在上海做了十几年公司注销和审计的老兵，我经常遇到老板们问：公司要注销了，以前几年的审计报告没弄完，卷宗册堆在仓库里落灰，咋办？说实话，这问题看似小，实则藏着不少定时。很多老板觉得注销就是跑跑工商税务，那些旧账不管也罢，但现实是——未结的审计报告卷宗册，就像没拆的快递，你永远不知道里面是惊喜还是惊吓。<

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记得2021年接过一个案子，是一家做跨境电商的初创公司，2019年成立，2021年底想注销。老板娘拿着半人高的卷宗册找我时，一脸无奈：会计去年跑了，留下的账乱成一团麻，2020年的审计报告只做了三分之一，税务局现在催清算，我们连基本的资产负债表都出不来。我翻开卷宗册，好家伙：银行流水缺了三个月的，采购合同只有电子版没有纸质签章，还有一笔20万的其他应收款写着股东借款，却连借条都没有。最要命的是，公司2020年有一笔50万的海外收入，因为没及时申报外汇，被银行标记为异常流水。

我当时就头皮发麻——这哪是未结审计报告，分明是未爆的税务。后来我们花了整整三个月，从银行调流水（光跑银行就去了8趟），联系前会计补凭证（人家开口要5万咨询费），甚至让股东补签了《借款协议》并做了个情况说明。最后审计报告出来，税务清算倒是顺利通过了，但老板娘为此多花了近10万的补救成本，直呼早知道当初就把审计报告弄完。

其实这类案例在上海并不少见。尤其是2018年金税三期升级后，税务对注销公司的稽查越来越严。那些没结清的审计报告卷宗册，往往藏着三大雷区：一是账实不符（比如账上有固定资产，实物早没了）；二是税务风险（比如隐匿收入、虚列成本）；三是资料缺失（比如合同、发票、银行回单不全）。很多老板觉得反正公司要注销了，查不到，但现在的税务系统，连你十年前的一张发票都能翻出来，别抱侥幸心理。

处理未结审计报告卷宗册：三步走，把死账盘活

遇到未结审计报告卷宗册，别慌，也别想着一把火烧了。我总结了一套三步走方法，这些年帮几十家公司顺利解决了问题，今天就分享给大家。

第一步：先体检，再开药方

拿到卷宗册，别急着翻凭证，先做财务体检。列出三个清单：①未完成的审计报告清单（哪年、哪部分没做完、原因是什么）；②缺失资料清单（凭证、合同、发票、银行对账单等缺哪些）；③账务问题清单（账实不符、税务异常、往来款不清等）。

去年我帮一家做餐饮的老牌公司处理2019-2021年的未结审计报告，卷宗册堆了三个纸箱。我先让财务团队花一周时间整理出缺失资料清单，结果发现：2019年的食材采购发票丢了60%，2020年的员工工资表没有签字，2021年的房租合同只有复印件没有原件。接着我们逐笔核对账务，发现预付账款里有15万是付给供应商的定金，但供应商倒闭了，钱没拿回来也没做坏账处理。

体检完，我心里就有数了：这病能治，但得下猛药。我告诉老板：审计报告补完没问题，但得先把‘死账’盘活——15万定金要做坏账核销，缺失的发票要么让供应商补开，要么做应税收入补税，工资表得让员工补签。老板当时脸都绿了：补税？那不是得多花钱？我反问他：现在补10万，和以后被税务局查出来罚30万，你选哪个？他沉默了，后来乖乖照做。

第二步：补证据是硬道理，没有证据就创造证据

审计报告的核心是证据链。没有证据，再好的会计也做不出合规的报告。这里的关键是合理合规——不是让你造假，而是通过合法途径补齐或还原证据。

比如2020年我遇到一个做贸易的公司，2018年有一笔30万的销售费用，凭证后面附的是市场推广费的收据，但收据没有公章，也没有具体的推广方案。审计事务所说这不符合税前扣除标准，不让进费用。老板急了：那可是真花了钱啊！后来我们想了办法：联系当时的推广公司，让他们补开了增值税发票，并附上了当年的推广合同、活动照片和客户反馈（这些公司内部都有存档，只是没附在凭证后面）。虽然花了5%的税，但总算把证据链补齐了，审计报告也顺利出了。

还有一次，一家公司的库存商品账面价值20万，但实物盘点时发现只剩5万。差额15万怎么办？我们没直接做资产损失，而是先查原因——原来是仓库管理员离职时没交接，货物被拉走了。后来我们让老板写了《情况说明》，让当时的仓库管理员签字确认，再找了第三方物流公司出具了货物未送达的证明，最后向税务局申请了资产损失税前扣除。虽然过程麻烦，但至少合规，不会留下后遗症。

第三步：调账务要有理有据，别自己瞎琢磨

补齐证据后，就要调整账务了。这里最容易踩的坑是为了平账而调账，结果越调越乱。正确的做法是：根据审计调整建议，逐笔做会计调整分录，并附上相应的证据支撑。

比如一家科技公司，2021年管理费用里有一笔10万的办公费，但凭证后面附的是办公用品的发票，金额却是一整台电脑（5万）和一堆文具（5万）。审计事务所说，电脑应该计入固定资产，不能一次性进费用。老板当时觉得都注销了，还分什么固定资产固定资产，结果我们调整账务时，发现固定资产累计折旧没提，导致资产负债表不平，又得回头补折旧计算。

我后来跟老板说：账务调整就像‘修房子’，哪块墙歪了得慢慢扶，不能直接拆了重建。不然‘房子’（财务报表）塌了，税务局一看就知道有问题。最后我们按固定资产入账，补提了6个月的折旧，账务总算平了，审计报告也通过了。

避坑指南：这些审计坑，90%的老板都踩过

处理未结审计报告卷宗册这么多年，我发现老板们最容易犯三个错，今天特意列出来，大家千万别踩。

第一个坑：反正公司要注销了，审计报告不做也罢

这是最致命的误区。很多老板觉得注销就是工商注销一张表，税务随便申报一下，但现实是——现在上海的公司注销，必须先完成税务清算，而税务清算的基础就是审计报告。没有审计报告，税务局根本不会给你出清税证明，工商也注销不了。

我去年遇到一个老板，觉得公司没业务了，审计报告太贵（几千块），就没做。结果拖了半年，税务系统显示非正常户，想恢复又要交罚款，最后多花了2万才搞定。我跟他说：几千块的审计报告，和几万块的罚款+时间成本，你算算哪个划算？

第二个坑：找便宜的会计，审计报告随便糊弄一下

有些老板为了省钱，找那种兼职会计或者代理记账公司的低价套餐处理审计报告，结果卷宗册越做越乱。我见过最离谱的一个案例：兼职会计把应收账款和其他应收款混着记，审计事务所要求调整，会计却说反正公司要注销了，不用那么细，结果导致税务清算时，有一笔20万的其他应收款被税务局认定为股东分红，让股东补了20%的个人所得税（4万）。

说实话，审计报告这东西，一分钱一分货。找专业的审计事务所，虽然贵点，但至少能帮你规避风险，不会在注销时节外生枝。

第三个坑：资料丢了就丢了，反正查不出来

很多老板觉得几年前的资料，早就不见了，抱着侥幸心理不补。但现在的税务系统，连你十年前的一张发票都能通过金税四期查出来。我见过一个案例，公司2017年有一笔10万的隐匿收入，当时没开发票，也没入账，老板觉得过去这么久了，肯定没事。结果2022年注销时，税务局通过银行流水比对（客户账户和公司账户有资金往来），发现了这笔收入，不仅要补25%的企业所得税（2.5万），还要加收滞纳金和罚款，总共多花了5万多。

资料丢了别慌，能补的尽量补（比如去银行调流水，让合作方开证明），实在补不齐的，就写情况说明，附上无法补办的证明，至少表明你尽到了义务，而不是故意隐瞒。

写到这里，突然想起前几天一个客户跟我说：王老师，处理完这些旧账，感觉像把公司这十年的‘历史’重新过了一遍，酸甜苦辣都有。我深有同感——那些未结的审计报告卷宗册，从来不是冰冷的数字和凭证，而是一家公司的成长印记。当我们忙着清零注销时，是否也应该回头看看，这些未竟之事，是否真的可以一笔勾销？或者说，妥善处理它们，是不是也是对这段创业生涯最后的尊重？毕竟，每一家注销的公司，都曾是一个鲜活的故事，而审计报告，就是故事的最后一章。