对应的进项税转出额，用我教你的‘存货比例法’或‘分项计算法’。

第四步，系统填报：在电子税务局填写《增值税申报表》，把进项税转出额填在‘税额抵减情况表’里，生成缴款书。

第五步，沟通确认：把计算结果给企业老板看，告诉他‘为什么要转出’‘转出多少’，别让他觉得你在‘乱收费。我一般会说：‘老板，咱们这批库存如果不转出，税务局不让注销，到时候耽误投标，损失更大。’

第六步，提交申请：拿着申报表、缴款凭证、存货盘点表，去税务局提交注销申请，记得和税务人员说‘进项税转出已完成’，他们会重点查这个。

王姐站起来，拍了拍小李的肩膀：小李啊，做企业服务，别怕问‘傻问题’，我当年问得比你还‘傻’呢。注销流程虽然复杂，但只要你把每个细节搞清楚，站在企业角度想问题，老板就会信任你。遇到拿不准的，随时来问我，咱们一起解决，别自己扛着。

小李眼睛亮亮的，用力点头：谢谢王姐！我今晚回去就把‘六步走’流程背下来，明天再跟您演练一遍！

窗外的阳光更暖了，王姐笑着说：好样的，加油！记住，咱们做财税的，不光是算数字，更是帮企业‘善始善终’，他们顺利注销了，咱们心里也踏实，对吧？

【结尾寄语】

企业注销就像一场毕业典礼，进项税转出是最后的必修课。它可能会影响进度，但绝不是拦路虎。只要我们耐心拆解规则、提前规划、细致操作，就能帮企业平稳毕业。对于新手来说，别怕犯错，每个错误都是成长的阶梯；别怕麻烦，每次麻烦都是经验的积累。财税之路道阻且长，行则将至——愿你在服务企业的过程中，既能守住专业底线，也能传递温暖力量，成为企业最信赖的财税伙伴。