注销企业，税务核销有哪些税务风险案例分析？

咱们做财务的，经常遇到老板问：公司不干了，直接注销就行了吧？这话听着简单，但真到了注销环节，税务核销这一步，稍不注意就可能踩坑。我做了20年财税，见过太多企业因为注销时的税务问题，要么多交冤枉钱，要么被税务局追责，甚至老板被限高。今天就拿几个真实案例，聊聊注销企业，税务核销有哪些税务风险案例分析？，给各位老板提个醒——注销不是甩包袱，而是最后一道考题。<

存货送给股东，税局：视同销售，税得补！

先说个印象深刻的案例。前年有个做服装贸易的老板老张，公司经营不下去了，决定注销。账上还有一批库存服装，成本价大概30万，他觉得放着也是占地方，干脆免费送给几个股东，反正都是自己人，还能省点事。结果呢？税务注销核查时，税务局直接要求补税，增值税、企业所得税加罚款，一共补了快15万。

老张当时就懵了：我送自己的东西，怎么还要交税？我跟他说，您这想法可就大错特错了。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。也就是说，您这批存货送给股东，在税局眼里和卖出去没区别，得按市场价（当时市场价大概50万）计算增值税销项税额，还得确认企业所得税收入。

更麻烦的是，老张这批存货的采购凭证丢了七八成，税务局没法核实成本，直接按市场价的25%核定企业所得税应纳税所得额。这下倒好，不仅没省钱，还因为凭证不完整，被额外核定了利润。后来我帮老张梳理，找到部分采购合同和物流单，才把核定的利润额降下来，但增值税和滞纳金还是一分没少。

说实话，这种案例在注销中太常见了。很多老板觉得公司都要注销了，东西随便处理，结果在税务环节栽跟头。我估计老张当时也是抱着侥幸心理，觉得税务局不会查这么细，但金税四期下，企业的进销项、库存数据都是联动的，存货去哪儿了税局门儿清。

个人账户收的账外钱，注销时成了定时

再讲个餐饮公司的案例。老板李姐开了家火锅店，为了少缴税，部分营业款直接进了她个人微信和支付宝，账面收入只有实际收入的60%。去年她想把店关了，想着反正账上利润不多，注销应该没问题，结果在税务注销时，税务局通过大数据比对她和公司的银行流水，发现个人账户有大量未入账的资金，直接要求调取近三年的账外收入。

这下李姐傻眼了，账外收入大概有80万，增值税、企业所得税加起来要补30多万，还有滞纳金。更麻烦的是，因为涉嫌偷税，税务局还启动了稽查程序，注销流程直接卡了半年。后来我帮她跟税局沟通，主动补缴税款、缴纳滞纳金，并写了情况说明，才最终办完注销。

李姐当时特别委屈：我用自己的账户收钱，怎么还违法了？我跟她解释，根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，是指经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。您这账外收入，本质上就是不列、少列收入，属于偷税。

现在金税四期对个人账户流水监控得特别严，尤其是老板、财务的个人账户，一旦和公司频繁有大额资金往来，又没有合理理由，税局很容易怀疑是账外收入。我估计很多餐饮、零售行业的老板都这么干过，但注销时，这些小聪明都会变成烦。

未分配利润转给股东，个税一分不能少

还有一个案例，是做科技研发的王总。公司注销时，账上有未分配利润100万，王总觉得公司都没了，这钱也不用交个税了，直接把100万打到了自己个人账户上。结果注销后没多久，税务局找上门，要求他补缴20%的个人所得税（20万），还有滞纳金。

王总当时就不服了：公司是我开的，赚的钱转到自己账户，怎么还要交个税？我给他看了《个人所得税法》第二条：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，应纳个人所得税。还有《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，企业注销时，未分配利润向投资者分配，属于利息、股息、红利所得，得按20%缴纳个税。

其实这种案例，很多老板都会忽略。尤其是有限公司，很多股东觉得公司是我的，利润怎么转都行，但税法上，公司注销时的未分配利润分配，和个人从公司拿分红性质是一样的，必须缴个税。我后来帮王总算了一下，如果当时提前做个税务筹划，比如用利润分配的方式申报个税，虽然也要交20万，但至少不会有滞纳金，也不会被税局盯上。